Файл: Технико-экономическая характеристика ОАО «Автоагрегат».pdf

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.

Так, 20.12.2014 г. по чеку №Е9876543 в ОАО «Автоагрегат» было получено 3 600 (Три тысячи шестьсот) рублей для выдачи на командировочные расходы инженеру ПТО Л.И. Голиковой.

Обобщение операций по счетам в банке производится в выписке с расчетного или иного счета, в которой содержится перечень произведенных организацией за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены и списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Существуют и другие формы безналичных расчетов: инкассо, аккредитив, вексель. В практике ОАО «Автоагрегат» эти формы не применяются.

Таким образом, документальное оформление учета движения денежных средств в ОАО «Автоагрегат» строго четкое. Контроль за исполнением лежит на директоре и главном бухгалтере. Исполнять обязаны все работники без исключения. Образцы документов стандартные и не подлежат изменению со стороны организации. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Для ускорения выполнения расчетных операций и уменьшения документарной бумажной массы в работе бухгалтерии необходимо внедрение в банковскую систему программного комплекса «Банк-Клиент», который применяется для осуществления электронных расчетов. Ускорение достигается за счет возможности быстрой передачи платежных документов по каналам связи, а также полной автоматизации обработки электронных платежных документов.

2.2 Синтетический и аналитический учет наличных и безналичных денежных средств в ОАО «Автоагрегат»

---

Форма ведения учета в ОАО «Автоагрегат» - журнально-ордерная с применением средств автоматизации. Как уже говорилось, денежные потоки организации представляют собой движение (притоки и оттоки) денежных средств на расчетном, валютных и иных счетах и в кассе организации в процессе его хозяйственной деятельности, в совокупности составляя денежный оборот. Рассмотрим порядок учета наличных и безналичных денежных средств, применяемый в ОАО «Автоагрегат».

В развитии счета 50 «Касса» организацией могут быть открыты следующие субсчета: 50.1 – «Касса организации», 50.2 – «Операционная касса», 50.3 – «Денежные документы», 50.4 – «Касса в иностранной валюте» и другие.

В ОАО «Автоагрегат» ведется журнально-ордерная форма учета кассовых операции, записанных по кредиту счета 50, и нашедших свое отражение в журнале-ордере №1. Обороты по дебету счета 50 записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости соответствует количеству сданных кассиром отчетов.

В таблице 1 представлены основные операции с наличными денежными средствами, которые были отражены в учете ОАО «Автоагрегат». Данные взяты из учетных регистров ОАО «Автоагрегат»: анализ счета 50 (ж/о №1).

Данные из учетных регистров (журнала-ордера и ведомости № 1) по окончании месяца переносятся в Главную книгу организации по счету 50 "Касса". Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации; денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.

Таблица 1

Отражение в учете ОАО «Автоагрегат» операций с наличными денежными средствами за декабрь 2014 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет счета	Кредит счета
1. Поступление в кассу выручки за оказанные услуги	279301,24	50 "Касса"	90.1 "Продажи"
2. Поступление в кассу выручки от покупателей и заказчиков	1490835,49	50 "Касса"	62 "Покупатели и заказчики"
3. Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета предприятия	127000	50 "Касса"	51 "Расчетные счета"
4. Получение наличных денежных средств в погашение дебиторской задолженности или в качестве предоплаты за товары и услуги.	51890,39	50 "Касса"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
5. Сдан в кассу остаток денежных средств, выданных под отчет	26306,98	50 "Касса"	71 "Расчеты с подотчетными лицами"
6. Выдача авансов покупателей из кассы	495,81	62"Покупатели и заказчики"	50 "Касса"
7. На сумму выданной заработной платы, вознаграждения, пособий и компенсаций за счет средств государственных внебюджетных фондов	448239,87	70 "Расчеты с персоналом по оплате туда"	50 "Касса"
8. На сумму наличных денежных средств, переданных кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги;	89609,94	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	50 "Касса"
9. Из кассы выдана материальная помощь	220098,22	91.2 "Прочие доходы и расходы"	50 "Касса"

---

По кредиту этого счета учитываются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости №2.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнале-ордере и ведомости итогами.

Как в журнале-ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Проводки, составляемые ОАО «Автоагрегат» по учету безналичных расчетов, представлены в таблице 2.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Для учета операций с аккредитивами и чековыми книжками в организациях используется счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55.1 – «Аккредитивы», 55.2 – «Чековые книжки», 55.3 – «Депозитные счета» и другие. Аналитический учет по субсчетам счета 55 «Специальные счета в банках» ведут по каждому выставленному аккредитиву, каждой полученной чековой книжке, каждому депозиту. В хозяйственной деятельности ОАО «Автоагрегат» валютные и специальные счета не используются.

Следовательно, налично-денежный оборот включает в себя платежи наличными деньгами, связанными преимущественно с кассовыми операциями.

Таблица 2

Отражение в учете ОАО «Автоагрегат» операций по расчетному счету за декабрь 2014 г.

---

Содержание хозяйственной операции	Сумма, (руб.)	Корреспонденция счетов
		Дебет счета	Кредит счета
1. Поступили наличные денежные средства на расчетный счет	866000	51 "Расчетные счета"	50 "Касса"
2. Возвращена на расчетный счет дебиторская задолженность	1208137,14	51 "Расчетные счета"	60 "Поставщики и подрядчики"
3. Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за ранее отгруженные товары, а также суммы авансов, полученные от покупателей и заказчиков	24290624,6	51 "Расчетные счета"	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
4. Перечислены средства с одного расчетного счета на другой расчетный счет организации	5890312,34	51 "Расчетные счета"	51 "Расчетные счета"
5. Перечислены с расчетного счета авансы другим организациям и в оплату товаров поставщикам	1099506028	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	51 "Расчетные счета"
6. Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	3445115,65	68 "Расчеты по налогам и сборам"	51 "Расчетные счета"
7. Перечислен единый социальный налог: взносы на социальное страхование взносы в Пенсионный фонд взносы в ФОМС	3579450,16 57225,786	69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3	51 "Расчетные счета"
8. Перечислено прочим кредиторам за оказанные ими услуги	804914,03	76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"	51 "Расчетные счета"
9. Перечислена заработная плата работникам предприятия	13851503,8	70 "Расчеты по ЗП"	51 "Расчетные счета"
10. Банку перечислены проценты за пользование кредитом	2800,00	66 "Краткосрочные кредиты и займы"	51 "Расчетные счета"

Однако денежный поток ОАО «Автоагрегат» не ограничивается только наличным оборотом. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Связь наличного и безналичного оборотов проявляется в систематическом переходе из сферы безналичного в сферу налично-денежного оборота и обратно.

---

Для того чтобы проследить за притоком и оттоком денежных средств в организации недостаточно изучить учетные записи по счетам 50 и 51. Для более полной картины необходимо изучить движение денежных средств на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и сопоставить их с результатом деятельности организации, используя отчет о прибылях и убытках.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат от продажи определяется как разница между доходами (выручка без НДС) и расходами (затратами на производство и реализацию).

По кредиту счета 90 отражается сумма выручки от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг; по дебету счета 90 - себестоимость проданной продукции, товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг, а также сумма налогов, исчисляемых с суммы выручки от продажи. Сальдо по счету 90 представляет собой финансовый результат от продажи.

Ежемесячно совокупные дебетовые обороты по субсчетам 90.2,90.3 сопоставляют с кредитовым оборотом по субсчету 90.1. Данный финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами отражают по субсчету 90.9 «Прибыли/убытки от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (если Д<К, то прибыль Д90.9<К99, если Д>К, то убыток Д99 К 90.9). Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту счета 99 - прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Если сумма кредитового оборота по счету 99 превышает сумму дебетового, то сальдо на конец месяца означает чистую прибыль. Наоборот - убыток. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При наличии чистой прибыли делается запись: Дебет 99 Кредит 84.1 При наличии чистого убытка: Дебет 84.2 Кредит 99.

Прибыль, отражаемая в форме №2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств). На её величину влияют: наличие расходов будущих периодов, наличие отложенных платежей; расходы текущие и капитальные.Высокий уровень синхронизации поступлений и выплат денежных средств по объему и во времени позволяет снижать реальную потребность в текущем и страховом остатках денежных активов, обслуживающих операционный процесс, а также резерв инвестиционных ресурсов, формируемый в процессе осуществления реального инвестирования.

---