Файл: Баланс и отчетность (Общее понятие о бухгалтерском балансе).pdf

- по расчётам с разными дебиторами.

По статье «Финансовые вложения» (стр260) показываются: инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий (приобретение акций и облигаций), облигации государственных и местных займов; денежные средства и имущество, внесённые в качестве вклада по договорам о совместной деятельности; предоставляемые другим предприятиям займы. По состоянию на начало нового года данная статья должна быть подкреплена данными о результатах инвентаризации.

По статье «Денежные средства» (стр270) отражается информация о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчётных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за её пределами, а также ценных бумаг, платёжных и денежных документов.

По статье «Прочие оборотные активы» (стр280) показываются суммы, не нашедшие отражение в перечисленных выше статьях.

2.2 Пассив баланса

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

- источники собственных средств;

- доходы и расходы;

- расчёты.

1) Раздел 1 пассива баланса «Источники собственных средств».

Здесь отражаются: уставный фонд, собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей), резервный фонд, добавочный фонд, нераспределённая прибыль, непокрытый убыток, целевые финансирования.

По статье «Уставный фонд» (стр510) показывается образованный за счёт вкладов его собственников (участников, учредителей, акционеров) в соответствии с учредительными документами уставный капитал. Если имеет место в отчётном году его изменение (увеличение или уменьшение), то оно должно быть зафиксировано в учредительных документах предприятия.

По статье «Собственные акции (доли)» отражается информация о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

По статье «Резервный фонд» (стр520) показываются в соответствии с требованиями действующего законодательства и учредительными документами отчисления в резервный фонд. Размер резервный фонд не может превышать величины, установленной учредительными документами. Предприятия могут принять решение о создании резервного фонда за счёт чистой прибыли.

По статье «Добавочный фонд» отражается информация о добавочном фонде организации.

По статье «Нераспределенная прибыль» показывается информация о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

2) В разделе 2 пассива баланса «доходы и расходы» отражаются резервы предстоящих расходов, расходы будущих периодов, доходы будущих периодов, прибыль отчетного года, убыток отчетного года.

По статье «Резервы предстоящих расходов» (стр610) показываются остатки резервов, не использованных предприятием: на оплату отпусков, в ремонтный фонд и др.

По статье «Расходы будущих периодов» (стр620) отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами.

По статье «Доходы будущих периодов» отражается получение предприятием вперед суммы арендной платы. Положительной курсовой разницы по валютным операциям в течение года в соответствии с принятой учетной политикой.

По статье «Прибыль и убытки» показывается информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

3) В разделе 3 пассива баланса «Расчёты» отражаются заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонд потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные обязательства.

По статье баланса «Расчеты по оплате труда» (стр732) отражается сумма кредиторской задолженности по счету 70.

В статье «Расчеты по прочим операциям с персоналом» (стр733) обобщается информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

По статье «Расчеты по налогам и сборам» отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

По статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (стр735) отражается задолженность по отчислениям в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд занятости и др.

В статье «Расчеты с учредителями» обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. п.).

В статью баланса «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (стр737) включается задолженность предприятия по расчетам, не нашедшим своего отражения в перечисленных выше статьях баланса.

Таким образом, баланс дает представление об экономических ресурсах предприятия в денежном измерении по состоянию на определенную дату с двух точек зрения: в активе приводятся данные о составе и размещении средств, их функциональной роли в производственных и других операциях, а в пассиве – об источниках формирования средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения потребности пользователей в информации и сводятся к следующему:

Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

Размер собственного капитала (третий раздел пассива баланса) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива баланса). Это не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества.

Исходя из предположения, что внеоборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (первый раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (пятый раздел пассива баланса).

Строение баланса демонстрирует высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Бухгалтерский баланс трактуется как «документ бухгалтерского учёта, в котором в обобщённом денежном выражении даёт представление о состоянии дел предприятия, фирмы на определённую дату путём сопоставления средств, используемых в процессе предпринимательской деятельности с одной стороны, и источников формирования – с другой». Существуют такие формы баланса, как: шахматный оборотный баланс; средний баланс; свёрнутый баланс. При составлении баланса следует исходить из таких требований, как правдивости баланса, реальности баланса, единства баланса, преемственности и ясности баланса.

В зависимости от цели составления существуют такие виды бухгалтерских балансов, как вступительный, разделительный, объединительный и ликвидационный. Порядок заполнения каждой строки бухгалтерского баланса подробно рассмотрен в Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчётности. Отчётным годом хозяйствующего субъекта является период с 1 января по 31 декабря включительно. Согласно законодательным документам, все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности, составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учёта, таких как, ведомостей, журналов-ордеров и т.д. Счета, отражающие состояние расчётов, показываются в балансе в развёрнутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое – в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчётного периода.

Таким образом, бухгалтерский баланс предоставляет большую информацию его пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ