Файл: Пути решения налогообложения прибыли банка.pdf

2.2. Пути решения налогообложения прибыли банка

В целях устранения проблем, а также в целях совершенствования налогообложения прибыли банков представляется целесообразным предпринять следующее:

– устранить применение в бухгалтерском и налоговом учете разных методов признания доходов и расходов (кассового метода и метода начислений) и перейти к применению единого метода;

– по возможности максимально сблизить ведение налогового и бухгалтерского учета;

– законодательным путем структурировать налоговый учет, унифицировать формы налогового учета и только потом ввести санкции за уклонение от ведения налогового учета, что возможно только при наличии четкого законодательства в отношении налогового учета^[39];

– пересмотреть деление доходов и расходов банков на внереализационные и связанные с реализацией с учетом специфики банковской деятельности;

– принимать соответствующие меры по устранению допущенных противоречий и неточностей в налоговом законодательстве, а также к повышению общего уровня налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков^[40].

Для совершенствования системы налогообложения инвестиционной деятельности коммерческих банков целесообразно:

• ввести пониженные ставки налога на прибыль в части доходов от инвестиционной деятельности для банков;
• к расходам необходимо отнести затраты инвестиционного характера, а также расходы, связанные с организацией инвестиционной деятельности;
• расширить перечень льгот предоставляемым коммерческим банкам, участвующим в инвестиционных операциях;
• освободить от налогообложения проценты, полученные от выданных кредитов приоритетным отраслям экономики или на финансирование конкретных инвестиционных проектов;
• резервы на возможные потери по ссудам необходимо принимать в расчет затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме, что позволит повысить устойчивость банков и, таким образом, даст дополнительный стимул заниматься инвестиционными вложениями^[41].

При реализации указанных преобразований система налогообложения инвестиционной деятельности коммерческих банков будет сочетать в себе максимальные ставки и значительные объемы предоставляемых льгот, при этом будет выполнена фискальная функция налогов и обеспечены приоритетные направления развития России на долгосрочную перспективу. Выдвинутые предложения предусматривают изменение механизма налогообложения прибыли, через изменение формирования финансовых результатов, применение дифференцированных налоговых ставок при налогообложении доходов банков-участников инвестиционной деятельности, и направлены на совершенствование механизма налогообложения инвестиционной деятельности коммерческих банков^[42].

Представляется, что реализация перечисленных мер по совершенствованию налогообложения прибыли банков позволит в недалеком будущем существенно увеличить эффективность осуществления налогообложения прибыли.

Выводы. Направления совершенствования налогообложения прибыли банков:

• налоговые инструменты должны иметь явно выраженный косвенный характер влияния при преимущественном значении прямых форм государственного и гражданско-правового регулирования деятельности банков со стороны уполномоченных органов, что обусловлено объективными общественно-экономическими причинами, нашедшими выражение в специфике роли банковской системы в экономике страны, основных направлениях деятельности банков;
• механизм формирования налоговой базы по отдельным налогам должен учитывать специфику экономического содержания доходов и операций банков, а также меры, предпринимаемые для регулирования их деятельности органами, законодательно и нормативно определяющими требования к функционированию банковской системы;
• должны быть приняты меры по эффективному контролю за налоговыми платежами банков в бюджет, ибо независимость банков в оперативной профессиональной деятельности не означает отсутствия государственного контроля, в том числе со стороны налоговых органов за выполнением кредитными организациями законодательства РФ по налогам и сборам.

Заключение

Во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах: непосредственно как самостоятельный налогоплательщик; как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; как налоговый агент (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет. Налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской деятельности.

Банки исчисляют и уплачивают налог на прибыль согласно главы 25 НК РФ. В соответствии с нормами главы 25 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль, которая определяется как полученный банком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Направления совершенствования налогообложения прибыли банков:

• налоговые инструменты должны иметь явно выраженный косвенный характер влияния при преимущественном значении прямых форм государственного и гражданско-правового регулирования деятельности банков со стороны уполномоченных органов, что обусловлено объективными общественно-экономическими причинами, нашедшими выражение в специфике роли банковской системы в экономике страны, основных направлениях деятельности банков;
• механизм формирования налоговой базы по отдельным налогам должен учитывать специфику экономического содержания доходов и операций банков, а также меры, предпринимаемые для регулирования их деятельности органами, законодательно и нормативно определяющими требования к функционированию банковской системы;
• должны быть приняты меры по эффективному контролю за налоговыми платежами банков в бюджет, ибо независимость банков в оперативной профессиональной деятельности не означает отсутствия государственного контроля, в том числе со стороны налоговых органов за выполнением кредитными организациями законодательства РФ по налогам и сборам.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. – М.: Норма, 2015.
2. Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы и кредит. 2013. № 20 (548). С. 11-19.
3. Гусев ВВ., Оганян К.И. «Как платить налог на прибыль?» Интернет-конференция МНС России по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» // www.nalog.ru.
4. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24.
5. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162.
6. Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60.
7. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163.
8. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219.

1. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

2. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

3. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

4. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

5. Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы и кредит. 2013. № 20 (548). С. 11-19. ↑

6. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

7. Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы и кредит. 2013. № 20 (548). С. 11-19. ↑

8. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

9. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

10. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

11. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

12. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

13. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

14. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

15. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑

16. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

17. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

18. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑

19. Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60. ↑

20. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

21. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

22. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

23. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑

24. Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60. ↑

25. Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы и кредит. – 2013. – № 20. – С. 11–19. ↑

26. Гусев ВВ., Оганян К.И. «Как платить налог на прибыль?» Интернет-конференция МНС России по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» // www.nalog.ru. ↑

27. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

28. Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы и кредит. – 2013. – № 20. – С. 11–19. ↑

29. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

30. Гусев ВВ., Оганян К.И. «Как платить налог на прибыль?» Интернет-конференция МНС России по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» // www.nalog.ru. ↑

31. Починок С.Н., Мурзагалиева А.Т. Специфика определения банками налоговой базы налога на прибыль // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. 2014. № 2. С. 217-219. ↑

32. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

33. Гусев ВВ., Оганян К.И. «Как платить налог на прибыль?» Интернет-конференция МНС России по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» // www.nalog.ru. ↑

34. Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60. ↑

35. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

36. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

37. Гусев ВВ., Оганян К.И. «Как платить налог на прибыль?» Интернет-конференция МНС России по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» // www.nalog.ru. ↑

38. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

39. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163. ↑

40. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162. ↑

41. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑

42. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑