Файл: Практическая часть налогообложения физических лиц.pdf

Введение

Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих большую часть поступлений в федеральный бюджет России.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровне​й; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан. Налогообложение доходов физических лиц обеспечивает стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан.

Объектом изучения в работе выступает налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение физических лиц.

Целью данной работы является: анализ поступлений в бюджет средств Волгоградской области от налогообложения физических лиц.

К задачам следует отнести следующие:

• раскрыть понятие налог на доходы физических лиц;
• раскрыть понятие имущественный налог;
• рассмотреть порядок расчета налога на доходы физических лиц;
• рассмотреть порядок налогообложения имущества физических лиц;
• изучить виды налоговых вычетов;
• проанализировать доходы в консолидированный бюджет Волгоградской области за 2014-2015 гг.;
• посмотреть структуру поступлений основных администрируемых доходов в консолидированный бюджет Волгоградской области за 2014-2015 гг.

1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1 Экономическая сущность и значение налогов с населения

Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками. [3, с.46]

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

• • всеобщность охвата налогами;
  • применение пропорциональных или прогрессивных ставок на доходы, что позволяет уплачивать лишь часть дохода. Если ставка налога не зависит от величины налоговой базы, ставка является пропорциональной. Если ставка возрастает при увеличении базы, ставка является прогрессивной;
  • широкое применение косвенных налогов.

По объекту налогообложения налоги классифицируются на налоги с доходов, имущества и т. п. По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные. Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ.

Прямые налоги подразделяются на: [7, с.39]

• • налоги с фактического дохода, уплачиваемые действительно полученного дохода соответствие с фактической налогоплательщика (налог на прибыль, на доходы капитала и др.);
  • налоги предполагаемого дохода, который быть получен от или иного объекта (налог на имущество, налог, земельный налог др.).

Косвенные налоги путем включения в цену как своеобразные (акцизы, налог добавленную стоимость, с продаж др.). Они на:

• • косвенные индивидуальные которыми облагаются группы товаров на отдельные и виды товаров);
  • косвенные универсальные которыми облагаются товары, работы услуги за некоторых, как социально-значимых, товаров.

К группе налогов также таможенные Главная особенность налогов заключается том, что тяжесть перекладывается конечного потребителя. особенностью является что эти хорошо собираемы, как включены состав цены от них уклониться. Именно силу этого первом месте перечне федеральных и сборов, Налоговым кодексом, косвенные налоги налоги на стоимость и акцизы.

косвенные налоги всегда можно на потребителя. повышение цены введения налога добавленную стоимость (или) налога продаж приводит, правило, к спроса и объема Для сбыта продукции вынужден идти на цены, уплачивая тем косвенный налог из прибыли. В этом косвенный налог в или иной степени прямым налогом.

Согласно действующему законодательству граждане РФ, граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие в России или собственниками объектов обложения, вносят в бюджет: [5, с.72]

• • налог с доходов физических лиц;
  • на имущество физических лиц;
  • земельный налог;
  • пошлину, налоги и установленные органами местного либо органами власти Федерации.

Эти три категории объединены общим термином — физические лица.

Существуют общие для и физических земельный налог, с владельцев средств, и платежи, зачисляемые дорожные фонды; налоги, устанавливаемые решению органов самоуправления (налог рекламу, налог перепродажу автомобилей) др. С в соответствующих взимаются сборы, регистрационные платежи, в налоговую РФ.

налоги физических лиц объединены три группы:

• • налоги, взимаемые с (налог на физических лиц, налог имущество);
  • косвенные налоги, с потребителей акцизы);
  • налоги и платежи в бюджетные и фонды.

1.2 Налог на доходы лиц

налоговый ставка

Налог на физических лиц — основной прямых налогов. в процентах совокупного дохода лиц за документально подтверждённых в соответствии действующим законодательством.

Плательщиками на доходы лиц являются лица, для налогообложения, подразделяемые две группы: [8, с.36]

• лица, налоговыми резидентами Федерации (фактически на территории не менее календарных дне​й течение 12 подряд месяцев);
• лица, являющиеся налоговыми Российской Федерации, случае получения на территории России.

(30) апреля крайний срок подачи отдельными налогоплательщиков, обязанных задекларировать доход, по налогу доходы физических лиц. Лица, которых не обязанность представлять декларацию, вправе такую декларацию налоговый орган месту жительства течение всего года.

обязанные самостоятельно доход: [ с.84]

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие занимающиеся частной практикой;
• физические по вознаграждениям, не от агентов;
• физические по суммам, полученным продажи имущества;
• физические резиденты РФ доходам, полученным источников, находящихся пределами РФ;
• физические по доходам, получении которых был удержан налоговыми агентами;
• физические получающие выигрыши, организаторами лотерей других основанных риске игр;
• физические получающие доходы виде вознаграждения, им как авторов произведений литературы, искусства, также авторов изобретений;
• лица, получающие физических лиц в порядке

В со ст.217 РФ не доходы физических облагаются НДФЛ. [1]

Доходы, облагаемые налогом:

• от продажи находившегося в менее 3 лет;
• от сдачи имущества аренду;
• доходы от за пределами Федерации;
• доходы в разного рода выигрышей;
• доходы.

Доходы, не налогом:

• доходы продажи имущества, в собственности трех лет;
• доходы, в порядке наследования;
• полученные по дарения от семьи и близкого родственника соответствии с кодексом Российской (от супруга, и детей, том числе и усыновленных, бабушки и полнородных и (имеющих общих или мать) и сестер); доходы.

Порядок уплаты НДФЛ виде фиксированного авансового распространен на иностранных прибывших в Российскую в безвизовом режиме работающих на основании не только у физических лиц (как до 2015 года), и в организациях, индивидуальных предпринимателей или частной практикой лиц адвокатов, учредивших адвокатский [4, с.85]

НДФЛ виде фиксированных авансовых уплачивается за период патента в размере 200 рублей в с индексацией платежа коэффициент – дефлятор, на соответствующий календарный и коэффициент, отражающий особенности рынка труда, на соответствующий календарный законом субъекта Российской (Федеральный закон от № 368-ФЗ).

Порядок налога:

Размер налога Ставка налога Налоговая база

Ставка Налоговым кодексом Федерации по на доходы лиц предусмотрено налоговых ставок. налоговые ставки как в видов доходов, и в категорий налогоплательщиков.

• Налоговая в размере Данная ставка в случаях: дивидендов до года; получения по облигациям ипотечным покрытием, до 1 2007 г.; доходов учредителями управления ипотечным Такие доходы быть получены основании приобретения сертификатов участия, управляющим ипотечным до 1 2007 г.
• Налоговая в размере13%. физическое лицо налоговым резидентом большинство его будет облагаться налоговой ставке размере 13%. таким доходам, относится заработная вознаграждения по договорам, доходы продажи имущества, также некоторые доходы. С дивиденды облагаются ставке 13%, не 9%, было ранее. того, по ставке 13% доходы физических не являющихся резидентами РФ, следующих случаях: осуществления трудовой от осуществления деятельности в высококвалифицированного специалиста соответствии с "О правовом иностранных граждан РФ"; от трудовой деятельности Государственной программы оказанию содействия переселению в соотечественников, проживающих рубежом, а членами их совместно переселившимися постоянное место в РФ; исполнения трудовых членами экипажей плавающих под флагом РФ.
• Налоговая ставка в 15%. По данной облагаются дивиденды, полученные российских организаций физическими которые не являются резидентами РФ.
• Налоговая в размере По данной облагаются все доходы физических – нерезидентов.
• Налоговая ставка в 35%. Является максимальной применяется к следующим стоимости любых выигрышей призов, получаемых в конкурсах, играх и мероприятиях в целях товаров, работ и в части превышения размеров; процентных доходов вкладам в банках части превышения установленных суммы экономии на при получении налогоплательщиками (кредитных) средств в превышения установленных размеров; виде платы за денежных средств членов потребительского кооператива (пайщиков), также процентов за сельскохозяйственным кредитным потребительским средств, привлекаемых в займов от членов кредитного потребительского кооператива ассоциированных членов сельскохозяйственного потребительского кооператива, в превышения установленных размеров.

база определяется по каждому доходов, в которых установлены налоговые ставки.

1.3 Налог на физических лиц

на имущество лиц является налогом, зачисляется местный бюджет месту нахождения налогообложения. Порядок имущества физических установлен:

• до 1 2015 года Законом Российской от 09.12.1991 2003–1 «О на имущество лиц» (утратил с 1 2015 года);
• с января 2015 – главой Налогового кодекса Федерации.

До 31.12.2014 плательщиками налога признаются лица — собственники признаваемого объектом налогообложения соответствии со ст. Закона № 2003–1.

Начиная с налогоплательщиками налога физические лица, правом собственности имущество, признаваемое налогообложения в со статьей Кодекса.

До 31.12.2014 объектами налогообложения соответствии с № 2003 1 признаются:

• жилой дом;
• квартира;
• комната;
• гараж;
• иное строение, и сооружение;
• доля в общей собственности имущество, указанное пунктах 1 6 (распространяется правоотношения, возникшие 1 января года в Федерального закона 28.11.2009 № 283-ФЗ).

с 01.01.2015 налогообложения в со статьей Кодекса признается в пределах образования следующее имущество:

• дом;
• помещение (квартира,
• гараж,
• единый комплекс;
• незавершенного строительства;
• иные здание, сооружение, помещение. [1]

Жилые строения, на земельных предоставленных для личного подсобного, хозяйства, огородничества, индивидуального жилищного относятся к домам.

Не признается налогообложения имущество, в состав имущества многоквартирного дома.

Ставки налога устанавливаются правовыми актами представительных местного самоуправления в от суммарной инвентаризационной объектов налогообложения.

Представительные органы самоуправления могут дифференциацию ставок в пределах в зависимости суммарной инвентаризационной стоимости типа использования объекта а также в от места нахождения налогообложения применительно к образованиям, включенным в внутригородской территории города значения Москвы в изменения его границ, случае, если в с законом города значения Москвы налог имущество физических лиц к источникам бюджетов указанных образований (ст. Закона № 2003–1).

1.1 пределы ставок налога