Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 91
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ЗАТРАТ, РАСХОДОВ И ИЗДЕРЖЕК
1.1. Экономическое содержание затрат, расходов и издержек
Глава 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ ООО «Алгоритм»
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ затрат по статьям и элементам
2.3. Факторный анализ производственных затрат
ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТЫ В ООО «АЛГОРИТМ»
Объем оказанных услуг в денежном выражении (выручка) за анализируемый период вырос в несколько раз. Выручка от реализации в 2014 г. по сравнению с 2013 г. демонстрирует рост на 438 187 тыс. руб. или в 156 раз. В 2015 г. наблюдается рост на 180 309 тыс. руб. или на 40,88%. Причинами роста выручки за анализируемый период является переход от фазы становление деятельности в фазу завоевания рынков и увеличение продаж. Следует отметить, что динамика объемов продаж характеризует эффективный старт деятельности организации
Темп роста себестоимости за 3 года также значительно увеличился. В 2014 г. за счет увеличения объемов производства расходы выросли на 432 438 тыс. руб., появились управленческие и коммерческие расходы. В 2015 г. наблюдается рост себестоимости на 142 072 тыс. руб. или 32,65%, коммерческих расходов – на 12 460 тыс. руб., управленческих расходов на 25 546 тыс. руб. Всего коммерческая себестоимость в 2014 г. увеличилась на 435 661 тыс. руб. или в 166 раз, в 2015 г. на 180 078 тыс. руб. или на 41,09%. Учитывая весь анализируемый период, рост расходов оказался выше, чем рост выручки (2014 г.: 16608,56% > 15589,11%, 2015 г.: 141,09% > 140,88%).
Поскольку темпы роста коммерческой себестоимости в 2014-2015 гг. была выше, чем темпы роста выручка, темпы роста прибыли от продаж существенно ниже темпов роста доходов: в 2014 г. на 2 526 тыс. рублей или в 14,3 раза, чем в 2013 г., в 2015 г. по сравнению с 2014 г. рост прибыли от продаж составил 231 тыс. рублей или 8,5%.
Прочие доходы и расходы в анализируемом периоде отсутствуют. Соответственно налогооблагаемая прибыль равна прибыли от продаж.
Налог на прибыль в 2013 г. составил 282 тыс. рублей, что выше налогооблагаемой прибыли согласно данных бухгалтерского учета. Рост налога на прибыль в 2014 г. составил 92,55%, в 2015 г. – 8,47%.
Данные факторы сказались на размере чистой прибыли. Так, чистая прибыль в 2013 г. оказалась отрицательной (убыток), в 2014 г. ее размер составил 2173 тыс. рублей, в 2015 г. – 23458 тыс. рублей, что выше уровня 2014 г. на 8,5%.
Рентабельность деятельности, рассчитанная как отношение прибыли от продаж к полной себестоимости, в 2013 г. составила 7,2%, в 2014 г. наблюдается снижение рентабельности до 0,6%, в 2015 г. – до 0,5%. Уровень рентабельности за анализируемый период является крайне низким, не покрывает никаких предпринимательских рисков. Тем не менее, снижение рентабельности в 2013-2015 гг. свидетельствует о снижение эффективности деятельности организации в целом.
2.2. Анализ затрат по статьям и элементам
Приведем информацию о динамике затрат ООО «Алгоритм» по статьям затрат (табл. 2). Так как в 2012 г. предприятие не осуществляло производственной деятельности, анализ затрат будет произведен за 2013-2014 гг.
Таблица 2
Анализ динамики затрат по статьям в ООО «Алгоритм»
в 2013-2014 гг. [18]
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Отклонения |
||
2013 г. |
2014 г. |
Абсол. |
Темп роста, % |
|
Амортизация основных средств |
675,32 |
1 024,02 |
348,70 |
151,63 |
Материальные затраты |
365974,93 |
527 460,87 |
161 485,94 |
144,12 |
Затраты на услуги |
23782,28 |
25 443,49 |
1 661,21 |
106,99 |
Затраты на оплату труда |
32047,04 |
34 524,81 |
2 477,77 |
107,73 |
Затраты на создание резерва отпусков |
3674,32 |
4 274,21 |
599,89 |
116,33 |
Затраты на социальное страхование |
9614,11 |
10 556,36 |
942,25 |
109,80 |
Итого |
435 768,00 |
603 283,76 |
167 515,76 |
138,44 |
При составлении табл. 2 некорректная операция по списанию остаточной стоимости основных средств на сумму 102 244,92 тыс. рублей не учитывалась. Так, общие затраты увеличились на 167 515,76 тыс. рублей или 38,44%.Наибольшее увеличение в абсолютном выражении составил рост материальных затрат – на 161 485,94 тыс. рублей или 44,12%. Причиной их увеличения является увеличение потребности в материальных ресурсах в связи с ростом производства. Наибольший рост в относительном выражении составила амортизация – рост на 51,63% или 348,70 тыс. рублей. Далее следует назвать рост отчислений в резервы – на 16,33% или 599,89 тыс. рублей. Причиной роста является увеличение норматива отчислений.
Увеличение ФОТ привело к росту затрат на оплату труда (на 2 477,77 тыс. рублей или 7,73%) и росту затрат на социальное страхование и обеспечение (на 942,25 тыс. рублей или 9,8%).
Далее проведем анализ структуры затрат по статьям (табл. 3).
Таблица 3
Анализ структуры затрат по статьям в ООО «Алгоритм»
в 2013-2014 гг. [19]
Показатель |
Доля, % |
Измен. доли |
|
2013 г. |
2014 г. |
||
Амортизация основных средств |
0,15 |
0,17 |
0,01 |
Материальные затраты |
83,98 |
87,43 |
3,45 |
Затраты на услуги |
5,46 |
4,22 |
-1,24 |
Затраты на оплату труда |
7,35 |
5,72 |
-1,63 |
Затраты на создание резерва отпусков |
0,84 |
0,71 |
-0,13 |
Затраты на социальное страхование |
2,21 |
1,75 |
-0,46 |
Итого |
100 |
100,00 |
0,00 |
Наибольшую долю в затрат по статьям составляют материальные затраты: 84% в 2013 г. и 87,5% в 2014 г. Увеличение доли составило 3,34 проц. пункта – наиболее значительное увеличение. Амортизация составляет менее 1% всех затрат. Затраты на услуги сторонних организаций снизились в 5,46% до 4,22%, то есть на 1,24 проц. пункт. Также наблюдается снижение доли затрат на оплату труда с 7,35% до 5,72%, то есть на 1,63 проц. пункта, доли затрат на резервы – на 0,13 проц. пунктов и доли затрат на социальное страхование – на 0,46 проц. пункта
Проанализируем динамику затрат ООО «Алгоритм» по элементам (табл. 4).
Так, амортизационные расходы остались аналогичны табл. 2. Материальные затраты увеличились за счет того, что к ним были добавлены услуги по передаче электроэнергии и отоплению. Их рост в данной классификации составил 162 731,85 тыс. рублей или 42,4%. Затраты на оплату труда и социальное страхование также увеличились за счет того, что расходы на создание резервов перераспределились по данным элементам.
Таблица 4
Анализ динамики затрат по элементам в ООО «Алгоритм»
в 2013-2014 гг. [20]
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Отклонения |
||
2013 г. |
2014 г. |
Абсол. |
Темп роста, % |
|
Амортизация основных средств |
675,32 |
1 024,02 |
348,70 |
151,63 |
Материальные затраты |
383811,64 |
546543,488 |
162 731,85 |
142,40 |
Затраты на оплату труда |
34802,78 |
37730,4675 |
2 927,69 |
108,41 |
Затраты на социальное страхование |
10532,69 |
11624,9125 |
1 092,22 |
110,37 |
Прочие расходы |
5945,57 |
6360,8725 |
415,30 |
106,99 |
Итого |
435 768,00 |
603 283,76 |
167 515,76 |
138,44 |
Рост расходов на оплату труда составил 2 927,69 тыс. рублей или 8,41%, а рост расходов на социальное страхование 415,30 тыс. рублей или 10,37%. Прочие расходы составили иные затраты, не вошедшие в вышеперечисленные элементы. Их рост состоялся в сумме 415,30 тыс. рублей или 7%.
В табл. 5 представлен анализ структуры производственных затрат по элементам. Материальные затраты как элемент себестоимости вновь превалирует в структуре затрат, их удельный вес в 2013 г. составил 88,1%, в 2014 г. – 90,6%, то есть произошел рост доли на 2,5 проц. пункта. При этом доля затрат на оплату труда составила 8% в 2013 г. и 6,25% в 2014 г. (снижение доли). Остальные элементы затрат представляют менее 5%.
Таблица 5
Анализ структуры затрат по элементам в ООО «Алгоритм»
в 2013-2014 гг. [21]
Показатель |
Доля, % |
Измен. доли |
|
2013 г. |
2014 г. |
||
Амортизация |
0,15 |
0,17 |
0,01 |
Материалы |
88,08 |
90,59 |
2,52 |
Оплата труда |
7,99 |
6,25 |
-1,73 |
Социальные нужды |
2,42 |
1,93 |
-0,49 |
Прочие расходы |
1,36 |
1,05 |
-0,31 |
Итого |
100 |
100 |
0 |
Таким образом, материальные затраты представляют наиболее значительную долю в общих затратах организации, причем за анализируемый период наблюдается как их абсолютный рост, так и рост доли.
2.3. Факторный анализ производственных затрат
Проанализируем причины увеличения затрат на рубль товарной продукции при помощи факторного анализа. Для этого составим вспомогательную табл. 6.
Таблица 6
Показатели для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции
в ООО «Алгоритм» в 2014-2015 гг. [22]
Показатель |
Сумма тыс. руб. |
I. Затраты: |
|
а) 2014 г. |
435768 |
б) по данным 2014 г., пересчитанному на выпуск продукции 2015 г. при сохранении структуры продукции 2014 г. |
489563,03 |
в) по нормам и ценам 2014 г. на выпуск продукции 2015 г. |
543583,82 |
г) 2015 г. по ценам 2014 г. |
564785,32 |
д) 2015 г. |
603283,76 |
II. Стоимость валового выпуска продукции: |
|
а) 2014 г. |
441016 |
б) 2015 г. при структуре и ценах 2014 г. |
467860 |
в) 2015 г. при структуре 2015 г. и по ценам 2014 г. |
586783 |
г) 2015 г. |
621325 |
Влияние перечисленных факторов на прирост затрат на один рубль товарной продукции возможно рассчитать способом цепной подстановки по данным табл. 7.
Таблица 7
Расчет влияния факторов на прирост затрат на один рубль произведенной продукции в ООО «Алгоритм» в 2014-2015 гг. [23]
Затраты на рубль продукции |
Расчет |
Значение, коп. |
Объем производства |
Структура производства |
Уровень удельных переменных затрат |
Сумма постоянных затрат |
Отпускные цены на продукцию |
2014 г. |
435768 : 441016 |
98,81 |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. -1 |
489563.03 : 467860 |
104,64 |
2015 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. - 2 |
543583.82 : 586783 |
92,64 |
2015 г. |
2015 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г - 3 |
564785.32 : 586783 |
96,25 |
2015 г. |
2015 г. |
2015 г. |
2014 г. |
2014 г. |
2014 г - 4 |
603283.76 : 586783 |
102,81 |
2015 г. |
2015 г. |
2015 г. |
2015 г. |
2014 г. |
Факт |
603283.76 : 621325 |
97,1 |
2015 г. |
2015 г. |
2015 г. |
2015 г. |
2015 г. |
Размер затрат на один рубль товарной продукции изменился в 2015 г. за счет следующих факторов:
1) увеличения объема производства продукции: 104,64 – 98,81 = 5,83 копеек;
2) изменения структуры производства: 92,64 – 104,64 = -12,00 копеек;
3) уровня переменных затрат: 96,25 – 92,64 = 3,61 копеек;
4) размера постоянных затрат: 102,81 – 96,25 = 6,56 копеек;
5) повышения цен на продукцию: 97,1 – 102,81 = -5,72 копеек.
За счет всех учтенных факторов размер затрат на один рубль продукции снизился на 1,71 копеек.
За счет другого метода затрат на рубль товарной продукции можно выявить другие факторы (табл. 8).
Таблица 8
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции в ООО «Алгоритм» в 2014-2015 гг. [24]
Показатели |
1.Себестоимость товарной продукции тыс.руб., S |
2.Товарная продукция в отпускных ценах тыс.руб., ТП |
3.Затраты на 1 руб. (стр.2 / стр.1), коп. |
2014 г., P |
435768 |
441016 |
98,81 |
2015 г. по себестоимости и ценам 2014 г., PP |
543583,82 |
467860 |
116,19 |
2015 г. по себестоимости 2015 г. и ценам 2014 г., PF |
564785,32 |
586783 |
96,25 |
2015 г., F |
603283,76 |
621325 |
97,1 |