Файл: Анализ движения денежных средств (Особенности ведения бухгалтерского учета движения денежных средств в ОАО «Автоагрегат» и направления его совершенствования).pdf

Для отражения в бухгалтерском учёте зачисления или списания средств в типовой конфигурации также предназначен документ «Выписка». Кроме того, в документе «Выписка» поддерживается методика бухгалтерского и налогового учёта операций купли-продажи иностранной валюты, позволяющая автоматически отражать соответствующие хозяйственные операции в большинстве случаев.

Для того чтобы облегчить труд бухгалтера, осуществляющего учет банковских операций, программисты компании объединили данные программы «Банк-клиент» с информационной базой программы 1-С Бухгалтерия, что значительно повысило скорость и точность обработки бухгалтером ежедневных банковских выписок. Точный и оперативный учет движения денежных средств необходим различным службам компании-отделу материально-технического снабжения, финансовому отделу, инженерным и другим службам для принятия грамотных управленческих решений в повседневной хозяйственной деятельности.

Для ускорения выполнения расчетных операций и уменьшения документарной бумажной массы бухгалтерия ОАО «Автоагрегат» использует программный комплекс «Банк-Клиент» для осуществления электронных расчетов. Ускорение достигается за счет замены бумажных платежных документов на электронные с возможностью их быстрой передачи по каналам связи, а также полной автоматизации обработки электронных платежных документов.

Способ обработки хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учета оказывает существенное влияние на организационную структуру фирмы, а также на процедуры и методы внутреннего контроля. Компьютерная технология характеризуется рядом особенностей, которые следует учитывать при оценке условий и процедур контроля. Ниже приведены отличия компьютерной обработки данных от неавтоматизированной.

Разделение функций. Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты. Такая ситуация оставляет специалистам, имеющим доступ к компьютеру, возможность вмешательства в другие функции.

Потенциальные возможности появления ошибок и неточностей. По сравнению с неавтоматизированными системами бухгалтерского учета компьютерные системы более открыты для несанкционированного доступа, включая лиц, осуществляющих контроль. Они также открыты для скрытого изменения данных и прямого или косвенного получения информации об активах.

Инициирование выполнения операций в компьютере. Компьютерная система может выполнять некоторые операции автоматически.

---

Таким образом, большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учёта и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учёта, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчётов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчётов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учёта по счетам денежных средств и расчётов, которые заменяют соответствующие учётные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчётов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Внедрение единой компьютерной системы учета в ОАО «Автоагрегат» не только позволило четче наладить бухгалтерский учет на предприятии, но и проводить анализ и планирование обеспеченности денежными средствами организации.

Заключение

В соответствие с поставленными целями курсовой работы были рассмотрены теоретические и практические вопросы по учету, анализу и движению наличных и безналичных денежных потоков, раскрыты их экономическая сущность и классификация, определена их роль для самой организации и ее работников. Ознакомилась с теоретической литературой по составу, содержанию и порядку формирования отчетных данных о наличии и движении денежных средств.

Объектом исследования в данной работе выступало ОАО «Автоагрегат». ОАО «Автоагрегат» ликвидное предприятие, платежеспособно, производственно–хозяйственную деятельность обеспечивает преимущественно за счет собственного капитала, т. е. имеет предельно низкий уровень финансовой зависимости.

Учет в организации осуществляется по журнально-ордерной форме, автоматизирован. Для осуществления кассовых операций ОАО «Автоагрегат» имеет специально оборудованную кассу, а для осуществления операций с денежной наличностью - должность кассира. Все операции, производимые наличными денежными средствами в организации, соответствующим образом документируются. Выписка расходных и приходных документов на предприятии, процесс их регистрации и обработки автоматизированы.

---

ОАО «Автоагрегат» имеет 2 расчетных счетов в разных банках г. Ливны. Каждый банк, в котором у ОАО «Автоагрегат» имеется счет, заключает договор банковского счета, в котором оговариваются условия обслуживания банком своего клиента, права и обязанности сторон, их ответственность.

Особое внимание было уделено изучению порядка оформления и осуществления безналичных расчетов, совершаемых через банковские счета исследуемой организации. Были рассмотрены основные формы безналичных расчетов, используемые ОАО «Автоагрегат» и порядок их документального оформления. Было выяснено, что платежными поручениями в ОАО «Автоагрегат» производятся:

1) перечисления денежных средств за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;

2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата /размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

4) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

5) перечисления денежных средств в других целях, которые могут быть предусмотрены законодательством или договором.

По результатам исследования темы курсовой работы на материалах ОАО «Автоагрегат» были сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

Таким образом, внедрение единой компьютерной системы учета в ОАО «Автоагрегат» не только позволило четче наладить бухгалтерский учет на предприятии, но и проводить анализ и планирование обеспеченности денежными средствами организации.

За последние годы отечественная система бухгалтерского учета и система его регулирования были существенно реформированы применительно к условиям рыночной экономики. Реформирование учета требует осмысления того, в каком направлении должны осуществляться дальнейшие преобразования в ближайшей перспективе и каковы конкретные шаги, которые могут быть предприняты для ускорения реформы.

---

В результате предлагается ОАО «Автоагрегат» применение в практике бухгалтерского учета использовать международные стандарты учета, имеющие прямое отношение к организации учета денежных средств и предоставления информации о них в отчетности экономических субъектов. Часть международных стандартов уже имеет аналоги в российской нормативной базе.

Библиография

1. Российская Федерация. Кодексы. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья и четвертая) (ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.base.garant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: [с учетом Федерального закона от 28.02.2006 № 28-ФЗ: в 2-х частях] (ред. от 13.07.2015 [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.base.garant.ru
3. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) от 30.12.2001 №197-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2014) [Электронный ресурс] //www.consultant.ru
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете " от 21.12.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.06.2013 с изменениями, вступившими в силу 30.06.2013) [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.base.garant.ru
5. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс]//Режим доступа: www.consultant.ru
6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209–ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
7. Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14–ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. 2016 г.) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
8. Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2002 г. № 823 «О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
9. Положение от 12 ноября 2011 г. № 373–П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
10. Положение от 24.12.2004 г. № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»

11. Аграновский, А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации [Текст] / А.В. Аграновский. - М.: Система ГАРАНТ, 2012. – 212с.

---

12. Альбом бухгалтерских проводок: В 2-х ч. - М.: Бератор-Пресс, 2013. – 347с.

13. Артемов, В.В. Правомерное неисполнение инкассовых поручений [Текст] // Право и экономика. - 2012. - №5, с.18-26

14. Аудит [Текст]: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф.В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012. – 390с.12

15. Афонцев, С. Выход из кризиса в условиях санкций: миссия невыполнима? [Текст] /С.Афонцев // Вопросы экономики. – 2015. - №4. – С. 20-36

16. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита [Текст] / Н.П. Барышников. Изд.4-е, перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2013. – 211с.

17. Бровкина, Н.Д. Анализ отчета о прибылях и убытках [Текст] // Экономический анализ – 2012. - №6 - с.45-54

18. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием [Текст]: т.2. - М.:, Налоги и финансовое право, 2013. – 410с.

19. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций [Текст] / Справочное пособие под ред. Академика Карпова В.В, - М.:, Экономика и финансы, 2013. – 340с.

20. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности [Текст] / Н.Л. Вещунова и др. - М.:, Магис, 2012. – 405с.

21. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии [Текст] / И.Е. Глушков. - М.: КНОРУС, 2012. – 315с.

22. Дракина, М.Н. Актуальные вопросы безакцептного и бесспорного списания денежных средств [Текст] // Юридическая работа в кредитных организациях. – 2015. - №3. - с.54-61

23. Иванов, А.П., Быкова, Ю.Н. Анализ показателей экономической эффективности компании в рыночной среде [Текст] // Экономический анализ. – 2012. - №12 - с.8-14

24. Илышева, Н.Н., Крылов, С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации [Текст] // Экономический анализ. – 2014. - №13. - с.9-16

25. Керимов, В.Э., Бухгалтерский учет на производственных предприятиях [Текст]: Учебник. 2-е изд., изм. и доп. / В.Э. Керимов. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2014. – 350с.

26. Козлова, Е. П., Бухгалтерский учет в организациях [Текст] /Е. П. Козлова, Т. Н. Бабаченко, Е. Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 510с.

27. Кондраков, Н.П., Иванова, М.А., Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 458с.

28. Сатин, Д. Не превысить лимит кассы [Текст] // Расчет. – 2012.- № 3, с.12-14

29. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета [Текст] / Под редакцией А.С. Бакаева, - М.: ИПБ-ИНФРА, 2012. – 315с.

30. Шредер, Н.Г., Радачинский, В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст] / Н.Г. Шредер и др. - М.:, Юстицинформ, 2013.

---