Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерская отчетность, как система показателей об имущественном и финансовом положении: сущность и основы нормативного регулирования).pdf

На основании таблицы 1 можно сделать вывод о том, что выручка от реализации товаров в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 45751 тыс. руб. или на 64,82 %.

Себестоимость проданных товаров ООО «МАКСПРОФИЛЬ» в 2014 году составила 67435 тыс. руб. В 2015 году – 24730 тыс. руб., что на 42705 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.

Валовая прибыль ООО «МАКСПРОФИЛЬ» имеет ярко выраженную тенденцию к спаду. Так, в 2014 году она составила 3151 тыс. руб., а в 2015 году – 105 тыс. руб. что составляет 3,33% от показателей предыдущего года.

Чистая прибыль в 2014 году составляла 461 тыс. руб. В 2015 году данный показатель уменьшился на 356 тыс. руб. и достиг 105 тыс. руб.

Совершившиеся изменения сказались на росте показателя рентабельности продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением чистой прибыли на сумму заработанной выручки.

Р_п2014 = (461 тыс. руб. / 70586 тыс. руб.) * 100% = 0,65%;

Р_п2015 = (105 тыс. руб. / 24835 тыс. руб.) * 100% = 0,42%.

Как показывают вышеприведенные расчеты, рентабельность продаж ООО «МАКСПРОФИЛЬ» уменьшилась за рассматриваемый период с 0,65% до 0,42%, что отрицательно характеризует коммерческую деятельность предприятия.

Важнейшим этапом при анализе финансового состояния предприятия является анализ имущества и источников его формирования. Руководству организации надлежит иметь отчетливое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет происходить вложение капитала. Забота о снабжении бизнеса нужными финансовыми ресурсами является основным моментом в деятельности любого предприятия [16, с. 128].

Проведем анализ имущества и источников его формирования в ООО «МАКСПРОФИЛЬ» за 2013-2015 год по данным бухгалтерского баланса.

В таблице 2 представлена структура имущества ООО «МАКСПРОФИЛЬ».

Рассматривая таблицу 2 можно сделать вывод о том, что внеоборотные активы у ООО «МАКСПРОФИЛЬ» в рассматриваемом периоде отсутствуют. Оборотные активы обладают устойчивой тенденцией к снижению. В 2013 году их сумма была ровна 17777 тыс. руб., в 2014 году она снизилась на 20 тыс. руб., а в 2015 году достигла 17646 тыс. руб.

Таблица 2

Состав и структура имущества ООО «МАКСПРОФИЛЬ» за 2013-2015годы

Изменения, представленные в таблице 2, вызваны в первую очередь уменьшением числа денежных средств на 136 тыс. руб., финансовых вложений на 8 тыс. руб., дебиторской задолженности на 1 тыс. руб.

В 2013 году сумма запасов составляла 12986 тыс. руб., в 2014 году произошло их увеличение на 52 тыс. руб. Однако в 2015 году их сумма снова снизилась на 38 тыс. руб. Так сумма запасов ООО «МАКСПРОФИЛЬ» в 2015 году составила 13000 тыс. руб.

Наиболее существенный удельный вес в составе оборотных активов занимают запасы. На конец 2015 года они составили 73,67%, когда как в 2013 году они составляли 73,05%. Проанализируем структуру источников финансирования в таблице 3. Рассматривая таблицу 3 можно сказать, что в краткосрочных обязательствах ООО «МАКСПРОФИЛЬ» присутствует кредиторская задолженность, которая уменьшилась с 8527 тыс. руб. в 2013 году до 8495 тыс. руб. в 2014 году. А в 2015 году сумма кредиторской задолженности снизилась еще до 8436 тыс. руб.

Заемные средства в составе краткосрочных обязательств так же снижаются. В 2013 году их сумма была ровна 678 тыс. руб., в 2014 году она снизилась на 8 тыс. руб., а в 2015 году достигла 650 тыс. руб.

Таблица 3

Состав и структура источников финансирования ООО «МАКСПРОФИЛЬ» за 2013-2015 годы

Сумма долгосрочных обязательств в 2013 году была ровна 8097 тыс. руб. В 2014 году она увеличилась на 24 тыс. руб., а в 2015 снова снизилась на 21 тыс. руб. и составила 8100 тыс. руб. Уставный капитал в 2013-2014 годах остался неизменным - 10 тыс. руб. Однако в 2015 году она снизилась до 0. Нераспределенная прибыль организации в 2014 году уменьшилась на 4 тыс. руб. и составила 461 тыс. руб., тогда как в 2013 году она составляла 465 тыс. руб. В 2015 данный показатель снизился до 460 тыс. руб., что на 1 тыс. руб. меньше, чем в предшествующем году.

Таким образом, можно заметить, что среди источников финансирования ООО «МАКСПРОФИЛЬ» в 2013 году доминируют краткосрочные заемные средства организации – 9205 тыс. руб. (51,78 %). К концу 2015 года ситуация остается неизменной: по-прежнему лидирующие позиции занимают краткосрочные заемные средства организации, составляя 9086 тыс. руб. (51,49 %).

3. Практические основы составления бухгалтерской отчетности

3.1. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

Рассмотрим методику составления бухгалтерского баланса ООО «МАКСПРОФИЛЬ» в 2014 году.

В ООО «МАКСПРОФИЛЬ» нет внеоборотных активов, поэтому раздел I бухгалтерского баланса остается пуст.

Раздел II бухгалтерского баланса ООО «МАКСПРОФИЛЬ» состоит изпяти строк. Рассмотрим их по порядку.

Строка 1210 «Запасы». В этой строке отражена информация о материалах и товарах организации. Чтобы заполнить строку 1210 баланса ООО «МАКСПРОФИЛЬ» необходимо сложить дебетовое сальдо счетов 10 «Материалы» и 41 «Товары», которые в 2014 году ровны 3245 тыс. руб. и 9755 тыс. руб. соответственно. Строка 1210 «Запасы» ровна 13000 тыс. рыб.

В строке 1230 отражена сумма дебиторской задолженности за минусом отчислений в резерв. Таким образом, складывается дебетовое сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (785 тыс. руб.), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (1015 тыс. руб.), 76 «Рачеты с прочими дебеторами и кредиторами» (1910 тыс. руб.) и других. Далее из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (210 тыс. руб.). Строка 1230 ровна 3500 тыс. руб.

В строке 1240 отражаются данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Строка 1240 ровна 46 тыс. руб.

Строка 1250 называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В ней показаны сведения о деньгах компании. То есть дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса» (215 тыс. руб.), 51 «Расчетные счета» (885 тыс. руб.). Строка 1250 ровна 1100 тыс. руб.

Строка 1200 является обобщающей. Она ровна 17646 тыс. руб.

Для заполнения строки 1600 «БАЛАНС» надо сложить показатели строк 1100 и 1200. Строка 1600 ровна 17646 тыс. руб.

Раздел III бухгалтерского баланса ООО «МАКСПРОФИЛЬ» за 2014 год состоит из двух строк. Рассмотрим их по порядку.

В  строке 1370показана нераспределенная прибыль ООО «МАКСПРОФИЛЬ». Со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» перенесено кредитовое сальдо равное 460 тыс. руб.

Строка 1300 «Итого капитал» является суммой всех предыдущих строк. Она ровна 460 тыс. руб.

Раздел IV бухгалтерского баланса ООО «МАКСПРОФИЛЬ» тоже состоит из двух строк.

Строка 1410 «Заемные средства». В этой строке приведены сведения обо всех долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией. Чтобы заполнить строку 1410, надо взять кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Но только в части задолженностей, срок погашения которых превышает 12 месяцев после 31 декабря. Строка 1410 ровна 8100 тыс. руб.

Строка 1400 «Итого по разделу IV» является обобщающей. Она ровна 8100 тыс. руб.

Раздел V бухгалтерского баланса ООО «МАКСПРОФИЬ» состоит из трех строк. В данном разделе надо показать информацию об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Рассмотрим все строки по порядку.

Строка 1510 посвящена заемным средствам. По сути здесь надо отражать те же данные, что и в строке 1410 - только про краткосрочные кредиты и займы. Перенести в строку 1510 кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей со сроком погашения максимум 12 месяцев. Строка 1510 ровна 650 тыс. руб.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность». Здесь надо показаны сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации (8436 тыс. руб.).

Строка 1500 «Итого по разделу V» является итоговой. Она ровна 9086 тыс. руб.

Со строкой 1700 «БАЛАНС» все просто. Надо сложить показатели строк 1300, 1400 и 1500. Эту сумма ровна 17646 тыс. руб.

Рассмотрим методику составления отчета о финансовых результатах ООО «МАКСПРОФИЛЬ» в 2014 году.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона № 402-ФЗ Отчет о прибылях и убытках именуется Отчетом о финансовых результатах.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежные средства, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьш. капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности - выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов. В 2014 году сумма по этой строке в ООО «МАКСПРОФИЛЬ» составила 24835 тыс. руб.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. При подсчете итога его учитывают со знаком «минус», поэтому заключают в скобки. Себестоимость продаж в данной организации в 2014 году ровна 24730 тыс. руб.

Сумма валовой прибыли в строке 2100 ровна 105 тыс. руб. (разность показателей строк 2110 (24835 тыс. руб.) и 2120 (24730 тыс. руб.)), в строке 2210 — коммерческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в строке 2200 равен 105 тыс. руб.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 - 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком «минус». В ООО «МАКСПРОФИЛЬ» сумма строки 2300 ровна 105 тыс. руб.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из раздела III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год). Сумма строки 2400 ровна 105 тыс. руб.

Далее идет справочная информация.

В строке 2500 определяют совокупный финансовый результат периода так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520. Сумма строки 2500 ровна 105 тыс. руб.

3.2. Пути совершенствования бухгалтерской отчетности