Файл: Управление эффективностью организации гостиничного и ресторанного бизнеса (Теоретические аспекты эффективности деятельности предприятия).pdf

Как видно из данных таблицы 2.3 товарооборот растет из года в год (на 20 % в 2015 году на 48,15 % в 2016 году), что связано с увеличением числа клиентов и проведением грамотной маркетинговой политики продвижения ресторана. Себестоимость растет меньшими темпами (на 11,82 % и 43,99 % соответственно), что приводит к росту валового дохода на 42,8 % в 2015 году и 57,23 % в 2016 году. Товарооборот включает продажу покупных товаров и реализацию кулинарных, кондитерских изделий и другой продукции собственного производства. В 2016 году коммерческие расходы были увеличены почти в 2 раза, что связано с ростом затрат на рекламу и продвижения ресторана ООО «Корчма в Озерках».

Прибыль ресторана растет из года в год. Так размер прибыли от продаж в 2015 году увеличился на 47,61 %, а в 2016 году – на 54,61 %. Налогооблагаемая прибыль увеличилась на 46,31 % в 2015 году и на 54,48 % в 2016 году, а чистая прибыль на 46,33 % и 54,47 % соответственно.

Ресторан ООО «Корчма в Озерках» находится на общем режиме налогообложения. Ставка налога на прибыль составляет 20 %.

В таблице 2.4 представлена динамика прибыли ООО «Корчма в Озерках».

Таблица 2.4

Динамика показателей прибыли и рентабельности ООО «Корчма в Озерках» за 2014-2016 гг., тыс.руб.

На основании представленных расчетов можно заметить, что рентабельность прибыли фирмы остается на высоком уровне 24,3 – 30,9%, на протяжение трех рассматриваемых лет.

Таким образом, ресторан ООО «Корчма в Озерках» активно развиваются на рынке общественного питания города, уваливая свои финансовое показатели.

Рассматриваемый ресторан пользуется общей системой налогообложения. Рассмотрим, является она эффективной для фирмы, по сравнению с другими способами налогообложения субъектов малого бизнеса.

В таблицы 2.5 представлены налоги, уплачиваемые по обычной системе налогообложения ООО «Корчма в Озерках».

Полученные данные свидетельствуют о высокой налоговой нагрузке на валовую выручку предприятия. Причем в 2016 г. эта нагрузка незначительно сократилась.

В российской практике для организаций такой налог составлял лишь 8,1% в 2015 г . и 7,0% в 2016 г. Данные расчеты свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии налоговая нагрузка выше, чем в среднем по России.

Таблица 2.5

Налоги, уплачиваемые по обычной системе налогообложения

Наибольший удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых ООО «Корчма в Озерках» за последние два года, занимают налог на прибыль и социальные налоги. Анализ задолженности предприятия перед государством показал, что задолженность по налогам у предприятия к концу 2016 г. возросла.

В рамках третьей главы рассмотрим возможность перехода на упрощенную систему налогообложения.

3. Повышение эффективности деятельности ресторана за счет оптимизации системы налогообложения

Рассмотрим возможность перехода ООО «Корчма в Озерках» на УСН, в качестве объекта налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов.

В процессе деятельности у ООО «Корчма в Озерках» образуются крупные расходы на аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников и др.

В таблице 3.1 рассчитаем возможность перехода ООО «Корчма в Озерках» на упрощенную систему налогообложения.

Таблицы 3.1

Упрощенная система налогообложения, объект - доходы

Как видно из данных таблицы при применении УСН (объект доходы, ставка 6%), чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия будет больше, чем при ОСНО, растет рентабельность продаж, а налоговая нагрузка снижается и на конец 2016 году составляет 4,9 %, в то время как при использовании общей системы налогообложения 26,1%.

В таблице 3.2 приведены данные по соотноше­нию и сопоставлению сумм налогов по УСНО, применяемой ООО «Корчма в Озерках» при изменении объекта налогообложения.

Таблица 3.2

Упрощенная система налогообложения – объект налогообложения доходы за вычетом расходов

Таким образом, анализируя таблицу 3.1-3.2, ООО «Корчма в Озерках» выгоднее выбрать экономичный вариант на­логообложения по УСН с применением объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В ООО «Корчма в Озерках» для деятельности и оптимизации нужно принять решение использовать метод сни­жения за счет «Доходы – Расходы», что даст воз­можность снизить налоговую нагрузку с 26,1 % при общем режиме до 5,0 %, что и окажет благоприятное влияние на деятельность предприятия.

Еще одним специальным налоговым режимом является единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который может применяться только в определенных законом видах деятельности.

Плюсами ЕНВД можно считать:

- освобождение от НДФЛ и НДС, налога на имущество;

- возможность не применять контрольно-кассовую технику;

- ставку в 15% (фиксированная сумма налога);

- налог не зависит от реальной выручки, позволяет легально вести бизнес с различными оборотами без страха перед налоговыми органами;

- простота ведения учета доходов и расходов.

В отношении ЕНВД проблемы его применения более существенные:

- отсутствие реального экономического обоснования величины базовой доходности исходя из реальных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов;

- порядок расчета ЕНВД не учитывает такие особенности деятельности предпринимателей как временная приостановка бизнеса (например, в случае болезни), режим работы, наличие или отсутствие наемных работников, сезонность и др.;

- отсутствие дифференциации базовой доходности в отношении налогообложения индивидуального предпринимателя и юридического лица;

- зачастую корректирующий коэффициент К2 устанавливается местными властями необоснованно, что является полем для развития коррупции;

- отсутствие счетов-фактур с выделенной строкой НДС;

- ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых может исчисляться ЕНВД;

- сумма налога вообще не зависит от результатов деятельности субъекта в каждом конкретном квартале;

- необходимость ведения сложного раздельного учета в том случае, если в отношении одного или нескольких видов деятельности невозможно применение ЕНВД.

Возможно, что именно наличие такого большого количества недостатков система в виде ЕНВД с 2013 года перестала иметь обязательный характер, а с 2018 года глава 26.3 НК РФ вообще будет исключена из Налогового кодекса.

Рассмотрим возможность применения данной системы для ООО «Корчма в Озерках» в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Система налогообложения в виде ЕНВД