Добавлен: 29.06.2023
Просмотров: 62
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические основы порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
1.1.Сущность и характеристика налога на прибыль организации
Глава 2 Организация учета и расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «ЮНИТСИТИ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЮНИТСИТИ»
2.2 Организация учета и расчетов по налогам на прибыль в ООО «ЮНИТСИТИ»
- деятельность гостиниц и ресторанов;
- деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;
- поставка продукции общественного питания.
Уставный капитал организации состоит из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала ООО «ЮНИТСИТИ»составляет 100 000 (сто тысяч) рублей. Размеры долей участников в уставном капитале определяются в процентах.
Увеличение уставного капитала организации допускается только после его абсолютной оплаты. Оно может осуществляться за счет:
- имущества организации;
- дополнительных вкладов участников;
- вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств, то есть активов, и источниками их покрытия (формирования) – собственного капитала и обязательств, то есть пассивов.
Эти сведения представляться в бухгалтерском балансе предприятия ООО «ЮНИТСИТИ». Поэтому анализ его структуры является неотъемлемой частью анализа финансового состояния организации.
В процессе анализа активов организация в первую очередь следует изучить изменение в их составе и структуре и дать им оценку. Данные для анализа берем из бухгалтерского баланса за 2014 год.
Анализ структуры активов ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы приведем в таблице 1.
Таблица 1
Состав и структура активов ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 гг.
Средства предприятия |
2012 |
2013 |
2014 |
Изменения (+;-) |
|||||
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2014 к 2012 |
|
Внеоборотные активы |
13515 |
26,7 |
9339 |
32,53 |
5593 |
32,53 |
-4176 |
-3746 |
-7922 |
Оборотные активы |
37103 |
73,3 |
19370 |
67,47 |
14125 |
67,47 |
-17733 |
-5245 |
-17733 |
Итого |
50618 |
100 |
28709 |
100 |
28709 |
100 |
-21909 |
-8991 |
-21909 |
Как видно из таблицы 1происходит значительное снижение активов.
Снижение активов говорит о снижении эффективности их использования предприятием. [13, с. 251]
За 2013 год по сравнению с 2012 годом доля внеоборотных и оборотных активов существенно уменьшилась на 4 176 тыс. руб. и на 17 733 тыс.руб. соответственно. По сравнению с 2013 годов в 2014 году происходит уменьшение внеоборотных активов на 3746 тыс. руб. и 5 245 оборотных. Как видно из анализа происходит активов снижается.
В 2014 году по сравнению с 2012 годом доля активов снижается на 21909 тыс. руб.В 2012 году доля внеоборобных активов составит 13515 тыс. руб. (26,7 %), в 2013 году 9339 тыс. руб. (32,53 %), в 2014 году 5593 тыс. руб.(32,53 %).В 2012 году доля оборотных активов составит 37103 тыс. руб. (73,3 %), в 2013 году 19370 тыс. руб. (67,67%), в 2014 году 14125 тыс. руб.(67,67%).
Как видно доля всех активов в структуре в 2014 году по сравнению с 2013 годом не меняется.
Темп прироста внеоборотных активов в 2013 году равен 69,1%, в 2014году 58,89%. Темп прироста оборотных активов в 2013году равен 52,2 %, в 2014 году 72,92 %.
Для выявления причины уменьшения активов необходимо проанализировать изменения по каждой статье оборотных активов. Анализ структуры оборотных средств ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы приведем в таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики состава и структуры оборотных средств
ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы
Средства предприятия |
Год |
Изменение (+;-) |
Темп прироста |
|||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||||
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
тыс. руб |
% |
% |
|
Запасы |
9655 |
26,02 |
10201 |
52,66 |
6858 |
35,4 |
546 |
-3343 |
105,6 |
67,23 |
Дебиторская задолженность |
23864 |
64,32 |
1761 |
9,09 |
4137 |
21,36 |
-22103 |
2376 |
7,38 |
234,9 |
Денежные средства |
3584 |
9,66 |
7408 |
38,24 |
3130 |
16,16 |
-3824 |
-4278 |
206,7 |
42,25 |
Итого |
37103 |
100 |
19370 |
100 |
19370 |
100 |
-17733 |
-5245 |
52,21 |
100 |
Рассмотрев таблицу2, видно, что анализ структуры оборотных средств показал, что наибольшие изменения произошли по статье «Дебиторская задолженность». Их доля в структуре оборотных средств уменьшилась в 2012 году на 6141тыс.руб., а в 2013 году уменьшилась на 22103 тыс. руб., но в 2014 году происходит увеличение на 2376 тыс. руб. Количество запасов по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 3343 тыс. руб.
Проанализируем структуру пассивов ООО «ЮНИТСИТИ» в таблице 3.
Таблица 3
Состав и структура пассива ООО «ЮНИТСИТИ»за 2012-2014 годы
Показатели |
Год |
Изменение (+;-) |
Темп прироста |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||||
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
тыс. руб |
% |
% |
||
Уставной капитал |
10 |
0,01 |
10 |
0,01 |
10 |
0,01 |
- |
- |
100 |
100 |
|
Добавочный капитал |
- |
45900 |
21,5 |
- |
- |
45900 |
-45900 |
- |
- |
||
Непокрытый убыток |
91768 |
39,1 |
92120 |
43,2 |
45882 |
41,16 |
352 |
-46328 |
100,38 |
49,81 |
|
Краткосрочные заемные средства |
300 |
0,13 |
- |
- |
- |
- |
300 |
-300 |
- |
- |
|
Кредиторская задолженность |
142076 |
60,6 |
74919 |
35,1 |
65590 |
58,83 |
-67157 |
-9329 |
52,73 |
87,55 |
|
Итого |
234154 |
100 |
212949 |
100 |
111482 |
100 |
-17 733 |
-5 245 |
90,94 |
52,35 |
Уставный капитал в рассматриваемом периоде остался неизменным –10 тыс. руб. Непокрытый убыток организации в 2013 году возросла на 352 тыс. руб. и составила 92120 тыс. руб., тогда как в 2012 году она составляла 91768 тыс. руб.
Однако в 2014 данный показатель значительно снизился до 45882 тыс. руб., что на 46328 тыс. руб. меньше, чем в предшествующем году.
Таким образом, можно заметить, что среди источников финансирования в 2014 году доминирует кредиторская задолженность – 65590 тыс. руб. (58,83%).
Темп прироста непокрытый убыток в 2014 году составит 49,81%, а кредиторской задолженности 87,55 %.
Для анализа основных финансовых показателей используются данные из Формы № 2 «Финансовые результаты», за 2014 год ООО «ЮНИТСИТИ».
Результаты проведенного анализа представлены в таблице4
Таблица 4
Анализ основных финансовых показателей предприятия ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы
Наименование показателя |
Год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста |
Темп прироста |
|||||
2012 |
2013 |
2014 |
|||||||
13/12 |
14/13 |
12/11 |
13/12 |
13/12 |
14/13 |
||||
Выручка от реализации за вычетом НДС, тыс.руб. |
67752 |
83888 |
95375 |
16136 |
11487 |
123,82 |
113,69 |
23,82 |
13,69 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. |
61654 |
61310 |
60966 |
-344 |
-344 |
99,44 |
99,44 |
-0,56 |
-0,56 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
6098 |
22578 |
34409 |
16480 |
11831 |
370,25 |
152,4 |
270,25 |
52,4 |
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. |
6579 |
167 |
668 |
-6412 |
521 |
2,54 |
411,98 |
-97,46 |
311,98 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб. |
6579 |
352 |
338 |
-6227 |
14 |
5,35 |
96,02 |
-94,65 |
-3,98 |
Проанализировав полученные данные, отраженные в таблице 4, следует сказать, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом выручка от реализации услуг, которая характеризует общий финансовый результат (валовый доход) от реализации услуг, то есть является одним из важнейших показателей финансовой деятельности любого предприятия, в данном случае увеличилась на 13,69 %, что в суммовом выражении составляет 11487 тыс. руб. В 2014 году происходит ее увеличение, что является положительной тенденцией.
Себестоимость в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 0,56 %.
Одним из главных показателей деятельности предприятия является прибыль.В 2014 году по сравнению с 2013 годом прибыль ООО «ЮНИТСИТИ»не значительно увеличилась на 14 тыс. руб., соответственно повышается платёжеспособность по налогам организации.
2.2 Организация учета и расчетов по налогам на прибыль в ООО «ЮНИТСИТИ»
Целью экономической деятельности ООО «ЮНИТСИТИ» является максимизация прибыли, поэтому организация стремятся уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. В анализе хозяйственной деятельности ООО «ЮНИТСИТИ»важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.
Предприятие находиться на общем режиме налогообложения. Налоговый учет в ООО «ЮНИТСИТИ» ведется в соответствии с действующим законодательством. Основным законодательным актом является Налоговый кодекс Российской Федерации.
В соответствии с этим исчисляет и уплачиваетследующие налоги:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
- для российских организаций – полученные доходы за вычетом произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы за вычетом величины произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ;
- для иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. [10,с. 143]