Файл: Управление формированием затрат на предприятии (Оценка и анализ текущих затрат ООО «Бизнеспром»).pdf

В целом структура текущих затрат предприятия соответствует направлению деятельности организации и изменению основных показателей, влияющих на них.

2.3 Оценка силы воздействия производственного рычага на финансово – хозяйственную деятельность ООО «БИЗНЕСПРОМ»

В соответствии с выбранной методикой автора Поляк Г.Б, для оценки силы воздействия производственного рычага, все затраты организации следует разделить на постоянные и переменные. При этом следует отметить, что подобное деление затрат носит условный характер, в силу специфики деятельности каждого предприятия. В нашей организации деление затрат на постоянные и переменные мы будет проводить на основе данных Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

1) Строка 20 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». В этой строке отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. К расходам по обычным видам деятельности относятся также амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств и других внеоборотных активов. Следовательно, она зависит от объемов производства продукции и относится к переменным затратам.

2) Строка 30 «Коммерческие расходы». В этой строке производственные предприятия отражают сумму затрат, связанных со сбытом продукции, затраты на затаривание и упаковку готовой продукции, на погрузочно-разгрузочные работы и пр. Эти затраты отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Данную статью также отнесем к переменным затратам.

3) Строка 40 «Управленческие расходы». По этой строке отражаются расходы а том случае, если в соответствии с учетной политикой, единовременно списываются общехозяйственные расходы, в качестве условно-постоянных, в дебет счета 90. следовательно, будем относить их к постоянным.

4) Строка 100 «Прочие расходы». По этой строке отражаются такие расходы как: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации), расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является основным видом деятельности для организации), штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, причитающиеся к уплате организацией; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; отрицательные курсовые разницы, и др. Следовательно, их мы будем так же относить к постоянным.

Сила воздействия производственного рычага определяется как частное от деления выручки от реализации за минусом переменных затрат на прибыль организации.

Рассчитаем силу воздействия производственного рычага по каждому году:

СВ пр.р_{2013 г.}= (23 468 799 – (18 755 449+ 920 615))/ 1 671 728 = 2,268751 тыс. руб.

СВ пр.р_{2014 г.}= (22 500 665– (19 167 718+ 768 220))/ 800 099 = 3,205512 тыс. руб.

СВ пр.р_{2015 г.}= (33 730 463– (27 314 884+ 633 494))/ 4 119 042= 1,403745 тыс. руб.

По полученным данным можно сделать вывод, что в 2013 году сила воздействия производственного рычага составила 2,27, то есть при росте выручки на 1 %, прибыль вырастет на 2,27%. В 2014 году это значение равно 3,21%, в 2015 году – 1,4%.

Очевидно, что чем больше доля переменных затрат в общих текущих затратах предприятия, тем больше сила воздействия выручки на прибыль.

Однако, расчет силы воздействия производственного рычага дает обобщенные выводы о влиянии затрат на прибыль организации, поэтому анализ целесообразно дополнить расчетом показателя порога рентабельности и запаса финансовой прочности:

Порог рентабельности характеризует достижение такого объема производства, при котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат. При этом, чем меньше значение порога рентабельности, тем быстрее окупаются затраты и наоборот.

Рассчитаем порог рентабельности по каждому году:

П рент._{2013 г.}= 7 683 100/ 0,161608= 47541716 тыс. руб.

П рент._{2014 г.}= 8 530 513/ 0,113984= 74839238 тыс. руб.

П рент._{2015 г.}= 27 948 378/ 0,866468= 32255532 тыс. руб.

По полученным данным можно сделать следующие выводы:

В 2013 году при выручке равной 47541716 тыс. руб. текущие затраты окупались бы полностью, однако как видно из отчетности выручка по итогам этого года составила 23 468 799 тыс. руб., текущие затраты били покрыты не полностью, и как следствие организация получила убытки в размере 2 796 042 тыс. руб.

В 2014 году порог окупаемости затрат составил 74839238 тыс. руб., выручка по итогам этого года составила 22 500 665 тыс. руб., текущие затраты били покрыты не полностью, и как следствие организация получила убытки в размере 2 114 523 тыс. руб. В 2015 году организации удалось покрыть текущие затраты за счет превышения выручки над порогом окупаемости затрат на 1 474 931 тыс. руб., и по итогам года организация получила чистую прибыль в размере 1 141 621 тыс. руб. запас финансовой прочности при этом составил 1 474 931 тыс. руб.

Графически данную зависимость можно представить следующим образом:

Рис. 2.1. Влияние порога рентабельности на величину чистой прибыли

По результатам анализа можно сказать, что анализируемая нами организации в 2013 и в 2014 году работала с убытком и величина выручки была не способна покрыть текущие затраты. Лишь в 2015 году удалось получить прибыль и за счет выручки покрыть текущие затраты. При этом запас финансовой прочности составил 1 474 931 тыс. руб.

Заключение

Таким образом, в курсовой работе были рассмотрены экономическое содержание текущих затрат организации, рассмотрены и сравнены методики сокращения текущих затрат таких авторов как Трубочкина М.И., Лукасевич И.Я., Шохин Е.И., Поляк Г.Б., а также на примере ООО «БИЗНЕСПРОМ» был проведен анализ по следующим направлениям:

- анализ состава, структуры и динамики текущих затрат организации;

- анализ силы воздействия производственного рычага на финансово – хозяйственную деятельность;

Кроме того, были даны практические рекомендации по Сокращению текущих затрат ООО «БИЗНЕСПРОМ» на основе анализа сметы затрат.

На основе сравнительной характеристики методик анализа трудовых ресурсов приведенной в Приложении 1, была выбрана методика Поляка Г.Б., которая по моему мнению, является наиболее подходящей для анализа трудовых ресурсов, так как она охватывает обширный круг задач, способов и наиболее полный перечень показателей, которые дают возможность наиболее полно рассмотреть возможности сокращения текущих затрат организации.

В соответствии с выбранной методикой были рассчитаны следующие показатели:

- структуры, состава и динамики текущих затрат;

- сила воздействия производственного рычага;

- порог рентабельности;

- запас финансовой прочности;

А также для выявления резервов снижения текущих затрат была составлена смета текущих затрат по выбранной организации.

При проведении анализа состава, структуры и динамики текущих затрат были получены следующие результаты: наибольший удельный вес в общем объеме текущих затрат занимают материальные затраты. В 2013 году они составили 71,3 %, в 2014 году – 70% и в 2015 году достигли максимального удельного веса, равного 75%. Это связано прежде всего со спецификой деятельности организации. Производство химических веществ и продукции из нее, считается весьма материалоемким, поэтому большой удельный вес этих затрат можно счесть вполне обоснованным. Также незначительный вес в общем объеме затрат занимают такие затраты как амортизация, прочие затраты и затраты на оплату труда. Величина их доли в общих текущих затратах в анализируемом периоде колеблется в пределах от 6 до 10 %. Изменение величины амортизации связано с аналогичными изменениями основных средств, числящихся на балансе организации, которые в 2013 году составили 17 558 581 тыс. руб., в 2014 году их рост составил 51,66% - 26 630 279 тыс. руб. (доля амортизации при этом в составе текущих затрат увеличилась с 6,4 % до 11%), а в 2015 году основные средства сократились до 24 635 335 тыс. руб. (доля амортизации при этом уменьшилась на 3%). Так как отчисления на социальные нужды полностью зависят от размера затрат на оплату труда, то очевидно, что они изменяются прямо пропорционально, при росте затрат на оплату труда растут и затраты, связанные с отчислениями на социальные нужды. При этом необходимо отметить влияние изменения законодательства в сфере ставок по социальным отчислениям, что так же повлияло на размер социальных отчислений (их рост в 2015 году по сравнению с 2013 годом).

В целом, по проведенному анализу можно сделать вывод, что структура текущих затрат предприятия соответствует направлению деятельности организации и изменению основных показателей, влияющих на них.

При анализе силы воздействия производственного рычага были получены следующие результаты: в 2013 году сила воздействия производственного рычага составила 2,27, то есть при росте выручки на 1 %, прибыль вырастет на 2,27%. В 2014 году это значение равно 3,21%, в 2015 году – 1,4%.

Анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности, в свою очередь, дал следующие результаты: в 2013 году при выручке равной 47541716 тыс. руб. текущие затраты окупались бы полностью, однако как видно из отчетности выручка по итогам этого года составила 23 468 799 тыс. руб., текущие затраты били покрыты не полностью, и как следствие организация получила убытки в размере 2 796 042 тыс. руб.

В 2014 году порог окупаемости затрат составил 74839238 тыс. руб., выручка по итогам этого года составила 22 500 665 тыс. руб., текущие затраты били покрыты не полностью, и как следствие организация получила убытки в размере 2 114 523 тыс. руб. В 2015 году организации удалось покрыть текущие затраты за счет превышения выручки над порогом окупаемости затрат на 1 474 931 тыс. руб., и по итогам года организация получила чистую прибыль в размере 1 141 621 тыс. руб. запас финансовой прочности при этом составил 1 474 931 тыс. руб.

В целом, по проведенному анализу можно сделать вывод о том, что анализируемая нами организации в 2013 и в 2014 году работала с убытком и величина выручки была не способна покрыть текущие затраты. Лишь в 2015 году удалось получить прибыль и за счет выручки покрыть текущие затраты. При этом запас финансовой прочности составил 1 474 931 тыс. руб.

Для разработки практических мер по сокращению текущих затрат ООО «БИЗНЕСПРОМ» была составлена смета текущих затрат, анализ которой позволил выявить резервы снижения себестоимости.

В качестве меры по сокращению текущих затрат ООО «БИЗНЕСПРОМ» была предложена комплексная программа, включающая:

1) Комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющих более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование норматив­ной базы предприятия; внедрение и использование более про­грессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение ка­чества продукции и снижение процента брака и др.);

2) Мероприятия, связанные с определением и поддержанием опти­мального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

3) Мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и обору­дования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение ка­чества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудо­вание и др.);

4) Мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей си­лы (определение и поддержание оптимальной численности пер­сонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опере­жающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улуч­шение условий труда; механизация и автоматизация всех произ­водственных процессов; обеспечение мотивации высокопроиз­водительного труда и др.);

5) Мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализа­ции, кооперирования, комбинирования и диверсификации про­изводства; внедрение бригадной формы организации производ­ства и труда; внедрение научной организации труда; совершенствование организацион­ной структуры управления фирмой и др.).

6) Мероприятия по выявлению перерасхода затрат предприятия, формирующих себестоимость продукции и ее оптимизации в соответствии со сметой затрат.

7) Организация эффективной системы контроля за затратами организации.

Применение данной комплексной программы по снижению текущих затрат предприятия позволит организации не только снизить себестоимость производимой продукции и получить дополнительную величину прибыли, но и организовать на предприятии эффективную систему контроля за текущими затратами.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) . – Информ.–правов. система «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31 июля 1998 г., № 146–ФЗ и от 5 августа 2000 г., № 117–ФЗ. (действующая редакция от 03.12.2015)– Информ.–правов. система «КонсультантПлюс».
3. Гражданский кодекс Российской федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 14.11.2015) . – Информ.–правов. система «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) (действующая редакция от 05.12.2015) . – Информ.–правов. система «КонсультантПлюс».
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
6. Положение по бухгалтерскому учету 5/2001 «Учет материально- производственных запасов», утвержденный приказом Минфина РФ от 9 июня 2001г. № 44н.
7. Иванова, В. Г. Теоретические вопросы управленческого учета затрат на предприятиях, совмещающих несколько видов деятельности / В. Г. Иванова // Управленческий учет, 2015. - N 9. - С. 11-17.
8. Кибирева, Е. А. Методы и инструменты внутреннего контроля затрат / Кибирева Е. А. // Управленческий учет, 2013. - N 8. - С. 87-96.
9. Коновалова, Г. И. Проблемы управления затратами на промышленном предприятии и способы их решения / Г. И. Коновалова // Менеджмент в России и за рубежом, 2013. - N 1. - С. 97-99.
10. Коновалова, Г. И.  Управление затратами по критерию себестоимости / Г. И. Коновалова // Менеджмент в России и за рубежом, 2015. - N 2. - С. 76-79.
11. Кучеренко, А. И. Управление затратами и расчет себестоимости на предприятии / А. И. Кучеренко // Справочник экономиста, 2015. - N 11. - С. 56-64.
12. Кычанов, Б. И. Оптимизация финансовых результатов с учетом соотношения переменных и условно-постоянных расходов / Кычанов, Б. И. // Финансовый менеджмент, 2014. - N 3. - С. 30-35.
13. Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент: учеб. для вузов / И. Я. Лукасевич . - М. : Эксмо, 2014 г.
14. Малкина, Е. Л. Проведение управленческого анализа затрат для целей управления производством и реализацией продукции на основе данных бухгалтерского учета / Малкина Е. Л. // Управленческий учет, 2014. - N 8. - С. 38-43.
15. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. Г. Б. Поляка .- 2-е изд. перераб. и доп. - М. : Юнити, 2014 г.
16. Смольский, А. Управление накладными расходами организации / А. Смольский, М. Смольская // Финансовый директор, 2015. - N 8 (92). - С. 18-26.
17. Тевелевич, А. Е. Инструментальная обеспеченность предприятий в области управления затратами / А. Е. Тевелевич // Экономический анализ: теория и практика, 2015. - N 5. - С. 25-29.
18. Трубочкина, М. И.  Управление затратами предприятия: учеб. пособие для вузов / М. И. Трубочкина . - М. : ИНФРА-М, 2014 г.
19. Усатова, Л. В.  Механизм применения ABC-метода в учетно-аналитической системе затрат для эффективного управления себестоимостью выпускаемой продукции / Усатова Л. В. // Управленческий учет, 2013. - N 10. - С. 36-45.
20. Филатова, Т. В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для вузов / Т. В. Филатова. - М. : ИНФРА-М, 2015 г.
21. Хубаев, Г. Н. Калькуляция себестоимости продукции и услуг: процессно-статистический учет затрат / Хубаев Г. Н. // Управленческий учет, 2014. - N 2. - С. 35-46.
22. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / Под ред. Е.И. Шохина . - М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2014 г.