Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогооблажения банков.pdf

Рассчитаем коэффициент соотношения портфеля выпущенных банком собственных ценных бумаг и общего объема привлеченных средств.

Таблица 2.6 – Анализ состояния портфеля собственных ценных бумаг, выпущенных банком

Показатели	Формулы для расчета	01.01.2016	01.01.2015	01.01.2014
Коэффициент соотношения портфеля выпущенных банком собственных ценных бумаг (ЦБв) и общего объема привлеченных средств (ПС)	К1=ЦБв/ПС	0,11	0,11	0,11
Коэффициент соотношения портфеля выпущенных банком собственных ценных бумаг и собственных средств банка	К2=ЦБв/СС;	0,98	0,88	0,85
Коэффициент соотношения портфеля выпущенных банком собственных ценных бумаг и величины уставного капитала банка	К3=ЦБв/УК	0,72	0,77	0,83
Коэффициент соотношения портфеля выпущенных банком собственных ценных бумаг и всей ресурсной базы банка	К4=ЦБв/П	0,01	0,09	0,09

Увеличение коэффициентов, приведенных в таблице 2.6, может свидетельствовать об увеличении ресурсной базы банка, что позволит ему увеличить портфель активов и при грамотной ценовой политике увеличить прибыльность операций.

Рассмотрим структуру активов Россельхозбанка за три отчетные даты (Таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Структура активов ПАО «Россельхозбанк» (тыс. руб)

Активы	01.01.16	%	01.01.15	%	01.01.14	%
Наличность	82 527 155	3,05	73 193 483,00	3,30	76 022 799,00	3,88
Обязательные резервы	7 738775,00	0,29	9 372 645,00	0,42	8 734 537,00	0,45
Ссудная задолженность	2144602685,0	79,32	1789199597,00	80,79	1586046083,00	81,05
Вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости	0,00	0,00	391 174,00	0,02	60 774,00	0,0031
Вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	31642522,00	1,17	32 675 730,00	1,48	48 981 280,00	2,50
Вложения в ценные бумаги, для продажи	235873690,00	8,72	146271021,00	6,60	105141670,00	5,37
Вложения в ценные бумаги, не погашенные в срок	326 351,00	0,01	326 351,00	0,01	336 621,00	0,02
Производные финансовые инструменты	73 993,00	0,00	15 739 490,00	0,71	714 228,00	0,04
Дебиторская задолженность	66 817 850,00	2,47	54 010 553,00	2,44	52 602 865,00	2,69
Незавершенные расчеты банка	4 765,00	0,00		0,00		0,00
Требования по получению процентов	61 739 264,00	2,28	51 475 911,00	2,32	40 098 424,00	2,05
Имущество	17 000 717,00	0,63	19 983 820,00	0,90	18 486 331,00	0,94
Прочие активы	55 551 306,00	2,05	22 058 619,00	1,00	19 610 988,00	1,00
Итого активов	2703899073,0	100	2214698394,00	100	1956836600,0	100

---

Из таблицы 2.7 видно, что с 2014 доля торгового портфеля увеличилась с 5,37% до 8,72%, так как ценные бумаги, входящие в торговый портфель, приобретаются банком в целях получения прибыли за счет краткосрочных колебаний цены, торговой маржи или маржи дилера, то вероятнее всего этот портфель стал более доходным чем раньше.

Банк перестал покупать ценные бумаги в портфель, оцениваемый по текущей справедливой стоимости (ТСС), так как на 01.01.2016 года объем этого портфеля равен 0,00.

Касательно портфеля, где учитываются вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, видно, что объем и доля в 2016 году стали меньше чем в предыдущие периоды. Продавать и переоценивать бумаги из этого портфеля нельзя, так что снижение объема ценных бумаг в этом портфеле происходит за счет погашения этих ценных бумаг.

Анализируя операции Россельхозбанка на рынке ценных бумаг и структуру активных и пассивных, можно сказать что банк ведет умеренную политику на рынке ценных бумаг, так как резкой динамики, относительно трех периодов, не наблюдается.

2.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк»

Проведем анализ структуры и динамики налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк» за 2014-2016 гг.

Рис. 2.8. Анализ структуры налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк» за 2014-2016 гг.

Анализируя представленную на рисунке 2.4 информацию, следует отметить, что основную долю в налогах ПАО «Россельхозбанк» занимает НДС, а также налог на прибыль.

Рис. 2.9. Анализ динамики налоговых платежей ПАО «Россельхозбанк» за 2014-2016 гг.

Анализируя представленную на рисунке 2.9 информацию, следует отметить, что налоговые выплаты ПАО «Россельхозбанк» увеличились за анализируемый период на 65,39%, что связано с увеличением выпуска ценных бумаг.

Ранее, рассматривая операции Россельхозбанка, был проведен структурный анализ пассивов и активов, но этого недостаточно для того, чтобы определить основные проблемы Россельхозбанка. Поэтому нужно сравнить операции РСХБ с другими банками и определить его роль на рынке. Также нужно обратить внимание, на основные нормативы и показатели, соблюдаются ли они банком.

---

Для начала обратимся к отчетности код формы 0409135 на 1 января 2016 года, в которой банки рассчитывают основные нормативы и показатели деятельности.

Проанализируем основные нормативы и их изменения за последние 6 месяцев, для анализа используется информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации Форма 135.

Таблица 2.10 – Значения обязательных нормативов банка

Дата	1 декабря 2015 г.	1 января 2016 г.	1 февраля 2016 г.	1 марта 2016 г.	1 апреля 2016 г.	1 мая 2016 г.	Изменение
Н1	18,11%	16,63%	16,29%	16,14%	16,36%	17,06%	-1,05%
Н2	132,60%	148,29%	260,60%	140,90%	99,35%	163,82%	31,22%
Н3	143,03%	285,53%	305,87%	168,69%	173,96%	233,55%	90,52%
Н4	66,00%	67,66%	68,40%	67,35%	66,40%	65,95%	-0,05%

Исходя из таблицы 2.10, следует сделать вывод, что за отчетный период норматив достаточности капитала (Н1) снизился на 1,05%, достаточность капитала по РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учёта) находится далеко от установленного минимума. Показатель мгновенной ликвидности (Н2) вырос на 31,22%, высоколиквидных активов существенно больше, чем необходимо на покрытие обязательств в течение дня. Значение норматива текущей ликвидности (Н3) выросло на 90,52%, ликвидных активов существенно больше, чем необходимо на покрытие текущих обязательств. Значение норматива долгосрочной ликвидности (Н4) снизилось на 0,05%, вложений в долгосрочные активы меньше, чем допустимо.

В источниках ЦБ РФ нет информации о нарушении банком обязательных нормативов Банка России за последние 6 месяцев.

Так как вложения банка в ценные бумаги находятся в структуре активов, то необходимо рассчитать показатели рентабельности активов и собственного капитала ROA, ROE - чем больше рентабельность, тем эффективнее банк использует свой или заемный капитал для получения прибыли.

---

ROA = NP/A*100

ROE = NP/K*100

Таблица 2.11 – Показатели рентабельности ПАО «Россельхозбанк»

Показатель	1 кв. 2016 г	1 кв. 2015 г	1 кв. 2014 г
RoA	0,66%	-1,95%	0,14%
RoE	7,19%	-20,08%	1,27%

Из расчетов, результаты которых приведены в таблице 2.11 очевидно, что на первый квартал 2015 года, показатели были отрицательные, возможно сказался кризис в конце 2014 года, когда цена на нефть упала и курс доллара и евро был приближен к 100 рублям за единицу. На тот момент многие банки сошли с дистанции, не справившись с жесткими реалиями. Но на сегодняшний момент, показатели возросли, что положительно сказывается на рентабельности банка.

Чтобы определить роль РСХБ на рынке ценных бумаг, необходимо сравнить показатели доходов и расходов от операций с ценными бумагами с такими же показателями других банков. Для примера используются следующие банки: Газпромбанк - один из ведущих банков России и ВПБ-средний по активам банк. Период для анализа – 1 января 2016 года.

Таблица 2.12 – Сравнительная таблица доходов и расходов РСХБ

Показатель	РСХБ	ГАЗПРОМБАНК	ВПБ
Процентные доходы от вложений в ценные бумаги	15 063 371	41 255 583	958 933
Доходы от операций с ценными бумагами	828 750	29 909 507	139 021
Чистые непроцентные доходы от операций с ценными бумагами	-3 399 392	12 047 836	136 439
Чистые непроцентные доходы от операций с производными финансовыми инструментами	2 915 654	8 130 508	0
Расходы от операций с ценными бумагами	4 228 142	17 861 671	2 582

Анализируя доходы РСХБ относительно сравниваемых банков в таблице 2.9, то можно сказать, что доходы очевидно ниже, чем у одного из ведущих банков РФ - Газпромбанка, но доходы банка ВПБ, не превышают доходы РСХБ, поэтому Россельхозбанк держится на сравнительно средней планке относительно операций с ценными бумагами.

Проанализируем доходы банка за период с 1 января 2015 года по 1 января 2016 года от операций с ценными бумагами:

Рис. 2.13. Динамика доходов от операций с ценными бумагами ПАО «Россельхозбанк» в 2015-2016 гг.

---

На рисунке 2.13 изображен график, который показывает, что доходы РСХБ от операций с ценными бумагами за последний год значительно выросли, на это могли повлиять различные факторы, в том числе увеличение активных операций с ценными бумагами, которые были проанализированы ранее.

Также на основе рисунка 2.13, можно сказать, что банк ведет правильную политику на рынке ценных бумаг, ведь главная цель любого коммерческого банка - это получение прибыли, и Россельхозбанк очевидно достигает ее.

Если говорить о продуктовой линейке Розничного Банка, то в 2016 году, как и прежде, большое внимание уделялось разработке и внедрению новых высокотехнологичных и инновационных продуктов. В течение года было запущено несколько новых интересных проектов.

Например, выпущены чиповые кредитные и дебетовые карты международных платежных систем VISA и MasterCard, обеспечивающие клиентам дополнительную степень безопасности при проведении платежных операций.

Еще один интересный проект, заслуживающий особого внимания, - выпуск высокотехнологичных инновационных карт с бесконтактными технологиями MasterCard PayPass и VISA PayWave, позволяющих осуществлять оплату товаров, работ, услуг в одно касание. Достаточно поднести такую карту к бесконтактному считывающему устройству на кассе или в терминале и покупка на сумму, не превышающую 1000 рублей, будет оплачена. Особую привлекательность имеет высочайшая скорость осуществления покупок, безопасность (не надо передавать карту кассиру) и удобство - благодаря тому, что карты содержат как передающую бесконтактную антенну, так и чип и магнитную полосу, оплата может производиться в любом терминале, принимающем карты MasterCard или VISA.

Стоит отметить, что Россельхозбанк является одним из первых банков в России, внедривших для своих клиентов карты VISA PayWave, и третьим российским банком, внедрившим карты MasterCard PayPass.

В апреле 2015 года Россельхозбанк внедрил сервис переводов с карты на карту, которые можно осуществлять посредством банкоматов, интернет-банка «Альфа-клик» и интернет-портала. Новой услугой в банкоматах и интернет-портале могут воспользоваться не только клиенты Россельхозбанка, но и держатели карт «сторонних банков». Таким образом, Россельхозбанк расширяет круг потенциальных пользователей и увеличивает доходность собственных услуг за счет предоставления новых сервисов не только клиентам Банка.

Продолжается развитие карт, сегментированных по гендерному признаку и направленных на целевые клиентские аудитории, - Россельхозбанк-Cosmopolitan-Visa и Мужской карты. В 2016 году держатели этих карт получили новые возможности экономить при покупке и получать призы за свою транзакционную активность. В связи с хорошими результатами этих проектов в 2017 году банк планирует запустить еще одну карту, направленную на состоятельную женскую аудиторию.

---