Файл: Теоретические аспекты баланса и бухгалтерской финансовой отчётности фирмы (Назначение и нормативное регулирование отчётности в РФ).pdf

6) Строка «Проценты к получению»: по ней отражают доходы в сумме причитающихся %-тов по облигациям, депозитам, по гос. ценным бумагам и т.п., - за предоставление в пользование денежных средств фирмы.

7) Строка «Проценты к уплате»: по ней отражают расходы в сумме причитающихся к уплате %-тов по облигациям, акциям за предоставление фирме в пользование денежных средств (кредитов, займов).

8) Строка «Доходы от участия в др. организациях»: по ней отражают доходы от участия в уставных капиталах др. фирм и подлежащие к получению по сроку в соответствии с учредительными документами.

9) Строка «Прочие доходы»: по ней отражают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны фирмой-должником; возмещение причиненных фирмой убытков; убытки прошлых лет, выявленные в текущем году и пр. (на 31.12.2017г. прочие доходы фирмы «КЧУС+К» составили 0,84 млн. руб.).

10) Строка «Прочие расходы»: по ней учитывают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных фирмой убытков; убытки прошлых лет, признанные в отч. году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, др. долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; проч. расходы.

11) Строка «Текущий налог на прибыль»: по ней отражают сумму налога на прибыль, определяемую исходя из бух. прибыли (убытка).

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отч. период должен признаваться в бух. отчётности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога (на 31.12.2017г. текущий налог на прибыль фирмы «КЧУС+К» составил 3,41 млн. руб.).

Формы № 0710003 «Отчёт о движении денежных средств», отчёта о движении денежных средств, ф. 0710004, 0710006 «Отчёт о целевом использовании полученных средств», 0710005 «Пояснения к бух. балансу и отчёту о прибылях и убытках», в ООО «КЧУС+К» не заполняются, так как это малое предприятие. Тем не менее, рассмотрим их составление.

Форма № 0710003 «Отчёт об изменениях капитала» дает возможность получить информацию об источниках формирования собственного капитала фирмы.

Форма № 0710004 «Отчёт о движении денежных средств» предназначен для оценки способности предприятия обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами.

В пояснениях к балансу и отчёту о финансовых результатах (ф. 0710005) раскрывают сведения о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, оформляются в табличной или текстовой форме.

В форме № 0710006 «Отчёт о целевом использовании полученных средств» раскрывается информация о целевом использовании средств, полученных некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой доходов и расходов этой фирмы.

Так как в ООО «КЧУС+К» составляет только Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах, составим таблицу взаимоувязки между этими двумя формами:

Таблица 4

Проверка взаимоувязки показателей форм

бухгалтерской отчётности

По стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (гр. 4) на начало отчётного, 2017г., в бухгалтерском балансе стоит сумма 7,24 млн. руб. По стр. 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (гр. 4) Отчёта о финансовых результатах на начало 2017г. также стоит сумма 7,24 млн. руб.

Итак, взаимоувязка показала, что на начало отчётного, 2017г., отчётность составлена верно.

По стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (гр. 5) на конец отчётного, 2017 года, в балансе стоит сумма 28,03 млн. руб. По стр. 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (гр. 5) в отчёте о финансовых результатах на конец отчётного года стоит сумма 10,78 тыс. руб., что не соответствует балансу.

Таким образом, в ООО «КЧУС+К» составляются только 2 формы отчётности, т.к. фирма «КЧУС+К» относится к малым предприятиям. Взаимоувязка форм показала, что на начало отчётного, 2017г., бухгалтерская отчётность составлена верно. На конец 2017г. суммы нераспределенной и чистой прибыли не совпадают.

Заключение

Таким образом, фирмы любой организационно-правовой формы собственности должны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бух. баланс и финансовую отчётность, являющуюся завершающим этапом учётного процесса.

Финансовая отчётность служит основным источником информации для внутренних и внешних пользователей о деятельности фирмы, т. к. бух. учёт собирает и обрабатывает информацию о всех хозяйственных операциях фирмы.

Фирма ООО «КЧУС+К» - строительная фирма, которая работает эффективно, т. к. в течение всего проанализированного периода наблюдаются только чистые прибыли, убытков нет. Об эффективной деятельности свидетельствует и значительный рост рентабельности от продаж.

Первым подготовительным этапом в ООО «КЧУС+К», предшествующим составлению отчётности, является проведение инвентаризации. Инвентаризация в ООО «КЧУС+К» проводится в присутствии МОЛ путём пересчёта (перевеса).

Результаты заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации, сравнивая фактическое наличие средств в ООО «КЧУС+К» с данными бух. учёта. В том случае, если выявлены излишки или недостачи, результаты проверки записывают в сличительные ведомости, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Баланс фирмы «КЧУС+К» составляется по нетто-принципу, то есть все статьи по амортизируемым видам имущества отражаются в активе по остаточной стоимости.

Информация о финансовом результате фирмы «КЧУС+К» содержится в отчёте о финансовых результатах (ф. № 0710002).

Другими отчётными формами являются: ф. № 3 «Отч. об изменении капитала», ф. № 4 «Отч. движении денежных средств», ф. № 5 «Пояснения».

Список использованных источников

Нормативно-правовые источники

1. Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» // Правовая система Гарант.
2. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.1998г. №34н (ред. от 24.12.2012) // Правовая система Гарант.
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010г. № 66н (ред. от 06.04.2016г.) О формах бухгалтерской отчётности организаций // Правовая система Гарант.
4. Положение по бухгалтерскому учёту от 06.07.1999г. №43н (ред. от 08.11.2015г.) «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) // Правовая система Гарант.