Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Глава 2. Характеристика системы бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Энергоклимат»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Энергоклимат»

Производственно-коммерческая фирма «Энергоклимат» зарегистрирована по адресу; 614017, Пермский край, г. Пермь, ул. Тургенева, д. 33а, строение 1. Организация создана в форме общества с ограниченной ответственностью.

Основным видом деятельности компании являются проектирование, поставка, строительство, обслуживание и ремонт энергетических установок. Размер уставного капитала 300 000 руб.

ООО «Энергоклимат» существует на рынке предоставления услуг в сфере проектирования и обслуживания энергетических установок более пяти лет. За этот относительно небольшой промежуток времени компания зарекомендовала себя как надежный партнер, отличный исполнитель и ответственный подрядчик. Штат компании состоит из высококвалифицированных профессионалов, прошедших все необходимые обучения и аттестации.

ООО «Энергоклимат» оказывает весь спектр услуг в таких областях, как производственный сектор, офисный, жилой и торговый сектора.

Предприятие выполняет проекты любой сложности, начиная с первых этапов разработки проекта и заканчивая установкой оборудования с гарантией безопасности и качества выполненных работ.

Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени заключать договора, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Энергоклимат» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

ООО «Энергоклимат» имеет линейную структуру управления. Предприятие возглавляет генеральный директор, в непосредственном подчинении которого находятся директоры по коммерческой части и производству и главный бухгалтер, который возглавляет отдел бухгалтерии.

Бухгалтерский учёт на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учёте».

В 2015 году бухгалтерский учёт в ООО «Энергоклимат» осуществлялся на основании принятого приказа об учетной политике от 30 декабря 2014 г. № УП1.

Представим анализ основных показателей деятельности ООО «Энергоклимат» (Таблица 2.1)

Таблица 2.1 - Анализ основных показателей деятельности ООО «Энергоклимат» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Анализируя финансовые результаты деятельности ООО «Энергоклимат», можно сделать вывод о том, что выручка предприятия ежегодно снижается, за 2015 год показатели выручки снизились на 5660 тыс. руб., что составило 53,33 % от показателя 2014 год, по сравнению с 2013 годом снижение составило 48,89%.

Себестоимость ООО «Энергоклимат» также показывает ежегодное снижение. За 2015 год она снизилась на 33,21% по сравнению с 2014 годом, на 40,82%, по сравнению с 2013 годом. Снижение выручки и себестоимости предприятия свидетельствует о снижении его деловой активности и производственной мощности.

Валовая прибыль в 2015 году снизилась на 2500 тыс., руб., по сравнению с 2014 годом, а по сравнению с 2013, на 2370 тыс. руб., или в 4 раза.

Прибыль от продаж снизилась в 6 раз. Чистая прибыль за 2015 год отсутствует. Предприятие получило убыток, равный 3000 тыс. руб. В целом финансовые результаты деятельности предприятия за исследуемый период существенно ухудшились: произошло снижение таких ключевых показателей, как выручка, себестоимость и валовая прибыль, появился существенный чистый убыток.

Далее в соответствии с целью и задачами данной работы обратимся к анализу системы бухгалтерского учёта наличных денежных средств на предприятии.

2.2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций ООО «Энергоклимат»

Анализ системы бухгалтерского учёта денежных средств в ООО «Энергоклимат» начнём с оценки учётной политики предприятия в отношении учёта денежных средств.

Согласно Учётной политике ООО «Энергоклимат» для целей бухгалтерского учёта предприятие к денежным средствам относит:

- денежные средства в российской и иностранных валютах, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и других счетах предприятия, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ей пределами, денежные средства в пути;

- денежные документы - почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

ООО «Энергоклимат» согласно учётной политике подразделяет денежные средства и денежные документы на следующие группы:

• наличные денежные средства в кассе;
• денежные средства на текущих банковских счетах в российской валюте;
• денежные средства на специальных счетах в банках;
• денежные документы,
• денежные средства в пути.

Денежные документы отражаются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском балансе ООО «Энергоклимат» остаток денежных средств на начало и конец отчетного года отражается по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» без расшифровки по их видам. Остаток денежных средств на начало и конец отчётного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу ООО «Энергоклимат», отчёте о движении денежных средств.

В отчёте о движении денежных средств отражаются показатели по движению денежных средств организации за отчётный год, учитываемые на счетах учёта денежных средств, в ООО «Энергоклимат» это счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчёт (на хозяйственные нужды и командировочные расходы), устанавливается приказом по Предприятию, который может дополняться в течение отчётного периода.

На командировочные расходы денежные средства выдаются на основании служебных записок, подписанных руководителем Предприятия.

Расчёты с подотчётными лицами по выдаче (возврату) сумм на командировки и прочие хозяйственные расходы предприятие осуществляет как в наличной, так и в безналичной форме. Выдача денежных средств в безналичной форме осуществляются путем перечисления денежных средств на персональные карточные счета подотчетных лиц, а также путем удержания необходимых сумм из заработной платы.

Плановые проверки кассы предприятия проводятся при смене кассира, а также ежеквартально, перед составлением промежуточной и годовой отчётности.

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Энергоклимат» производится исходя из суммы наличных расходов предприятия, так как наличной выручки предприятие не имеет.

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Энергоклимат» производится по формуле:

L = R / P * Nn,

где L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег;

P – расчетный период;

Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег.

Согласно приказу о лимите остатка наличных денег в кассе ООО «Энергоклимат» (Приложение 1) , он составляет 8280 руб.

При расчёте лимита остатка наличных денег в кассе бухгалтер ООО «Энергоклимат» исходил из трёхдневного периода между днём получения наличных денег предприятием и днём сдачи этих денег в банк, что было характерно для предприятия в 2013 году и послужило коэффициентом для расчёта лимита остатка наличных денег в кассе предприятия на 2014 год.

Однако, в 2014 году, согласно выпискам банка, период между днём получения наличных денег предприятием и днём их сдачи в банк составлял не три, а два дня, что повлекло изменение коэффициента «Nc – период времени (в рабочих днях) между днём получения наличных денег и днём сдачи этих денег в банк» при расчёте лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Однако, данное изменение осталось не замеченным бухгалтером ООО «Энергоклимат», который производил расчёт лимита.

Проведём перерасчёт лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Энергоклимат» на 2015 год, также, приняв за расчётный период 4 квартал 2014 года и периода времени между днём получения наличных денег и днём сдачи этих денег в банк Nc = 2.

Расчёт лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Энергоклимат» на 2015 год по сумме наличных расходов.

За расчётный период принят 4 квартал 2014 г.

В ООО «Энергоклимат» 5-дневная рабочая неделя, значит, расчётный период составляет 65 рабочих дней (21 + 23 + 21).

За это время ООО «Энергоклимат» заплатила поставщикам 179558 рублей наличных денег, снимаемых со счёта в банке раз в 2 дня. Таким образом: лимит остатка наличных денег в кассе ООО «Энергоклимат» = 5525 руб. (179558руб. / 65 дней * 2 дня)

Таким образом, выявлено несоответствие установленного лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Энергоклимат» за 2015 год. Согласно проведённому выше расчёту лимита остатка наличных денег в кассе он должен составлять 5525 руб.

2.3. Анализ учетного процесса движения наличных денег в ООО «Энергоклимат»

Учёт наличных денежных средств в кассе ООО «Энергоклимат» производит на счёте 50 «Касса».

Проанализируем организацию синтетического учёта денежных средств в ООО «Энергоклимат».

ООО «Энергоклимат» учёт денежных средств в кассе производит на субсчёте 50.1 «Касса организации», к которому на предприятии открыты субсчета:

- 50.01 «Касса организации»;

- 50.03 «Денежные документы».

Однако, на протяжении 2013-2015 гг. в учёте ООО «Энергоклимат», хозяйственных фактов с денежными средствами с использованием субсчёта 50.03 не производилось.

Наиболее типичными кассовыми операциями на предприятии являются:

- выдача денежных средств под отчёт;

- возврат остатка, неиспользованных подотчётным лицом, средств, выданных под отчёт;

- получение наличных с расчётного счёта в кассу предприятия;

- выплата заработной платы сотрудникам ООО «Энергоклимат».

Данные операции в бухгалтерском учёте ООО «Энергоклимат» оформляются с использованием бухгалтерский записей:

- по дебету счёта 50, в случае поступления денежных средств в кассу предприятия, в корреспонденции со счетами 71.01, 70, 51;

- по кредиту счёта 50, в случае выбытия денежных средств из кассы предприятия, в корреспонденции со счетами 71.01, 70, 51.