Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Ведение 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств.

Учет денежных средств – это важнейший инструмент управления денежными потоками, эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

Объектом исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью «Энергоклимат», а предметом выступает организация учета кассовых операций в данной организации.

Цель исследования - проанализировать ведение учета кассовых операций в ООО «Энергоклимат».

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

- охарактеризовать нормативно-правовую базу регулирования учета кассовых операций;

- рассмотреть теоретические аспекты организации кассы на предприятии;

- изучить методику отражения в бухгалтерском учете кассовых операций;

- раскрыть порядок ведения и документирования учета кассовых операций в ООО «Энергоклимат»;

- рассмотреть синтетический учет кассовых операций в ООО «Энергоклимат».

Законодательной базой исследования послужили следующие нормативные документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ; Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»; Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и др.

При написании работы были использованы учебные и периодические издания таких авторов как: Керимов В. Э., Никандрова Л. К., Бурмистрова Л.М., Курсов В. Н., Жуклинец, И.И., Ермилова Ю. А., Тумасян Р., Васильчук О. И.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты учета наличных денежных средств

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Операции с наличными денежными средствами носят наиболее распространенный характер. Поэтому кассовые операции являются участком деятельности, который наиболее подвержен различного рода нарушениям и злоупотреблениям. И, несмотря на простоту теоретического материала по учету кассовых операций, на практике довольно часто допускаются ошибки и нарушения. Во избежание которых необходимо знать нормативно-правовую базу, регламентирующую учет кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. В бухгалтерском учете кассовых операций стоит руководствоваться разработанными Центральным Банком РФ следующими нормативными документами:

- Указание от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

- Указание от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;

- Положение от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;

Указанием № 3210-У от 11.03.2014г. определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, в том числе установлены: формы кассовых документов; лица, ведущие кассовые операции; порядок выдачи наличных денег работнику в под отчет и выплаты заработной платы; способ расчета лимита остатка наличных денег в кассе организации и др.

Указание № 3073-У от 07.10.2013г. устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. а именно устанавливает перечень операций, на которые организации и предприниматели могут тратить наличные деньги из кассы, если они получены с их расчетного счета; устанавливает предельный размер расчета наличными в сумме 100 000 рублей в рамках одного договора для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Исключение составляют расчеты с физическими лицами.

Положение от 24.04.2008 N 318-П устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

Одновременно с Указаниями Центрального банка РФ организации в учете кассовых операций обязаны руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ;

- Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;

- Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г. № 88;

- Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 июня 1995 г. № 49;

- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;

- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106 н) и др.

Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» определяет обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно- кассовую технику и предусматривает возложение контроля за применение контрольно-кассовой техники на налоговые органы.

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью установлена в ст. 15.1 Кодекса РФ об административных нарушениях от 30.12.2001г.т №195-ФЗ. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Всесторонне изучив систему нормативного регулирования учета кассовых операций, можно утверждать, что акты разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами: в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу). В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу). Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета кассовых операций требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

1.2. Организация учета кассовых операций

Денежные средства организации могут находиться в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

С 1 июня 2014 года утратило силу Положение Банка России от 12.10.2011№373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

При этом многие положения прежнего Порядка ведения кассовых операций включены в новый Порядок ведения кассовых операций (Таблица 1.1).

Таблица 1.1

Сравнительный анализ прежнего и нового порядка ведения кассовых операций

Новый порядок ведения кассовых операций подразделятся на «обычный» и упрощенный. Обычный порядок должны соблюдать юридические лица (за исключением банков), а упрощенный – индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства (малые предприятия и микропредприятия).

Новый порядок, как и старый, дает определение кассе – место для проведения кассовых операций (т.е. операций по выдаче и приёму наличных денег, включающих их пересчёт).

По общему правилу каждое предприятие должно установить приказом руководителя экономического субъекта лимит остатка денежных средств в кассе. Денежные средства, превышающие установленный лимит, следует хранить на банковских счетах.

Накопление наличных денег свыше установленного лимита допускается только в период выдачи в организации заработной платы, стипендий и прочих выплат, включенных в фонд заработной платы или имеющих социальный характер. Сюда, в том числе, относятся день получения наличных денег из банка на указанные выплаты, а также выходные и нерабочие праздники, если в эти дни вы ведете кассовые операции. Предприниматели и субъекты малого бизнеса лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.