Файл: Значение, содержание и задачи Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.pdf

Размер уставного капитала ООО «Реостат» в 2018 году составил – 331136 тысяч рублей. Согласно договору купли-продажи доли в уставном капитале общества с 28 января 2018 года распределены следующим образом:

• ОАО «Силовые машины – ЗТЛ, ЛМЗ, Электросила, Энергомашэкспорт» - 99,999999698%;
• ОАО «Таганрогский котлостроительный завод «Красный котельщик» - 0, 000000302%.

Структура управления заводом включает:

• 4 основных цеха, в том числе 2 цеха выпускающих;
• 8 вспомогательных участков;
• подразделения заводоуправления, в которых централизованы функции технического обеспечения производства, управления качеством, снабжения, сбыта, экономического анализа и прогнозирования, ценообразования, нормирования и т.д.

Географическим рынком сбыта готовой продукции ООО «Реостат» является Северо-Западный и Центральный регионы РФ. Показатели, характеризующие деятельность организации приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Динамика основных показателей экономической деятельности ООО «Реостат» г. Великие Луки за 2015-2018гг.

Динамика представленных в таблице 2.1 основных показателей отразила их рост в 2018 году по сравнению с уровнем 2015 года практически по всем позициям. За четыре последних года ООО «Реостат» увеличило выпуск продукции по заказам: крупных электрических машин - более чем в 3 раза, изделий полюсно-коллекторного производства, электронных панелей, услуг по механической обработке деталей на 2 млн. рублей. Организация не только расширила парк металлообрабатывающего оборудования, но и ввела за исследуемый период в эксплуатацию 582 единицы основного оборудования. Вместе с тем сложная экономическая ситуация вызванная кризисом, резкий рост цен и скачкообразная волна роста валюты привели к тому, что в 2018 году производственная деятельность ООО «Реостат» по сравнению с уровнем 2017 года несколько замедлилась. Стоимость товарной продукции сократилась до 81,54%, среднегодовая численность работников с 637 человек до 612 человек, практически не осуществлялось пополнение основных средств.

В таблице 2.2. приведены финансовые результаты деятельности ООО «Реостат» за 2015-2018гг.

Таблица 2.2.

Финансовые результаты деятельности ООО «Силовые машины – Завод Реостат» за 2015-2018гг.

Финансовые результаты деятельности ООО «Реостат» складываются, как правило, из совокупности таких показателей как выручка от реализации продукции, работ, услуг, полная себестоимость проданной продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от продаж, уровень рентабельности продукции. Данный перечень показателей позволяет дать оценку деятельности ООО «Реостат» с точки зрения рентабельности выпускаемой продукции. Роль данного показателя велика, поскольку он характеризует уровень прибыльности (убыточности) производства продукции.

Динамика представленных показателей позволяет дать оценку финансовой деятельности исследуемой организации с двух позиций. С одной стороны за четырехлетний период наблюдается рост как рост прибыли в 2 раза, так и уровня рентабельности на 5,37 пунктов, что характеризует деятельность организации с положительной стороны. С другой стороны, сложившаяся ситуация в результате экономического кризиса, привела к тому что за два последних года ООО «Реостат» не только не увеличило свою выручку, но и потеряло в величине прибыли от продаж, чье соотношение к уровню 2017 года составило лишь – 81,12 пунктов. Основным покупателем продукции ООО «Реостат» как и в 2017 году, так и в 2018 году являлось ОАО «Силовые машины» с долей выручки в 59% и 64% соответственно.

По итогам работы за 2018 год валюта баланса организации увеличилась на 21609 тысяч рублей. Оборотные активы исследуемой организации выросли в денежном выражении на 48754 тысячи рублей. ООО «Реостат» не имеет кредитных обязательств. Показатели платежеспособности исследуемой организации приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Динамика показателей платежеспособности ООО «Реостат» за 2017-2018 годы

Как следует из приведенных показателей платежеспособности, они подтверждают выше сделанные выводы. ООО «Реостат» организация, которая способна платить по своим долгам и обязательствам, т.е. она ликвидна и платежеспособна. В то же время, за два последних года у исследуемой организации наблюдается некий спад оборачиваемости как общей, так и оборотного капитала в частности, что, конечно же, говорит о том, что деятельность ООО «Реостат» не оторвана от внешних факторов и находится под их влиянием. Тем не менее, организации придется найти свои пути выхода из создавшегося положения, заострив свое внимание на таких аспектах как поиск новых рынков сбыта на приемлемых условиях поставки, ужесточение работы с дебиторами по возврату дебиторской задолженности, сокращение материальных запасов.

2.2 Раскрытие информации об активах организации в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности в организации ООО «Реостат» регулируются нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [6] и опираются на постулаты Приказа №66н[19]. Исходя из требований данных законодательных актов, исследуемая организация для расшифровки существенной информации о своем имуществе и источниках его образования формирует ежегодно пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Формирование Пояснений позволяет не только раскрыть существенную информацию о деятельности исследуемой организации, но и проследить ее динамику, дать ей оценку, определить причины, вызвавшие изменения в ее хозяйственной деятельности.

Как показали проведенные исследования, в отчетном году в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нашла свое отражение информация по следующим направлениям:

• наличие и движение основных средств;
• незавершенные капитальные вложения;
• наличие и движение финансовых вложений;
• наличие и движение запасов;
• наличие и движение дебиторской и кредиторской задолженности;
• затраты на производство.

Учет основных средств ведется в ООО «Реостат» исходя из следующих норм, законодательно закрепленных нормативными актами в области бухгалтерского учета и находящих свое отражение в учетной политики организации: таблица 2.4.

Таблица 2.4.

Сущность и содержание активов, формирующих группу «основные средства» в бухгалтерском учете ООО «Реостат»

Наряду с представленными признаками, учетная политика исследуемой организации закрепляет ведение учета основных средств по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Активы, в отношении которых выполняются перечисленные условия таблицы 2.4. и стоимость которых в пределах лимита, установленного исследуемой организацией в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в ее бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

Информация о движении основных средств, их амортизации формируется в ООО «Реостат» при помощи счетов 01 «Основные средства» (первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию основных средств и выбывших») и 02 «Амортизация основных средств» (по суммам начисленной и списанной амортизации основных средств).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию о движении основных средств ООО «Реостат» по следующим классификационным группам: рисунок 2.1.

Группы объектов основных средств выделяемые в бухгалтерском учете

ООО «Реостат»

Транспортные средства

Производственный и хозяйственный инвентарь

Сооружения

Объекты внешнего благоустройства

Здания

Машины и оборудование

Земельные участки

Рисунок 2.1. Группы основных средств исследуемой организации ООО «Реостат», информация по которым раскрывается в Пояснениях

Информация по выше представленным группам основных средств формируется в Пояснениях на основании картотеки основных средств исследуемой организации, в которой они группируются на основе Инвентарных карточек учета основных средств формы ОС-6 и Инвентарной книги основных средств ООО «Реостат».

Именно Инвентарные карточки учета основных средств формы ОС-6 поставляют информацию о первоначальной стоимости основных средств организации, сумме накопленной по ним амортизации, их поступлении и выбытии, переоценке. Как видно из приведенного приложения Пояснений в отчетном 2018 году в распоряжении ООО «Реостат» находились основные средства на стоимость 671277 тысяч рублей. При этом сумма накопленной амортизации по ним составила на конец 2018 года 304274 тысячи рублей. Располагая такой информацией Пояснений можно с уверенностью сказать, что изношенной основных средств в ООО «Реостат» в 2018 году составляла – 47%.

Определяя взаимосвязь меду формами бухгалтерской отчетности, Пояснения раскрывают информацию статьи «Основные средства» бухгалтерского баланса исследуемой организации, отражая величины первоначальной стоимости по группам основных средств и их суммой начисленной амортизации. Именно сумма остаточной стоимости основных средств находит свое отражение в бухгалтерском балансе ООО «Реостат: рисунок 2.5.