Файл: Теоретические основы организации кассовой работы в банке.pdf

Итак, на основе всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что выполнение кассовых операций в кредитных организациях имеет большое значение. К вопросу об операциях банка с наличными денежными средствами рекомендуется подходить очень серьезно. От правильной организации и оформления кассовых операций во многом зависит деятельность банка в целом.

2. Описание организации кассовой работы на примере банка АО «Газпромбанк» (Ф-л Банка ГПБ (АО) в г.Томске)

2.1. Краткая характеристика АО «Газпромбанк»

«Газпромбанк» (Акционерное общество) – один из крупнейших универсальных финансовых институтов России, предоставляющий широкий спектр банковских, финансовых, инвестиционных продуктов и услуг корпоративным и частным клиентам, финансовым институтам, институциональным и частным инвесторам. Банк входит в тройку крупнейших банков России по всем основным показателям и занимает третье место в списке банков Центральной и Восточной Европы по размеру собственного капитала.

Банк обслуживает ключевые отрасли российской экономики – газовую, нефтяную, атомную, химическую и нефтехимическую, черную и цветную металлургию, электроэнергетику, машиностроение и металлообработку, транспорт, строительство, связь, агропромышленный комплекс, торговлю и другие отрасли.

Розничный бизнес также является стратегически важным направлением деятельности Банка, и его масштабы последовательно увеличиваются. Частным клиентам предлагается полный набор услуг: кредитные программы, депозиты, расчетные операции,  электронные банковские карты и др.

Газпромбанк занимает сильные позиции на отечественном и международном финансовых рынках, являясь одним из российских лидеров по организации и андеррайтингу выпусков корпоративных облигаций, управлению активами, в сфере частного банковского обслуживания, корпоративного финансирования и других областях инвестиционного банкинга.

В числе клиентов Газпромбанка – около 4 миллионов физических и порядка 45 тысяч юридических лиц.

В настоящее время Газпромбанк участвует в капитале банков, расположенных в России, Республике Беларусь, Швейцарии и Люксембурге, финансовыми компаниями на Кипре и в Гонконге, имеет представительства в Астане (Казахстан), Пекине (Китай), Улан-Баторе (Монголия) и Нью-Дели (Индия).

В России региональная сеть Газпромбанка представлена 20 филиалами, расположенными от Калининграда до Южно-Сахалинска. Общее число офисов, предоставляющих высококачественные банковские услуги, превышает 350.

Газпромбанк является членом Российского национального комитета Международной торговой палаты.

2.2.Организация документооборота кассовых операций

Томский филиал Газпромбанка (Ф-л Банка ГПБ (АО) в г.Томске) – один из крупнейших филиалов в сети Газпромбанка. Филиал занимает существенную долю регионального рынка банковских услуг и является одной из ведущих кредитных организаций области. Филиал предоставляет своим клиентам весь спектр банковских продуктов и услуг, успешно обслуживает все ключевые отрасли экономики Томской области – газовую, нефтяную, атомную, химическую и нефтехимическую, транспорт, строительство, связь, агропромышленный комплекс, торговлю и другие.

Розничный бизнес также является стратегически важным направлением деятельности Филиала и его масштабы последовательно увеличиваются. Частным клиентам предлагается полный набор услуг: кредитные программы, депозиты, расчетные операции, электронные банковские карты и др. Филиалы являются обособленным структурным подразделением Банка. Они имеют свой собственный корреспондентский счет в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ в рублях и осуществляют банковские операции, сделки и свою хозяйственную деятельность на основе самостоятельного баланса в соответствии с Положением о филиале.

Расчеты между филиалами и Головной организацией Банка ГПБ (АО) по переданным (полученным) ресурсам осуществляются по счетам внутрибанковских требований и обязательств. Ответственность за организацию в Банке ГПБ (АО) бухгалтерского учета несет Председатель Правления Банка. Ответственность за формирование Учетной политики Банка ГПБ (АО), ведение в Банке бухгалтерского учета несет Главный бухгалтер Банка.

Главный бухгалтер Банка ГПБ (АО) осуществляет следующие функции:

• организация ведения в Банке системы бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности;
• обеспечение контроля за совершением хозяйственных операций и движением имущества;
• общее руководство бухгалтерскими подразделениями Банка, под которыми понимаются самостоятельные структурные подразделения головного офиса и филиалов Банка, в соответствии с внутренними нормативными и распорядительными документами Банка обладающие полномочиями совершения отдельных бухгалтерских операций;
• иные функции, определенные в Федеральном Законе от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [10].

В Ф-ле Банка ГПБ (АО) в г. Томске функции организации и ведения бухгалтерского учета осуществляются Главным бухгалтером филиала Банка. Согласно организационной структуре Банка ГПБ (АО) учетные функции распределены между подразделениями, имеющими доступ к учетнооперационным системам, в т.ч. занятыми приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, обработкой банковских операций, поддержанием программного обеспечения, позволяющего в автоматическом режиме обрабатывать банковские операции и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Принципы разделения обязанностей закреплены в соответствующих внутренних документах Банка, включая положения о подразделениях и должностные инструкции сотрудников. В части кассовых операций, Главный бухгалтер Банка осуществляет общий мониторинг ведения операций, контролирует корректность выстраивания бухгалтерских моделей, открытия лицевых счетов для данных видов операций.

Ответственность за документооборот возложена на руководителя Управления кассовых операций. Выполнение кассовых операций в Ф-ле Банка ГПБ (АО) в г.Томске возлагается на кассовых работников. С каждым кассовым работников заключен договор об индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Должностные обязанности кассовых работников определяются должностными инструкциями, разработанными в соответствии с Методическими рекомендациями № И/14. На кассовых работников возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части оформления приходных ордеров 0402008, расходных ордеров 0402009, валютного кассового ордера 0401106, ордера 0402102, кассового журнала по приходу 0401704, журнала 0402301, справки 0402302.

Кассовым работникам запрещается:

• хранить личные деньги и другие ценности вместе с наличными деньгами и ценностями банка;
• хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги и ценности;
• осуществлять операций, при которых клиент, не внося наличных денег в кассу, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ;
• передоверять выполнение порученной работы с наличными деньгами и ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящей инструкцией, а также должностными инструкциями;
• выполнять поручения клиентов по проведению операций с наличными деньгами по их счетам, минуя бухгалтерских работников;
• выполнять поручения клиента по проведению кассовых операций с наличными деньгами в его отсутствии;
• оставлять при временном отсутствии на рабочем месте незакрытыми ящики столов, кассетницы, шкафы и сейфы (прочие средства индивидуального хранения) с наличными деньгами и ценностями, кассовые документы, пломбиры, штампы, ключи от сейфов, а также ключи от индивидуальных средств хранения;
• оставлять в течение рабочего дня открытыми хранилища ценностей, сейфы ВСП;
• выдавать клиентам наличные деньги и ценности, минуя окно операционной кассы или передаточное устройство блока помещений для совершения операций с ценностями;
• возвращать клиентам и самостоятельно производить уничтожение и гашение денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, имеющих признаки подделки, а также превышающих допустимый уровень радиоактивного излучения;
• убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, ценности и документы, либо до окончания операции выдавать приходные ордера 0402008, расходные ордера 0402009, ордера 0402102 с проставленным оттиском штампа кассы, заверенные своей подписью;
• выдавать клиентам наличные деньги и другие ценности без оформленного расходного ордера 0402009, ордера 0402102;
• одновременно совершать несколько кассовых операций;
• допускать в помещение для совершения операций с ценностями лиц, не участвующих в совершении операций с наличными деньгами и ценностями, за исключением лиц, осуществляющих проведение ревизии ценностей и проверку порядка ведения кассовых операций [7].

Все кассовые работники обязаны знать и строго соблюдать требования нормативных актов Банка России, Инструкции «О порядке совершения кассовых операций в Банке ГПБ (АО)».

К первичным документам по оформлению и учету кассовых операций относятся:

1. Приходные кассовые документы:

• от клиентов - юридических лиц - объявления на взнос наличными;
• от клиентов - физических лиц - приходные кассовые ордера.

1. Расходные кассовые документы:

• от клиентов - юридических лиц - денежные чеки;
• от клиентов - физических лиц - расходные кассовые ордера.

1. Кассовые журналы по приходу и расходу, которые служат для отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.
2. Справки и другие документы.
3. Книги учета денежной наличности и других ценностей.
4. Книги учета принятых и выданных денег (ценностей) [9].

Отметим, что документооборот по приходным кассовым операциям в Филиале Банка ГПБ (АО) в г.Томске организован так, чтобы выдача организациям подтверждающих документов о приеме наличных денег и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления наличных денег в кассу.

2.3. Особенности бухгалтерского учета денежных документов и кассовых операций

В Банке ГПБ (АО) бухгалтерский учет ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Учетная политика строится на основе различных способов и приемов, объединенных в понятие метода бухгалтерского учета, основными элементами которого являются:

• лицевые счета;
• двойная запись;
• документация;
• баланс;
• отчетность;
• оценка статей баланса;
• инвентаризация [10].

Банк использует несколько операционных систем в качестве первичных, а именно: операционные системы BankFusion Midas (филиалы типа «А») и ABS4 (филиалы типа «Б»). Операционная система BankFusion Midas построена исходя из принципов международных стандартов ведения бухгалтерского учета. Операционная система ABS4 построена исходя из принципов РПБУ. Для получения учетных данных и формирования отчетности в соответствии с РПБУ, после закрытия операционного дня, проводки и события системы BankFusion Midas обрабатываются (преобразуются) посредством алгоритмов автоматизированной системы отчетности «BARS». Данная система предназначена для формирования российской отчетности и связанных приложений. Одновременно, данные операционной системы ABS4 перекладываются в автоматизированную систему формирования отчетности «FRS».

Консолидированная финансовая отчетность Банка по РПБУ получается путем консолидации отчетов (либо данных) сформированных в системах «BARS» и «FRS». В обеих операционных системах применяется компьютерная технология обработки учетной информации. Обработка учетной информации осуществляется путем ввода в операционную систему списка бухгалтерских проводок с указанием их назначения или осуществление проводок автоматически при вводе условий сделки/операции в систему на основании бухгалтерской модели, составленной для определенного/соответствующего вида продукта. По результатам обработки учетной информации, в операционных системах формируются сведения необходимые для получения выписки по счетам, соответствующей нормативным документам Банка России.

Под рабочим планом счетов для целей организации бухгалтерского учета в Банке ГПБ (АО) понимается план счетов операционной системы BankFusion Midas и операционной системы ABS4, которые ведутся в указанных системах в электронном виде. Соответствие плана счетов операционной системы BankFusion Midas плану счетов по РПБУ осуществляется в специальных таблицах автоматизированной системы отчетности «BARS».

План счетов операционной системы BankFusion Midas является единым и применяется во всех подразделениях и филиалах, работающих в данной системе. План счетов операционной системы ABS4 построен исходя из принципов РПБУ. План счетов операционной системы BankFusion Midas состоит из счетов второго порядка (account codes). К каждому счету второго порядка открываются лицевые счета, включающие уникальный номер клиента, код валюты счета, код счета второго порядка, код субсчета, код отделения. Кроме того, для операций с клиентами используется специальная 10-значная маска счета.

Планы счетов операционных систем BankFusion Midas и ABS4 включают как счета, по которым существуют обороты и остатки, так и счета с нулевыми остатками, по которым в течение года возможно или предполагается проведение операций. Планы счетов операционных систем BankFusion Midas и ABS4 могут пересматриваться в течение финансового года, по мере обновления счетов и добавления новых операций. Внесение каких-либо изменений в планы счетов операционных систем BankFusion Midas и ABS4, осуществляется исключительно Управлением бухгалтерского учета и отчетности.

Необходимость внесения изменений в планы счетов операционных систем BankFusion Midas и ABS4 в обязательном порядке подлежит согласованию с Главным бухгалтером и начальником Группы методологии бухгалтерского учета Управления бухгалтерского учета и отчетности. Счета в обоих планах счетов операционных систем BankFusion Midas и ABS4 определены как активные, пассивные, без признака счета. Счета, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматриваются как парные - активные и пассивные. Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе Ф-ла Банка ГПБ (АО) в г.Томске предназначен счет 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, по кредиту - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.