Файл: Анализ денежных средств предприятия...pdf

По расходному кассовому ордеру № 279 от 8 декабря 2016 г. выдано Плотниковой Н.В. аванс за ноябрь 2016г.

Дебет счета 70 "Расчеты по оплате труда"

Кредит счета 50 субсчет 1 "Касса" на сумму 6000 руб.

По расходному кассовому ордеру № 277 от 7 декабря 2016 г. выдано Плотниковой Н.В. в подотчет

Дебет счета 71 субсчета 1 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит счета 50 субсчета 1 "Касса" на сумму 9500 руб.

По расходному кассовому ордеру № 279 от 8 декабря 2016 г. выдано Первухиной М.А. аванс 2016г.

Дебет счета 70 "Расчеты по оплате труда"

Кредит счета 50 субсчета 1 "Касса" на сумму 8000 руб.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3) предназначен для регистрации бухгалтерией в ООО "Социальная аптека-98" всех приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов перед сдачей в кассу. В нем ведется регистрация отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в порядке, отражающем последовательность записей с начала года.

Проведение кассовых операций в кассе ООО "Социальная аптека-98" включает следующие операции:

-оформление первичных документов по приходу и расходу;

-регистрация первичных документов в журнале регистрации;

-записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

-сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Кассир заполняет отчет кассира, где должны быть заполнены все реквизиты: дата заполнения, расшифровка движения денежных средств по каждому приходному и расходному ордерам с указанием суммы по каждому документу.

В конце отчета кассир ставит подпись, дает расшифровку подписи.

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве одной приходной и восьми расходных получил бухгалтер, которая также расписывается в получении и дает расшифровку подписи.

Таким образом, учет кассовых операций в ООО "Социальная аптека-98" ведется на активном счете 50 "Касса".

В кассовой книге указывается сальдо - остаток денег, денежных документов на начало периода, также указывается сумма поступления денег, денежных документов в кассу, выдача денег, денежных документов из кассы. На последней строке указывается сальдо - остаток денег, денежных документов на конец периода.

Кассовая книга кассира ООО "Социальная аптека-98" заполняется согласно требованиям бухгалтерского учета. Вкладные листы кассовой книги составляются по правилам.

В них указываются сальдо - остаток денег, денежных документов на начало периода, который составил 7320,22 руб., также указывается сумма поступления денег, денежных документов в кассу, которая составила 89000,00 руб., выдача денег, денежных документов из кассы, которая составила 85500,00 руб. На последней строке указывается сальдо - остаток денег, денежных документов на конец периода, который составил 10820,22 руб., Все остатки кассы соответствуют предыдущим показателям. Также составляется реестр документов с указанием даты, номера документа, информации.

Листы кассовой книги формируются автоматически в виде машинограммы "Вкладной лист кассовая книга". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчёт кассира".

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В конце рабочего дня бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" распечатает "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчёт кассира" передает кассиру.

Кассир после получения машинограмм проверяет правильность составления, подписывает и передает отчёт кассира вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию ООО "Социальная аптека-98" под расписку в вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся у кассира в ООО "Социальная аптека-98".

По окончанию календарного года "Вкладные листы кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера в ООО "Социальная аптека-98" и книга опечатывается.

В условиях использования автоматизации необходимая информация о движении денежных средств и состояние расчетов обеспечивается составлением машинограмм - "Карточка счёта", "Анализ счёта".

Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Автоматизация учета кассовых операций в ООО "Социальная аптека-98" является самой сложной задачей с точки зрения ее формализации.

В ООО "Социальная аптека-98" благодаря автоматизированному учёту, программе 1С "Отчёт кассира" и "Вкладной лист кассовой книги" формируются автоматически, так же формируются карточки счёта и анализ счёта, заполняются отдельные статьи баланса.

В анализе, карточке счёта наглядно видно сальдо на начало и конец отчётного периода, оборот по дебету и кредиту счетов, аналитическое содержание, содержание операции, текущее сальдо. При анализе счёта корреспонденцию счетов дебетовые и кредитовые обороты по счетам, сальдо на начало и конец отчётного периода.

Участок учета заработной платы оборудован компьютерной программой. Расчет производится также автоматизировано с использованием программы учета персонала, труда и заработной платы.

Преимуществом можно считать, что локальная сеть и описанные две бухгалтерские программы поддерживаются единым производителем. Данный производитель обеспечивает сервисное обслуживание на всем протяжении использования программ автоматизации учета, а также возможность обратиться за консультацией по телефону "горячей линии".

Существует возможность переноса свода проводок (мемориального ордера) из программы расчета заработной платы в программу автоматизации бухгалтерского учета и автоматического создания в ней проводки по начислению заработной платы на соответствующие калькуляционные счета (так называемой "пятой проводки").

Обороты по счету 50 составляются в разрезе корреспондирующих счетов, где указывается остаток на начало, обороты по месяцам, конечный остаток.

2.3 Учет на расчетном счете

Расчетный счет является основным счетом ООО "Социальная аптека-98", через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких - либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса ООО "Социальная аптека-98" обязана сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок. Согласно ст.118 Налогового кодекса нарушение данного срока влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Для открытия расчетного счета ООО "Социальная аптека-98" были представлены в Акционерный коммерческий банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• документ о законности образования ООО "Социальная аптека-98" (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);
• устав ООО "Социальная аптека-98" (копия, заверенная нотариально);
• документ о регистрации ООО "Социальная аптека-98";
• документы налогового органа о постановке на налоговый учет;
• карточку с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

Счет открывается по разрешению управляющего банком.

Между банком и ООО "Социальная аптека-98" был заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговорены:

• стоимость открытия расчетного счета;
• стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;
• стоимость наличного обращения;
• проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, аккредитив, чек, платежное требование, инкассовое поручение.

Для получения наличных денег необходимо в банке получить чековую книжку, для чего оформляется заявление установленной формы.

Работники банка проверяют правильность заполнения заявления, соответствие оттиска печати и подписей, проставляют на чеках реквизиты (наименование владельца, номер расчетного счета), записывают номера чеков в карточку с образцами подписей данного клиента. Чековая книжка выдается из кассы банка под расписку на заявлении.

При помощи программы 1С бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" выписывает платежное поручение. Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение ООО "Социальная аптека-98" на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям для перечисления денежных средств в бюджет, для оплаты счетов других организаций, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки бухгалтером ООО "Социальная аптека-98", не считая день выписки документа, и принимаются банкам к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете ООО "Социальная аптека-98".

Банк также может списать денежные средства с расчетного счёта без согласия ООО "Социальная аптека-98" в бесспорном порядке в следующих случаях:

• по решению суда;
• по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки;
• по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Рассмотрим анализ счета 50 "Касса". Сальдо на начало периода по счету 50 "Касса" по дебету составила 19758,55 руб, обороты по дебету - 1568481,59 руб., по кредиту - 1569151,71 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 19088,43 руб.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости сальдо на начало октября 2016г. по счету 50 "Касса" по дебету составила 323282,48 руб, обороты по дебету - 1568481,59 руб., по кредиту - 1569151,71 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 19088,43 руб.

Выписка банка за период за 15 марта 2016г. остаток на начало составил 755,02 руб., по дебету - 20220,00 руб., по кредиту - 20000 руб., остаток на конец периода составил 535,02 руб.

Согласно ордера №07 от 15 марта 2016г. на сумму 20000 руб., банковский ордер №323 от 15 марта 2016г. на сумму 500 руб., банковский ордер №120 от 15 марта 2016г. на сумму 240 руб., банковский ордер №07 от 15 марта 2016г. на сумму 100 руб.

Приложено платежное поручение № 42 от 15 марта 2016г. на сумму 3100 руб., платежное поручение № 43 от 15 марта 2016г. на сумму 330 руб., платежное поручение № 44 от 15 марта 2016г. на сумму 950 руб., платежное поручение № 162 от 15 марта 2016г. на сумму 15000 руб.

Рассмотрим анализ счета 51 "Расчетные счета". Сальдо на начало периода по счету 51 "Расчетные счета" по дебету составила 57458,09 руб., обороты по дебету - 853163,27 руб., по кредиту - 846792,13 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 63829,23 руб.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости сальдо на начало периода по счету 51 "Расчетные счета" за октябрь 2015г. по дебету составила 57458,09 руб., обороты по дебету - 853163,27 руб., по кредиту - 846792,13 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 63829,23 руб.

2.4 Учетная политика денежных средств и денежных документов

Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций ООО "Социальная аптека-98". Но считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

Проведение инвентаризации в ООО "Социальная аптека-98" может быть обязательным в следующих случаях:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене кассира;
• если были выявлены факты хищения наличных денег;
• если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Порядок и сроки проведения инвентаризации денежных средств ООО "Социальная аптека-98" определяет председатель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная распоряжением председателя.

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).