Файл: Цель и задачи налогового учета (Объект и предмет налогового учета).pdf

Чрезмерное повышение нормы налогообложения приводит к увеличению доходов теневой экономики и свертывания легального бизнеса, а также к сокращению налоговой базы. Важное место при этом в осуществлении оптимальной налоговой политики отводится принципу фискальной достаточности, который заключается в осуществлении налоговой политики, необходимой для обеспечения такой величины налоговых поступлений, которая оптимально желательно учитывая провозглашенную экономическую доктрину.

Налоговая ставка должна учитывать возможности налогоплательщика, то есть уровень его доходов. Поскольку возможности разных физических и юридических лиц неодинаковы, для них должны быть установлены дифференцированные налоговые ставки. Платежи каждого в бюджет должны быть пропорциональны его доходам, и исключения для отдельных лиц недопустимы.

Нарушение этого принципа приведет к тому, что дополнительная налоговая нагрузка придется на законопослушных налогоплательщиков или на тех, кто имеет возможности уклоняться от налогообложения. Следует отметить, что в процессе реформирования системы налогообложения в Российской Федерации важной проблемой является не только уровень налогового бремени, но и оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов [8].

В последние годы в отечественной системе налогообложения наблюдается тенденция к увеличению доли прямых налогов, соответствует практике развитых стран. Косвенные налоги хоть и удобны для фискальных органов с позиции их взыскания, однако их уплата ложится бременем на плечи конечного потребителя. Поэтому преобладание справедливых прямых налогов позволит избежать таких негативных последствий, как упадок уровня жизни большинства населения, дальнейший спад и упадок отечественного производства, не могущего конкурировать с дешевой продукцией иностранных фирм, и тому подобное [14].

По нашему мнению, в процессе реформирования системы налогообложения в Российской Федерации необходимо коренным образом изменить отношение к местным налогам и сборам, существенно поднять их значение в формировании доходной части местных бюджетов. Наиболее существенными недостатками местного налогообложения, по нашему мнению, является незначительная фискальная роль налогов и сборов и отсутствие прав у органов местного самоуправления вводить на своей территории собственные налоги и сборы.

На местах всегда есть свои особые объекты налогообложения, которые могут ощутимо наполнить местные бюджеты, а, следовательно, дать возможность направить дополнительные средства на решение экономических и социальных проблем регионов. Как показывает анализ литературных источников, невозможно построить эффективную налоговую систему, не сформировав налогоплательщика как элемента налоговой системы, как общественный институт [14].

Для этого нужно проводить всестороннюю организационную и просветительскую работу с налогоплательщиками, урегулировать и совершенствовать информационные потоки между налогоплательщиками и органами контроля за их уплатой, а также учитывать социально-культурные и психологические особенности граждан страны, сложившиеся традиции при принятии решений в области налогообложения. Уплата налогов должна иметь обязательный характер. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть сформированы таким образом, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодны плательщику, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед бюджетом.

Заключение

В условиях экономической нестабильности, существования различного рода механизмов, сокрытия доходов и уклонения от уплаты налогов совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации и повышение ее эффективности должно идти по пути поиска наиболее надежных и стабильных источников уплаты налогов.

Наряду с этим, исходя из требований налоговой реформы, одним из приоритетных ее направлений должна стать реальное облегчение налогового давления на экономику с помощью расширения перечня объектов налогообложения.

На нынешнем этапе социально-экономических реформ, когда основным мотивом экономической политики становится ориентация государства на международные рынки, на оживление предпринимательства, на усиление рыночных регуляторов в стимулировании возрождения национальной экономики, назрела острая необходимость безотлагательного реформирования налоговой системы, создание целостного, согласованного, стабильного и рационального налогового законодательства. Все это и обуславливает необходимость реформирования налоговой системы и создания и принятия единого всеобъемлющего налогового закона - Налогового кодекса Российской Федерации.

Проведенное исследование позволяет предоставить следующие выводы:

Существенной проблемой современной практики ведения учета является превалирование налогового учета над бухгалтерским. Для преодоления этой негативной тенденции необходимо отработки теоретических основ эффективной организации налогового учета и его совершенствование (определение цели, сущности, задач, функций, предмета, учетных объектов).

В отличие от бухгалтерского учета, который является отдельным видом социально-экономической деятельности и наукой налоговый учет - это вид деятельности, а потому проблемным здесь естьвопрос организации, техники и технологии его ведения.

Налоговый учет - это объективная реальность. Необходимость его отделения не подлежит сомнению. Вопрос заключается в степени этого отделения.

Предпосылки возникновения налогового учета должны как объективный (несовпадение интересов государства и предприятий в процессе налогообложения, влияние налогообложения на управленческие решения по ведению и развитию бизнеса), так и субъективный характер (несовершенство системы налогообложения и действующего законодательства, регламентирующего налоговый и бухгалтерский учет).

Налоговый учет выполняет информационную, контрольную, аналитическую функцию, которые отличаются от традиционных функций бухгалтерского учета своим соотношением и наполнением.

Цель бухгалтерского и налогового учета отличается как частичное и общее. Бухгалтерский учет охватывает весь комплекс проблем, связанных с хозяйственной деятельностью, налоговый только одну сторону, а именно: взаимоотношения предприятия с государством по поводу уплаты налогов.

Объектом познавательной деятельности при ведении различных видов учета является хозяйственная деятельность. Предмет налогового учета задается нормативными документами, регламентирующими процесс начисления и уплаты налогов.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации,части 1 и 2:»ИКФ» «ЭКМОС»- М. 2017
2. Годовой налоговый отчет – 2016 // СПС «Гарант». – 2016.
3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) / Л. Л. Горшкова, Ю. К. Борисов, А. Л. Кудрявцева, Н. С. Годунова; под ред. Горшковой Л. Л. // СПС «Гарант». – 2013.
4. Булавина Л. Н., Кулиш Н. В., Костюкова Е. И., Ревегук О. А. Финансовые результаты. Бухгалтерский и налоговый учет; Финансы и статистика - , 2013. - 320 c.
5. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль; Амалфея - Москва, 2012. - 728 c.
6. Бухгалтерский учет. Сборник задач: Уч.пос. / Е.А.Кыштымова - М.:ИД ФОРУМ:НИЦ ИНФРА-М,2013 -208с.(ВО)
7. Бухгалтерский учет: Уч. / Н.П. Кондраков - 4 изд. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 681 с.
8. Бухгалтерский учет: Уч. / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 с.
9. Бухгалтерский финансовый учет: Уч. пос./ Ю.А.Бабаев - 2 изд. М.: ИД РИОР, 2013- 170 с.
10. Касьянова Г. Ю. Учет - 2013: бухгалтерский и налоговый; АБАК - Москва, 2013. - 880 c.
11. Крутякова Т. Л. Бухгалтерский и налоговый учет; АйСи Групп - Москва, 2012. - 224 c.
12. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету : учеб.пособие для вузов / У.Ю. Блинова, Е.Н. Апанасенко. - Изд. 2-е. – 2013
13. Налоги и налогообложение в РФ :Уч.пос. / А.З.Дадашев - М.: Вуз. уч.: НИЦ Инфра-М, 2013 - 240 с.
14. Налоги и налогообложение. Практикум: Уч. пос./О.И.Базилевич - М.: Вузов. учеб.: ИНФРА-М, 2013-285с.
15. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос./М.Я.Погорелова - РИОР: Инфра-М, 2013-208с.(ВО) 2013 5
16. Налоговый учет и отчетность : учеб. пособие / сост.: Н. В. Сви-ридова, Ф. К. Туктарова. – Пенза : Изд-во ПГУ, 2011. – 187 с.
17. Томшинская И. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. Стандарт Третьего поколения; Питер - Москва, 2012. - 336 c.
18. Уткина С. А. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет; Московская Финансово-Промышленная Академия - Москва, 2011. - 232 c.
19. Шахбанов Р. Б. Налоговый учет; Феникс - Москва, 2011. - 288 c.