Файл: Разработка годового финансового плана предприятия (Планирование ресурсного обеспечения).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 56
Скачиваний: 3
4. Планирование ресурсного обеспечения
Попытаемся определить потребность в ресурсах на производственную программу на основании плана производства и нормативных данных (табл.2.1 и 3.1).
Таблица 3.1 - Нормативная база планирования (натуральное выражение) и прогнозируемые закупочные цены на ед. рес.
Материалы (норма расхода на единицу продукции) |
|
Материал (СМ) – для производства ед. продукции А |
9,2 |
Материал (СМ) – для производства ед. продукции В |
0,5 |
Наличные ресурсы на начало планового периода |
|
Материалы, ед.изм. |
300 |
Комплектующие, ед.изм. |
250 |
Прогнозируемые закупочные цены на единицу ресурса, руб. |
|
Цена материала |
2,5 |
Производственные рабочие (тариф за 1 час) |
3,0 |
Чтобы осуществить деятельность предприятия используют различные экономические ресурсы, которые в свою очередь включают в себя основные производственные фонды и оборотные средства. Для выпуска продукции предприятие своевременно приобретает у поставщика необходимые ресурсы в необходимом количестве.
В краткосрочном периоде планирования спроса на экономические ресурсы заключается договор, в котором указывается, что данное предприятие приобретает определённый ресурс на конкурентном рынке и реализует произведённую продукцию на соответствующем рынке. Любое предприятие во время составления плана величины прибыли оценивает выгоды от приобретения дополнительной единицы ресурсов, которая позволит произвести и продать больше продукции. Требуется решение о приобретении дополнительных ресурсов путём сравнения планируемого предельного дохода от применения этого ресурса с его предельными издержками.
Перспективное планирование потребности разнообразных ресурсов на каждом предприятии ориентируется на удовлетворение спроса и соответствующего предложения с максимальной эффективностью производства.
Планирование потребности ресурсов длительного пользования решает следующие задачи:
– определение состава необходимых входных ресурсов и их группировка по видам, функциям, способам закупки, срокам хранения и другим признакам;
– установление точных сроков закупки ресурсов;
– выбор основных поставщиков необходимых предприятию ресурсов;
– согласование с поставщиками основных требований производства к качеству входных ресурсов;
– расчёт потребных ресурсов, размера транспортных партий и числа поставок материалов и комплектующих изделий;
– подсчёт издержек на приобретение, транспортировку и хранение материальных ресурсов.
Таблица 3.2 - Бюджет материальных затрат на 2003г.
Наименование показателя |
Ед.изм. |
Квартал |
Итого за год |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
Объем производства «Изделие А» |
нат. ед. |
3 719 |
3 719 |
3 719 |
3 718 |
14 875 |
Норма расхода на ед. «Изделие А» |
кг. |
9,2 |
9,2 |
9,2 |
9,2 |
9,2 |
Расход на объем производства «Изделие А» |
кг. |
34 215 |
34 215 |
34 215 |
34 205 |
136 850 |
Объем производства «Изделие В» |
нат.ед. |
2 021 |
2 021 |
2 021 |
2 020 |
8 083 |
Норма расхода на ед. «Изделие В» |
кг. |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
Расход на объем производства «Изделие В» |
кг. |
1 011 |
1 011 |
1 011 |
1 009 |
4 042 |
Итого расход |
кг. |
35 226 |
35 226 |
35 226 |
35 214 |
140 892 |
Остаток на начало |
кг |
20 |
25 |
25 |
25 |
20 |
Остаток на конец |
кг |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
К закупке |
кг |
35 221 |
35 226 |
35 226 |
35 214 |
140 887 |
Цена 1 кг сырья |
руб. |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
Стоимость закупки |
руб. |
88 053 |
88 053 |
88 053 |
88 059 |
352 218 |
Сроки платежей на сырьё и материалы планируется с учётом следующей схемы оплаты: 20% стоимости закупки квартала оплачивается в квартале закупки, 80% - в квартале, следующем за кварталом закупки.
Таблица 3.3 - График платежей за материалы
Наименование показателя |
Стоимость закупки, р. |
Квартал |
Итого за год |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
Платежи 1 кв.,р |
88 053 |
17 611 |
70 442 |
88 053 |
||
Платежи 2 кв.,р |
88 053 |
17 611 |
70 442 |
88 053 |
||
Платежи 3 кв.,р |
88 053 |
17 611 |
70 442 |
88 053 |
||
Платежи 4 кв.,р |
88 059 |
17 611 |
17 611 |
|||
Итого |
352 218 |
17 611 |
88 053 |
88 053 |
88 053 |
281 770 |
Таблица 3.4 - Бюджет затрат на труд на 2003г.
Наименование показателя |
Ед.изм. |
Квартал |
Итого за год |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
Объем производства «Изделие А» |
нат. ед. |
3 719 |
3 719 |
3 719 |
3 718 |
14 875 |
Трудоемкость на ед. «Изделие А» |
час. |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
Трудоемкость на объем производства «Изделие А» |
час. |
11 157 |
11 157 |
11 157 |
11 154 |
44 625 |
Объем производства «Изделие В» |
нат.ед. |
2 021 |
2 021 |
2 021 |
2 020 |
8 083 |
Трудоемкость на ед. «Изделие В» |
час. |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
Трудоемкость на объем производства «Изделие В» |
час. |
8 084 |
8 084 |
8 084 |
8 080 |
32 332 |
Итого трудоемкость |
час. |
19 241 |
19 241 |
19 241 |
19 234 |
76 957 |
Часовая тарифная ставка |
руб. |
3,0 |
3,0 |
3,0 |
3,0 |
3,0 |
Итого затраты на труд |
руб. |
57 723 |
57 723 |
57 723 |
57 702 |
230 871 |
5. Планирование административных накладных расходов
Административные расходы не связаны с производственной или коммерческой деятельностью предприятия. Это расходы на отдел кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, коммунальные услуги сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т.д.
В рамках курсовой работы планирование административных расходов проводится по данным таблицы 4.1.
Таблица 4.1 - Величина накладных расходов
Содержание аппарата управления, руб. |
2 898 |
Расходы на командировки, 6% от выручки |
1 320 |
Канцелярские, почтовые и телефонные расходы, руб. |
580 |
Таблица 4.2 - Бюджет административных накладных расходов на 2003г.
Наименование показателя |
Ед.изм. |
Квартал |
Итого за год |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
Содержание аппарата управления |
руб. |
725 |
725 |
725 |
723 |
2 898 |
Расходы на командировки |
руб. |
330 |
330 |
330 |
330 |
1 320 |
Канцелярские, почтовые и телефонные расходы |
руб. |
145 |
145 |
145 |
145 |
580 |
Итого |
руб. |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 198 |
4 798 |
6. Планирование себестоимости
Себестоимость — это все издержки, которые предприятие несёт в ходе производства и реализации продукции или услуг.
Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.
Экономическая наука различает несколько типов себестоимости:
-полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объёму производства;
-предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции.
Виды:
- себестоимость по статьям калькуляции (распределение затрат для составления себестоимости по статьям учета);
- себестоимость по элементам затрат.
Себестоимость по статьям калькуляции представляет собой:
1) сырье, материалы, прочее (комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты, узлы и т. д.);
2) топливо, затраченное в ходе производства;
3) амортизация основных производственных фондов;
4) основная заработная плата рабочих (оклад, тариф);
5) дополнительная заработная плата основного персонала (% от пункта 4) - надбавки, доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством;
6) отчисления на социальные мероприятия (пенсионный фонд, фонд безработицы, фонд социального страхования, фонд платы за несчастные случаи; начисляется процентом от основной зарплаты и включается в Фонд оплаты труда (ФОТ) = 4,5,6 пункты);
7) общепроизводственные расходы — ОПР — (расходы на сбыт, административные затраты, внутрипроизводственные затраты) — 4.5.6. пункты для служащих и прочее (например ремонт: закупка паркета, клея, ламината, штукатурки и т. д.). ОПР вычисляется в % от пункта 4;
8) командировочные расходы — стоимость билетов, суточные, оплата жилья;
9) работы сторонних организаций (обозначаются как контрагенты);
10) административные расходы — расходы на содержание аппарата управления.
Себестоимость по элементам затрат:
I Материальные затраты:
1) сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.;
2) топливо, энергия;
3) общепроизводственные затраты.
II Оплата труда:
1) основной производственный персонал;
2) вспомогательный производственный персонал (обслуживание оборудования и т. п.);
3) интеллектуально трудовой персонал;
4) служащие (руководство, менеджеры, бухгалтера и т. д.);
5) младший обслуживающий персонал.
III Отчисления на социальные мероприятия.
IV Амортизация.
V Прочее.
Себестоимость может включать в себя такие группы элементов расходов, как:
- затраты на материалы;
- заработную плату основного и вспомогательного персонала;
- амортизацию основных средств;
-накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией;
-маркетинговые расходы.
Модернизированный способ честного определения полной себестоимости товара. Себестоимость может меняться в зависимости от каждой выпускаемой или приобретаемой единицей товара или услуги.
Национальные нормативные акты регламентируют планирование себестоимости продукции, поскольку стоимость и ее денежное выражение - цена, себестоимость и прибыль тесно взаимосвязаны между собой и с национальной налоговой системой.
В разделе «Планирование себестоимости» на основании плановых расчетов раздела «Планирование ресурсного обеспечения» и метода распределения накладных расходов определим полную себестоимость единицы продукции и составим сводную смету затрат на производство и реализацию.
Распределение накладных расходов проведем относительно объема реализации продукции в стоимостном выражении.
Прогнозный объем реализации продукции в 2003 г. равен 10 047 876 руб.
Таблица 5.1 - Структура расходов по видам продукции на 2003 г.
Виды продукции |
Статья калькуляции |
|||||||||
База распределения |
Удельный вес, % |
Материалы |
Заработная плата производственных рабочих |
Накладные расходы |
Производ. с/с |
Коммерческие расходы |
Полная с/с |
Объем выпуска, нат.ед. |
Производ. с/с единицы продукции |
|
Продукция А |
1 249 500 |
63,7 |
342 125 |
133 845 |
3 056 |
479 056 |
57 487 |
536543 |
14 875 |
36 |
Продукция В |
711 304 |
36,3 |
10 093 |
96 996 |
1 742 |
108 831 |
13 059 |
121890 |
8 083 |
15 |
Итого |
1 960 804 |
100,0 |
352 218 |
230 871 |
4 798 |
587 887 |
70 546 |
658433 |
22 958 |
29 |
Таблица 5.2 - Сводная смета затрат на производство и реализацию продукции на 2003 г., руб.