Файл: Общие принципы и правила формирования отчетности (Сущность, значение, состав бухгалтерской (финансовой) отчетности).pdf

1.3 Этапы проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Проведение анализа финансовой отчетности включает в себя следующие этапы:

1. Составление программы анализа.

2. Выбор и проверка исходной информации.

3. Расчет и группировка анализируемых показателей.

4. Сравнение анализируемых показателей, определение их отклонений и величин, принятых в качестве базовых (или нормативных).

5. Установление причин и факторов,влияющих на изменение анализируемых показателей.

6. Определение характера и степени связи выявленных факторов с анализируемыми показателями.

7. Установление путей регулирования факторов, влияющих на колебание анализируемых показателей.

8. Выявление резервов производства, разработка мероприятий по их эффективной реализации.

Составление программы анализа – ответственный этап подготовительной работы. В программе указываются цель, содержание и круг вопросов, подлежащих исследованию. Отбор и проверка информации производится в зависимости от поставленных целей и программы анализа. Проверяются качество информации, сопоставимость плановых и отчетных показателей, полнота отчетных данных. Характеристика хозяйственноэкономических явлений оценивается с помощью экономических показателей. Поэтому на следующем этапе выбираются показатели для изучения, и производится их расчет.

Глава 2 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия АО «Сибирская аграрная группа»

2.1 Краткая характеристика предприятия

«Сибирская Аграрная Группа» была создана на волне рыночных преобразований в России, когда продовольственный рынок страны испытывал дефицит качественных продуктов питания. Естественно, в таких условиях деятельность компании сразу же приобрела ориентацию на заполнение потребительского рынка сначала Томской области, а затем и соседних регионов мясной продукцией. Днем рождения Холдинга условно можно считать 14 декабря 2000 года, когда на свинокомплекс «Томский», находившийся в государственной собственности, был назначен новый директор - теперь генеральный директор АО «Аграрная Группа» Андрей Тютюшев.

---

Помимо реконструкции предприятия молодая команда ввела на свинокомплексе систему отслеживания качества продукции, уникальную систему ветеринаринарного обслуживания и лабораторного контроля. Уже через два года свинокомплекс «Томский» был приватизирован и стал собственностью компании. Звеньев в производственной цепочке с каждым годом становилось все больше. В 2001 году в целях решения проблемы реализации производимого мяса и стратегии увеличения собственной мясопереработки компанией было приобретено ООО «Поиск» (сейчас - Мясокомбинат №7). Выпуск продукции на новой площадке начался 23 марта 2001 года. Продолжая уже взятый курс на покрытие собственных потребностей в сырье, чтобы не зависеть от колебаний рыночных цен на него, предприятие в 2003 году обзавелось небольшими филиалами в томских селах Ново-Кусково, Ягодное. Филиалы взяли на себя производство зерна, молока и говядины. Команда нового предприятия, вопреки региональной специфике, решила не только не сокращать количество коров, но и организовать переработку молока - сначала на базе самих хозяйств, а затем на ООО «Асиновский городской молочный завод», которое вошло в структуру холдинга в марте 2004 года. Спустя месяц - в апреле 2004 года - предприятие отпраздновало свой день рождения уже официально, зарегистрировав название «Сибирская Аграрная Группа».

Стратегия развития - вертикальная интеграция - интегрирование продуктов последовательного технологического процесса при едином управлении всей вертикалью бизнесов:

1. Вертикальная интеграция бизнесов в сельском хозяйстве - это мировая тенденция.

2. Вертикально интегрированная конфигурация (ВИК) - это защита от межотраслевой нестабильности:

2.1. Зависимость только от собственной себестоимости производства, а не от рыночных колебаний, так как предшествующий элемент технологической цепи составляет не менее 60 - 70 % стоимости следующего в цепи продукта. 2.2. Обеспечение сырьевой безопасности.

3. ВИК конфигурация - это синергетический эффект управления: 3.1. Более мощная защита от конкуренции, которая возникает только на конечном продукте - подушка рентабельности. 3.2. Абсолютный контроль конечного продукта по всей технологической цепочке. 3.3. Стандартизация управления всей вертикалью. Рассматривая лидерство в области инноваций и технологий как одно из ключевых конкурентных преимуществ, руководство «Сибирской Аграрной Группы» ежегодно инвестирует крупные средства в строительство и покупку новых предприятий, а также в реконструкцию старых производственных мощностей. Все предприятия оснащаются современным оборудованием, работающим по передовым мировым технологиям.

---

На 2015 год приоритетными направлениями деятельности «Сибирской Аграрной Группы» являются: - строительство свиноводческого комплекса «Тюменский»; - строительство 2-ой очереди свиноводческого комплекса «Восточно-Сибирский»; - санация свиноводческого комплекса «Томский»; - создание родительского стада на ПФ «Томская».

2.2 Оценка финансового состояния предприятия

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения). Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников.

Представим горизонтальный анализ бухгалтерского баланса в таблице 1.

Таблица 1

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, тыс. руб.

Наименование показателя	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.	Абс. изм. 2013-2012	Абс. изм. 2014-2013
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	5	7	9	-2	-2
Основные средства	1787	817	1025	-208	970
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0
Финансовые вложения	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые активы	891	902	0	902	-11
Прочие внеоборотные активы	94	42	33	9	52
Итого по разделу I	2777	1768	1067	701	1009
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	61748	58053	76107	-18054	3695
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	25306	31153	26029	5124	-5847
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0	0	0	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1889	2159	4352	-2193	-270
Прочие оборотные активы	127	78	124	-46	49
Итого по разделу II	89070	91443	106612	-15169	-2373
БАЛАНС	91847	93211	107679	-14468	-1364
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10	0	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов	0	0	0	0	0
Добавочный капитал (без переоценки)	0	0	0	0	0
Резервный капитал	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	33319	20775	10922	9853	12544
Итого по разделу III	33329	20785	10932	9853	12544
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	9	0	0	-9	0
Оценочные обязательства	0	0	0	0	0
Прочие обязательства	0	0	0	0	0
Итого по разделу IV	0	0	0	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	-32	0	0	-32	0
Кредиторская задолженность	58385	72296	96654	-24358	-13911
Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0
Оценочные обязательства	156	130	93	37	26
Прочие обязательства	0	0	0	0	0
Итого по разделу V	58509	72426	96747	-24321	-13917
БАЛАНС	91847	93211	107679	-14468	-1364

---

Из данной таблицы видно, что валюта баланса в 2013 году уменьшилась на 14468,00 тыс. руб.

На это изменение оказали больше всех уменьшение таких показателей как запасов (на 18054 тыс. руб.), денежных средств (на 2193 тыс. руб.) в активе и кредиторской задолженности (на 24358 тыс. руб.)

В 2014 году валюта баланса также уменьшилась на 1364 тыс. руб.

На это изменение оказали больше всех уменьшение таких показателей как дебиторской задолженности (на 5847тыс. руб.) в активе баланса и кредиторской задолженности (на 13911 тыс. руб.) в пассиве баланса.

В 2012 году наибольший удельный вес в структуре бухгалтерского баланса занимали такие статьи как запасы (70,68%) в активе баланса и кредиторская задолженность (89,76%) в пассиве баланса.

В 2013 году также наибольший удельный вес в структуре бухгалтерского баланса занимали такие статьи как запасы (62,28%) в активе баланса и кредиторская задолженность (77,56%) в пассиве баланса.

В 2014 году также наибольший удельный вес в структуре бухгалтерского баланса занимали такие статьи как запасы (67,23%) в активе баланса и кредиторская задолженность (63,57%) в пассиве баланса.

Больше всех за 2013 год изменилась доля нераспределенной прибыли (увеличилась на 12,15%) и дебиторской задолженности (увеличилась на 9,25%), а за 2014 год также доля нераспределенной прибыли (увеличилась на 13,99%) и кредиторской задолженности (уменьшилась на 13,99%).

Показатели финансовой устойчивости включают в себя:

1. Коэффициент автономии (Ка)

Ка на конец 2012 года = 10932/107679=0,1

Ка на конец 2013 года = 20785/93211=0,22

Ка на конец 2014 года = 33329/91847=0,36

Нормативное значение составляет 0,5-0,7.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Ксзсс)

Кзсс на конец 2012 года = 0/10932=0

Кзсс на конец 2013 года =0/20785=0

Кзсс на конец 2014 года =-32/33329=-0,001

Нормативное значение составляет меньше 0,7.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км)

Км на конец 2012 года = 9865/10932=0,9

Км на конец 2013 года =19017/20785=0,91

Км на конец 2014 года =30561/33329=0,92

Нормативное значение составляет 0,2-0,5.

4. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов (Ксмиа)

Ксмиа на конец 2012 года = 106612/1067=99,9

Ксмиа на конец 2013 года = 91443/1768=51,7

Ксмиа на конец 2014 года = 89070/2777=32,1

Предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Показатели финансовой устойчивости в основном улучшились по причине увеличения собственного капитала. Но при этом коэффициент автономии, коэффициент маневренности собственного капитала не соответствуют нормативным значениям. В целом предприятие снизило зависимость от заемных средств.

---

Коэффициент автономии меньше нормативного значения по причине снижения оборотных активов. Это означает, что предприятие финансово неустойчиво и зависимо от сторонних кредитов.

Показатели ликвидности включают в себя:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)

Ктл на конец 2012 года=106612/96747=1,1

Ктл на конец 2013 года=91443/72426=1,26

Ктл на конец 2014 года=89070/58509=1,52

Нормативное значение составляет выше 2.

2. Коэффициент срочной ликвидности (Ксл)

Ктл на конец 2012 года=106612-76107/96747=3,2

Ктл на конец 2013 года=91443-58053/72426=4,6

Ктл на конец 2014 года=89070-61748/58509=4,7

Нормативное значение составляет выше 1.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

Кал на конец 2012 года= 4352/96654=0,05

Кал на конец 2013 года= 2159/72296=0,03

Кал на конец 2014 года= 1889/58385=0,03

Нормативное значение составляет выше 0,2.

4. Чистый оборотный капитал (ЧОК)

ЧОК на конец 2012 года =106612-96747=9865 тыс. руб.

ЧОК на конец 2013 года =91443-72426=19017 тыс. руб.

ЧОК на конец 2014 года =89070-58509=30561 тыс. руб.

Показатели ликвидности за 2012-2014 гг. в целом увеличились по причине снижения краткосрочных обязательств. При этом коэффициент текущей ликвидности и абсолютно ликвидности меньше нормативного значения.

Коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного значения по причине снижения оборотных активов. Это означает, что предприятие не может обеспечить себя оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного значения по причине снижения денежных средств. Это означает, что предприятие не может покрыть текущие обязательства имеющимися денежными средствами.

Чистый оборотный капитал за 2013 год увеличился на 9155 тыс. руб., а за 2014 год - на 11541 тыс. руб. по причине снижения краткосрочных обязательств.

Таким образом, в целом предприятие может своевременно погашать свои обязательства.

Показатели платежеспособности включают в себя:

1. Коэффициент восстановления платежеспособности (Квп):

Квп на конец 2012 года = [1,1 + 6/12(1,1–1,1)] / 2=2,2

Квп на коне2013 года =[1,26 + 6/12(1,26–1,1)] / 2=0,67

Квп на конец 2014 года = [1,52 + 6/12(1,52–1,26)] / 2=0,83

Нормативное значение больше 1.

2. Коэффициент утраты платежеспособности (Куп):

Квп на конец 2012 года = [1,1 + 3/12(1,1–1,1)] / 2=2,2

Квп на коне2013 года =[1,26 + 3/12(1,26–1,1)] / 2=0,65

Квп на конец 2014 года = [1,52 + 3/12(1,52–1,26)] / 2=0,79

Нормативное значение больше 1.

3. Коэффициент общей платежеспособности (Коп):

Коп на конец 2012 года = 107679/96747=1,11

---