Файл: Оборотные активы на примере Общества с ограниченной ответственностью «ТайшетТорг».pdf

8. Продолжительность операционного цикла (Поц) показывает, сколько в среднем "омертвлены" денежные средства в неденежных оборотных активах. Снижение показателя в динамике - благоприятная тенденция.

Под управлением запасами понимают анализ и контроль состояния запасов и принятие решений, направленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат, необходимых для формирования и хранения запасов, обеспечивающих бесперебойность производственно-сбытового процесса на предприятии (12. стр. 68)

Целью управления материальными запасами в условиях рыночной экономики является достижение оптимальных вложений капитала в материалы, исключение "замораживания" денежных средств в запасах, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятий.

Действующее положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства финансов России от 19.06.01г. №44Н), дает право предприятию оценивать выданные в производство запасы материалов одним из следующих методов:

• по себестоимости каждой единицы товарно-материальных запасов;
• по средней себестоимости (СС) запасов;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики. (9. стр. 118)

Анализ реального состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов, - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер должен использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

Предлагается в процессе управления дебиторской задолженностью выделять такие этапы:

1. планирование величины дебиторской задолженности - был, есть и будет одним из важнейших;
2. контроль величины дебиторской задолженности, который предусматривает сравнение фактических данных учета с плановыми или бюджетными;
3. анализ дебиторской задолженности - исследуются и выделяются факторы, влияние которых привело к появлению отклонений фактических параметров состояния дебиторской задолженности от плановых показателей;
4. этап разработки ряда альтернативных решений или определения оптимального решения;
5. фаза реализации одного или нескольких альтернативных решений - на этом этапе осуществляется выполнение принятого оптимального решения или нескольких альтернативных решений. На этой стадии определяются необходимые средства, а также порядок реализации принятого решения (11. стр. 177)

Дебиторская задолженность не может быть заранее рассчитана и уточнена подобно нормируемым оборотным средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять и воздействовать на величину с помощью системы кредитования и расчетов (1.)

Система эффективного управления денежными средствами подразумевает выделение четырех крупных процедур, требующих определенного внимания финансового менеджера:

• расчет финансового цикла;
• анализ движения денежных средств;
• прогнозирование денежных средств;
• прогнозирование денежных потоков;
• определение оптимального уровня денежных средств (7. стр. 161)

Расчет финансового цикла. Одним из главных элементов финансовой деятельности является способность предприятия своевременно рассчитываться по своим обязательствам, то для оценки ее эффективности пригоден показатель продолжительности финансового цикла (Doc), численно равный длине временного интервала (в среднем) между оттоком денежных средств в связи с осуществлением текущей производственной деятельности и их притоком как результатом производственно-хозяйственной деятельности:

Doc=Invd+ARd - APd, (19)

где Invd - оборачиваемость средств, "омертвленных" в производственных запасах (в днях);

ARd - оборачиваемость средств, "омертвленных" в дебиторской задолженности (в днях);

APd - оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях).

Анализ движения денежных средств – определяется какие виды деятельности генерируют основной объем денежных поступлений и оттоков. Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денежного потока в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Наиболее распространен в анализе так называемый прямой метод, предполагающий идентификацию всех операций, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств).

Прогнозирование денежных потоков. Смысловая нагрузка этого блока определяется тем обстоятельством, что многие решения финансового характера, например инвестиции и выплата дивидендов, нередко предполагают единовременные оттоки крупных объемов денежных средств, которые должны быть своевременно накоплены. Прогнозирование денежных потоков является непременным атрибутом бизнес-планирования и вообще взаимоотношений с потенциальным и стратегическим инвестором.

Определение оптимального уровня денежных средств - нахождения компромисса между желанием обезопасить себя от нехватки денежных средств и желанием вложить свободные денежные средства в какое-то дело с целью получения дополнительного дохода (5. стр. 231)

Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

2. Анализ оборотных активов и эффективности их использования в ООО "ТайшетТорг"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "ТайшетТорг" открыто и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью" №14-ФЗ от 08.02.1998 года, Законом "О потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзах) в РФ" №3081 от 19.06.1992 года и др. действующим законодательствам.

Место нахождения предприятия: 365000, Иркутская область, г. Тайшет, ул. Кирова, дом 226. Место нахождения определяется местом его государственной регистрации и нахождения исполнительного органа "Общества".

Предприятие является юридическим лицом и создает свою непосредственную деятельность на основании настоящего Устава ООО «ТайшетТорг» и действующего законодательства Российской Федерации. Срок деятельности общества неограничен.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная.

Компания зарегистрирована 1 сентября 1998 года регистратором Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службой № 17 по Иркутской области. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1023801942471.

Предприятие ведет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, а также является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами обязательные права по отношению к "Обществу".

Участники не отвечают по обязательствам предприятия и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО "ТайшетТорг" в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Целями деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли.

Общество с ограниченной ответственностью «ТайшетТорг» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Основной вид деятельности:

• 47.21 Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах

Дополнительные виды деятельности:

• 43.21 Производство электромонтажных работ
• 43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки
• 49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
• 49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
• 10.13 Производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы
• 10.13.1 Производство соленого, вареного, запеченого, копченого, вяленого и прочего мяса
• 10.13.2 Производство колбасных изделий
• 10.13.3 Производство мясных (мясосодержащих) консервов
• 10.13.4 Производство мясных (мясосодержащих) полуфабрикатов
• 10.13.5 Производство кулинарных мясных (мясосодержащих) изделий
• 10.13.6 Производство прочей пищевой продукции из мяса или мясных пищевых субпродуктов
• 10.13.7 Производство муки и гранул из мяса и мясных субпродуктов, непригодных для употребления в пищу
• 10.20 Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
• 10.39.1 Переработка и консервирование овощей (кроме картофеля) и грибов
• 10.39.2 Переработка и консервирование фруктов и орехов
• 10.61.1 Производство обработанного риса
• 10.61.2 Производство муки из зерновых культур
• 10.61.4 Производство мучных смесей и приготовление мучных смесей или теста для хлеба, тортов, бисквитов и блинов

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):

• Торговля и общественное питание;
• Внутренняя торговля;
• Розничная торговля;
• Государственная розничная торговля;
• Предприятия государственной торговли.

Виды деятельности, для выполнения которых требуется отдельная лицензия, могут выполняться только после ее получения в установленном законодательством порядке.

Рассмотрим основные показатели деятельности ООО "ТайшетТорг" (Таблица 1).

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО "ТайшетТорг" за 2013-2015 гг.

Из таблицы видно, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом фондоотдача увеличилась незначительно – на 0,7%, в то время как фондоемкость уменьшилась на 0,7 %, фондоворуженность уменьшилась на 7,9%, материалоемкость не изменилась, рентабельность продаж уменьшилась на 1,6%. Изменение этих показателей произошло из-за увеличения выручки от продаж на 3,9%, увеличения чистой прибыли на 4,3 %, увеличения стоимости основных средств на 3,1 %.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом фондоотдача уменьшилась на 0,9%, тогда как фондоемкость увеличилась на 0,9%, фондоворуженность увеличилась на 32,3%, материалоемкость осталась без изменений, рентабельность продаж увеличилась на 9,2%. Изменение этих показателей произошло под влиянием следующих факторов: увеличения выручки от продаж на 13,6%, увеличения стоимости основных средств на 14,6%, увеличения чистой прибыли на 3,9%. Именно в этом периоде отмечаются наибольшие положительные изменения основных показателей, нежели в предыдущем.

Таким образом, за 2013 - 2015 года отмечена положительная динамика в хозяйственной деятельности предприятия, о чем свидетельствует рост основных показателей, таких как, выручка от продаж, стоимость основных средств и чистой прибыли.

2.2 Анализ оборотных активов и эффективности их использования на предприятии ООО «ТайшетТорг»

Сводные данные о структуре оборотных активов по предприятию представлены в таблице 2.

Таблица 2

Структура оборотных активов ООО «ТайшетТорг» за 2013-2015 годы