Файл: Особенности состава расходов, включаемых в налоговую базу при расчете ННП банком.pdf

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в том, что современная рыночная экономика немыслима без разветвленной, гибкой и многообразной системы кредитных отношений, которые наряду с финансами способствуют ускоренной мобилизации средств для осуществления расширенного воспроизводства, ускорения структурной перестройки экономики в условиях повышения ее конкурентоспособности, усиления динамики всех экономических процессов, а также быстрого появления новых технологий практически во всех сферах деятельности.

Банковская сфера сегодня переживает трудные времена, по заявлениям ЦБ России происходит процесс оздоровления банковской системы в целом. За период 2015-2016 года Банк России установил своеобразный рекорд по количеству лицензий, которые были отозваны у российских кредитных организаций. Так за 2015 год Центральным Банком РФ было отозвано 85 лицензий, среди них 72 лицензии принадлежали коммерческим банкам РФ и остальные 13 – разным кредитным организациям небанковского типа. В 2016 годы была отозвана лицензия еще у более, чем 60 банков страны. По состоянию на 22 декабря 2017 г. Центральный Банк отозвал 50 лицензий на осуществление банковской деятельности.

В современной России в условиях рыночной экономики банковские кредиты не до конца реализовывают свой потенциал. Ключевая ставка ЦБ РФ с конца октября 2017 года составляет 8,25%^[1]. Её изменение возможно не ранее 15 декабря 2017 года. При этом по прогнозным оценкам инфляция к концу года составит 4%. Банк России утверждает, что траектория экономического развития до конца 2017 года и на среднесрочную перспективу останется неизменной.

Прибыль является одним из ключевых показателей эффективности деятельности любой организации. Распоряжение прибылью включает в себя ее распределение между владельцами, кредиторами и реинвестированием в бизнес. Отсутствие прибыли прямо влияет как на размер выплачиваемых дивидендов, так и на снижение курсовой стоимости акций. Чистая (нераспределенная) прибыль служит индикатором производственного потенциала и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

Центральное место в системе нормативного регулирования налога на прибыль занимает гл. 25 ч. II Налогового кодекса РФ, в которой непосредственно закрепляется порядок исчисления и уплаты данного налога.

В рамках написания данной работы интерес представляет изучение особенностей налогообложения прибыли кредитных организаций, к которым в частности относятся банки.

В связи с вышеизложенным тема курсовой работы является актуальной и практически значимой для различных кредитных организаций в современных условиях хозяйствования.

Цель курсовой работы – исследовать особенности налогообложения кредитных организаций (банков).

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• определить сущность нормы банковской прибыли. Общие положения налогообложения прибыли банков;
• выявить эволюционные особенности налогообложения прибыли коммерческих банков;
• рассмотреть порядок налогообложения банка;
• представить краткую характеристику коммерческого банка;
• определить особенности налогообложения;
• выявить направления совершенствования налогообложения коммерческих банков.

Объектом курсовой работы выступает прибыль кредитной организации.

Предметом курсовой работы выступают особенности налогообложения кредитных организаций (банков).

Нормативной базой исследования стали Гражданский кодекс РФ (ред. от 28.03.2017 № 39-ФЗ), Налоговый Кодекс РФ (ред. от 30.10.2017 № 304-ФЗ), Федеральные Законы: «О банках и банковской деятельности» (ред. от 26.07.2017), «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 18.07.2017). А также постановления правительства, приказы министерств и ведомств в области банковской деятельности.

Методологическая основа исследования. В процессе написания работы применялись как общенаучные, обще логические и частные научные методы. Таким образом методологическую основу исследования составили табличный и монографический методы исследования, метод синтеза и анализа, описательный метод, метод сравнения и логический метод, методы индукции и дедукции.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили законодательные и нормативные акты, труды ученых в области отечественной теории и практики налогообложения, материалы периодической печати по теме исследования.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованных источников и приложения.

Глава 1. Теоретические основы и общие положения налогообложения банков

1.1. История возникновения и роль банковской системы России

Кредитно-банковская система – это совокупность различных финансово-кредитных институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и концентрацию денежного капитала^[2].

Банковская система России имеет давнюю историю функционирования и развития и датируется 1733 годом, когда был создан первый государственный банк. Интересно определить первые формы кредитных отношений в стране.

В настоящее время банковская система вступила в новый этап – это этап функционирования банковской системы страны в условиях мирового финансового кризиса.

На ход развития банковской системы, по мнению Лаврушина О.И., влияет ряд макроэкономических и политических факторов^[3], среди которых можно выделить следующие:

• уровень зрелости товарных и денежных отношений в стране;
• сформированный общественно-экономический порядок в стране;
• сформированная законодательная база регулирования банковской системы;
• сформированная система взглядов на роль коммерческих банков в экономике.

Важно отметить, что в современных условиях наиболее важно изучение теории Кейнса ввиду воздействия на экономику в целом и, в частности, банковский сектор последствий мирового финансового кризиса).

Важно отметить, что в современных условиях хозяйствования экономика ориентирована на кейнсианский подход регулирования^[4].

Отметим, что в современных условиях банковский сектор функционирует и развивается в посткризисных условиях экономического развития.

По состоянию на 2017 год отличительной чертой российской экономики является недостаточное развитие связей банковской сферы с реальным сектором экономики.

Важно отметить, что современная банковская система России сформировалась в результате экономических преобразований, начавшихся еще в СССР в конце 80-х годов. Современная банковская система России представлена двумя уровнями.

Первый уровень банковской системы РФ представлен центральным банком (эмиссионным банком). Он монопольно осуществляет эмиссию законных платежных средств страны. Основной целью деятельности центрального банка является обеспечение устойчивости денежно-кредитной системы страны, стабильное функционирование коммерческих банков.

На втором уровне оперируют коммерческие банки различных типов: универсальные, специализированные, инвестиционные, сберегательные, ипотечные, банки потребительского кредита, отраслевые, внутрипроизводственные банки и небанковские финансово-кредитные институты — инвестиционные компании, инвестиционные фонды, страховые компании, пенсионные фонды, ломбарды, трастовые компании^[5].

Схема современной двухуровневой банковской системы Российской Федерации представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Современная двухуровневая банковская система Российской Федерации

В юридическом плане банковская система России базируется на основе законов: «О банках и банковской деятельности» (ред. от 26.07.2017) и «О Центральном банке» (ред. от 18.07.2017).

Для наглядности проведем небольшое сравнение с банковской системой США. Банковская система США сложна и многообразна, состоит из множества кредитных учреждений. Особую роль играет Федеральная резервная система (ФРС), создана в 1913 году законом о Федеральном Резерве. ФРС, Федеральный резерв — это система организаций, выполняющая роль центрального банка Соединенных Штатов Америки. Так, роль центрального банка Соединенных Штатов Америки выполняет банк (акционерное общество), созданный 12 федеральными резервными банками, которые, в свою очередь, созданы коммерческими банками по территориальному признаку.

Фискальные агенты Казначейства США — это банки (или трастовые компании), которые выполняют для клиента операции по выпуску ценных бумаг, выплате процентов и дивидендов, размещению займов и другие финансовые услуги. Здесь «клиент» - Казначейство США.

Представим сравнительную таблицу сходств и отличий банковских систем России и США (таблица 1).

Таблица 1

Сходства банковской политики и системы США и России^[6]

На основе Таблицы 1 можем сделать вывод, что банковские системы России и США имеют ряд сходных черт. Важно сказать, что в настоящее время банковская система России получает активное развитии в том числе за счет ориентации на опыт системы США.

Все же, банковская система России недостаточно развита. В таблице 2 рассмотрим отличия банковской политики США и России.

Таблица 2

Отличия банковской политики и системы США и России^[7]

Таким образом, банковские системы США и России имеют как сходства, так и отличия. Основным отличием является недостаточная развитость российской банковской системы. Возможно, именно поэтому при разработке дальнейших путей стимулирования и развития российской банковской системы и политики необходима ориентация на опыт Соединенных Штатов Америки.

В качестве вывода необходимо отметить, что функционирование эффективно сформированной банковской системы России необходимо для целей повышения конкурентоспособности стран на мировой арене. Одной из наиболее развитых банковских систем можно назвать банковский сектор США, поэтому интересно его исследование и сравнение с опытом США.

1.2. Порядок налогообложения банка и общие положения налогообложения прибыли кредитных учреждений.

Разница между доходной и расходной составляющей определяет прибыль коммерческого банка. Норма банковской прибыли - отношение чистой прибыли к собственному капиталу банка.