Файл: Оценка структуры, движения и эффективности использования.pdf

Актуальность. Повышение эффективности использования внеоборотных активов предприятия является существенным элементом управления бизнесом в рыночной экономике. Уровень использования внеоборотных активов, основной часть которого на большинстве предприятий, являются основные средства, оказывает непосредственное влияние на объем капитальных вложений, темпы развития производства. Более полное использование основных средств на предприятии приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия. Улучшение использования основных средств означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных средств.

Целью работы является исследование сущности внеоборотных активов и проведение их анализа на примере ООО «Вико».

Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:

исследовать экономическую сущность, состав и структуру внеоборотных активов предприятия;
изучить основные направления использования внеоборотных активов предприятия;
провести анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов ООО «Вико»;
проанализировать показатели эффективности использования внеоборотных активов ООО «Вико»;
разработать рекомендации, направленные на повышения эффективности использования внеоборотных активов ООО «Вико».

Объектом исследования является ООО «Вико».

Предмет исследования – внеоборотные активы предприятия.

Для решения поставленных задач в работе применены методы обобщения, анализа теоретического и практического материала, экономического анализа.

Научно-методической основой работы являются работы отечественных ученых по экономике предприятий, экономическому анализу, финансовому и инвестиционному менеджменту, материалы, представленные в периодической печати и сети Интернет.

Глава 1. Теоретические аспекты использования внеоборотных активов предприятия

1.1. Экономическая сущность внеоборотных активов и их классификация

Внеоборотные активы являются ресурсом, составляющим производственный потенциал организации и определяющим её способность выпускать конкурентоспособную продукцию. Внеоборотным активам принадлежит важная роль в процессе производства, они могут располагать определенными резервами, которые способны обеспечить прирост продукции в предстоящем периоде^[1].

Внеоборотные активы представляют собой собственные средства фирм, изъятые ими из оборота. Это активы с продолжительностью использования более 12 месяцев. Так как внеоборотные активы имеют большое разнообразие видов и элементов, то в целях обеспечения целенаправленного управления ими перед организацией стоит задача их классификации^[2].

В настоящее время существует много классификаций внеоборотных активов. Если говорить о российском бухгалтерском учете, то используется классификация внеоборотных активов по следующим признакам^[3]:

1) по функциональным видам с точки зрения представления в бухгалтерском балансе:

нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности,
долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие^[4];

по функциональным видам с точки зрения Плана счетов^[5]: основные средства; доходные вложения в материальные ценности; нематериальные активы; оборудование к установке; вложения в приобретение основных средств и нематериальных активов, строительство объектов основных средств, выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ; отложенные налоговые активы^[6];
по характеру владения: собственные, арендованные, полученные в оперативное использование, доверительное управление;
по связи с землей: движимые и недвижимые внеоборотные активы.

Предлагаются и другие классификационные признаки. Например, по реальному вкладу в конечный финансовый результат деятельности организации внеоборотные активы подразделяют на «живые» и «мертвые», по особенностям страхования (требуется обязательное страхование или используется добровольное страхование) ^[7].

Классификация внеоборотных активов, применяемая в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), имеет отличия от классификации в отечественном бухгалтерском учете^[8]. Например: по типу собственности: собственные и арендованные; по назначению с точки зрения использования в финансово-хозяйственной деятельности: объекты, используемые для собственных нужд; предназначенные для продажи; сдаваемые в операционную аренду; сдаваемые в финансовую аренду; находящиеся в процессе застройки, реконструкции, модернизации; по функциональному назначению: основные средства, нематериальные активы, биологические активы, отсроченные (отложенные) активы по налогу на прибыль, инвестиционная собственность, активы, связанные с разведкой и разработкой месторождений полезных ископаемых, прочие внеоборотные активы.

1.2. Основные подходы к управлению внеоборотными активами предприятия

Цель управления внеоборотными активами определяется как обеспечение своевременного обновления и повышения эффективности использования операционных внеоборотных активов^[9].

С учетом поставленной цели процесс управления операционными внеоборотными активами на предприятиях осуществляется по основным этапам, на первом из которых проводится анализ операционных внеоборотных активов предприятий в предшествующем периоде. Анализ операционных внеоборотных активов предприятий в предшествующем периоде проводится с целью определения динамики общего их объема и состава, степени их годности, интенсивности обновления и эффективности использования^[10].

На первой стадии анализа оценивается динамика общего объема операционных внеоборотных активов предприятия. Эта динамика должна отражать темпы роста операционных внеоборотных активов в сопоставлении с темпами роста объема производства и реализации продукции, объема операционных оборотных активов и общей суммы активов предприятий. Кроме анализа изменения динамики темпов роста основных показателей на этой стадии целесообразно рассмотреть такой показатель как коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия. Определение этого коэффициента исходит из соотношения средней стоимости операционных внеоборотных активов предприятия к суммарной стоимости всех активов предприятия^[11].

Показателем интенсивного использования внеоборотных активов является преобладающий темп роста выручки от продаж по сравнению с темпами роста активов предприятия. Обратная же тенденция с финансовой точки зрения такая тенденция не является негативной, поскольку на предприятии растет доля в составе имущества более ликвидных оборотных активов. А ликвидация либо продажа неиспользуемых внеоборотных активов позволяет предприятию более эффективно использовать оставшееся имущество^[12].

На второй стадии анализа изучается состав операционных внеоборотных активов сельскохозяйственных предприятий и динамику их структуры. В процессе этого изучения необходимо рассмотреть соотношение основных средств и нематериальных активов, используемых в операционном процессе предприятий. Как правило, в крупных и многоотраслевых предприятиях структура внеоборотных активов более разнообразна, нежели в средних и малых^[13].

Управление внеоборотными активами осуществляется в различных формах и различными функциональными подразделениями. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент. В финансовом плане управление внеоборотными активами заключается главным образом в своевременной и оптимальной политике их обновления, которое, в свою очередь, может осуществляться с помощью амортизации, реинвестирования прибыли и выбора варианта обновления - приобретение активов в собственность или их аренда (лизинг) ^[14].

В качестве прямого источника обновления внеоборотных активов выступает накопленная амортизация. Амортизационная политика - составная часть управления внеоборотными активами и финансового менеджмента в целом. Она базируется на установленных государством принципах, методах и нормах амортизационных отчислений (рис. 1).

Одной из наиболее сложных задач управления активами предприятия является выбор альтернативного варианта - приобретение активов в собственность или их аренда^[15].

Аренда определяется как имущественный наем и представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом или имущественным комплексом^[16]. Долгосрочная аренда и вытекающий из нее комплекс имущественных отношений называют лизингом. С экономической точки зрения лизинг есть товарный кредит в основные средства. В современных условиях лизинговые операции могут осуществляться в форме оперативного, финансового и возвратного лизинга.

Рисунок 1 – Способы обновления внеоборотных активов^[17]

Оперативный лизинг (аренда) представляет собой хозяйственную операцию, предусматривающую передачу арендатору права пользования основными средствами, принадлежащими арендодателю, на срок, не превышающий их полной амортизации, с обязательным их возвратом владельцу после окончания срока действия лизингового соглашения^[18].

Финансовый лизинг (аренда) предполагает приобретение арендодателем по заказу арендатора основных средств с дальнейшей передачей их в пользование арендатору на срок, не превышающий периода их полной амортизации, с обязательной последующей передачей права собственности на эти основные средства арендатору^[19].

Возвратный лизинг (аренда) предусматривает продажу основных средств финансовому институту с одновременным обратным получением в оперативный или финансовый лизинг. В результате этой операции предприятие получает финансовые средства, которые может использовать на другие цели^[20].

Критерием принятия управленческих решений о приобретении или аренде отдельных видов основных средств, является сравнение суммарных потоков платежей при различных формах финансирования обновления имущества.

Выводы

Внеоборотные активы представляют собой собственные средства фирм, изъятые ими из оборота. Это активы с продолжительностью использования более 12 месяцев. К необоротным активам относятся нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие.

Цель управления внеоборотными активами - обеспечение своевременного обновления и повышения эффективности их использования. В финансовом плане управление внеоборотными активами заключается главным образом в своевременной и оптимальной политике их обновления, которое, в свою очередь, может осуществляться с помощью амортизации, реинвестирования прибыли и выбора варианта обновления - приобретение активов в собственность или их аренда (лизинг).