Файл: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО РОЛЬ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 111
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО РОЛЬ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.2 Бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчётности
2 АНАЛИЗ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТОО «ТОРГОВАЯ ПАЛАТА»
2.1 Краткая характеристика объекта исследования
2.2 Анализ структуры и ликвидности бухгалтерского баланса
2.3 Оценка финансового состояния на основе данных бухгалтерского баланса
На рынке оценочных услуг фирма прочно зарекомендовала себя как добросовестный и оперативный исполнитель качественных услуг по оценке имущества физических и юридических лиц.
Общий объем оказываемых услуг в 2015 году составил 236470 тысяч тенге.
Доходы ТОО «Торговая палата» выросли в период с 2013 по 2014 годы – на 81,79 %, а с 2014 по 2015 годы снизились на 15,52 %.
Себестоимость услуг в 2014 году также возросла по сравнению с 2013 годом на 67,13 %, а в 2015 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 26,21 %, это является положительным фактором.
Итоговая прибыль предприятия возросла с 2013 по 2014 годы – на 347,715 %, в 2015 году по сравнению с 2013 годом возросла на 122,918 %, но значительно снизилась по сравнению с 2014 годом. Это могло быть вызвано снижением дохода от реализации услуг и снижением валовой прибыли, возможно, из-за появления на рынке новых конкурентов, а также из-за экономического спада в Республике.
2.2 Анализ структуры и ликвидности бухгалтерского баланса
Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия имеет важную роль в оценке финансового состояния предприятия. Данные балансов ТОО «Торговая палата» на конец отчётных периодов 2013, 2014 и 2015 годов представлены в Приложении 1.
Бухгалтерский баланс предприятия представлен в соответствии с Приложением №2 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)».
Активы предприятия представлены в соответствии с уменьшением степени ликвидности, т.е. сначала идут наиболее ликвидные активы, далее следуют наименее ликвидные активы. Пассивы предприятия выстроены в соответствии со сроком гашения обязательств, последними в пассиве представлены сведения о капитале.
Следует отметить отсутствие у предприятия долгосрочных обязательств. Что объясняется, тем что предприятие имеет учредителя, средства которого и стали источником формирования активов предприятия, займов и кредитов долгосрочных предприятие не имеет.
По данным бухгалтерской отчетности дается общая оценка финансового положения организации, а также оценивается состояние и использование имущества организации.
Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Анализ бухгалтерского баланса осуществляется в несколько этапов. Первый этап содержит горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, второй этап осуществляет оценку ликвидности баланса.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия – предполагает сравнение каждой статьи отчётности с предыдущим периодом, позволяет определить абсолютные и относительные изменения. В Приложении 2 представлены данные горизонтального анализа ТОО «Торговая палата».
Графически динамика показателей горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия представлена на Рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Динамика изменения активов и пассивов ТОО «Торговая палата», в тыс. тенге
На основании представленных в Приложения 2 расчётов можно отметить следующие изменения:
1. В структуре активов:
Общая величина краткосрочных активов за 2015 год увеличилась на 6160 тыс. тенге, т.е. на 9,8 %. Увеличение активов - это благоприятный фактор.
Долгосрочные активы - в общем увеличились на 20,43 %, в основном за счёт увеличения стоимости основных средств предприятия на 20,21%.
Нематериальные активы сокращены на 14,29%.
Объемы краткосрочной дебиторской задолженности сокращены на 53,05%, что является положительным фактором и подтверждает правильность действий руководства в области управления дебиторской задолженностью.
Денежные средства - выросли на 51,48 %, следовательно, и оборот вырос.
В целом увеличение активов предприятия (сумма оборотных и вне оборотных активов) свидетельствует о позитивном изменении баланса.
2. Относительно структуры пассивов:
Краткосрочные обязательства предприятия за 2015 год сократились на 55,20%, в основном за счёт сокращения краткосрочной кредиторской задолженности на 35,63% и полной выплаты займов.
Выпущенный капитал в период 2015 года не увеличился. Нераспределённый доход за истекший период 2015 года увеличился на 40,59 %. Увеличение нераспределенной прибыли может являться результатом эффективной работы предприятия. Резервный капитал не создавался.
Сокращение доля заемных средств может свидетельствовать об уменьшении финансовой зависимости предприятия и понижении степени его финансовых рисков, что также является благоприятным фактором.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса – проводиться с целью выявления удельного веса отдельных статей отчётности в общем итоговом показателе, принимаемом за 100 %. Переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса представлен в Приложении 3.
Графически динамика показателей вертикального анализа бухгалтерского баланса представлена на Рисунках 2.2 и 2.3.
Рисунок 2.2 - Соотношение краткосрочных и долгосрочных активов с итогом баланса ТОО «Торговая палата» в период с 2013 по 2014 годы
Таким образом, по данным Приложения 2 и Рисунка 2.2 следует отметить увеличение доли долгосрочных активов в структуре баланса. В 2013 году долгосрочные активы составляли 45,58% итога баланса, а к концу 2015 года – уже 50,23%. Краткосрочные активы, наоборот, имеют тенденцию к уменьшению доли в структуре активов до 49,77%. Такое положение объясняется увеличением основных средств предприятия и снижением доли запасов.
Наибольшую долю в период с 2013 по 2015 год занимают краткосрочные активы - 54,42 %, 52,08 %, 49,77 % соответственно. Следовательно, в 2014 году по сравнению с 2013 годом краткосрочные активы снизились на 2,34 %, а в 2014 году - на 4,65 %.
Второй по значимости можно выделить статью «Основные средства», которые в период с 2013 по 2015 год составили – 45,3 %, 47,46 %, 49,89 % соответственно, а следовательно повысились в 2014 году на 2,16 %, а в 2015 году на 4,59 %.
Также значительную долю в структуре активов составляет статья «Денежные средства и их эквиваленты», которые составили – 25,88 %, 27,45 %, 36,20 %, а следовательно повысились в 2014 году на 1,57 %, а в 2015 году на 10,32 %.
Структура пассивов по отношению к итогу баланса представлена на Рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Соотношение обязательств и капитала с итогом баланса ТОО «Торговая палата» в период с 2013 по 2015 годы
Рисунок 2.3 наглядно отражает уменьшение доли краткосрочных обязательств и увеличение доли капитала предприятия.
Наибольшую долю в период с 2013 по 2015 год занимает «Нераспределённый доход» удельный вес которого составил 27,17 %, 72,46 %, 88,67 % соответственно, а следовательно, увеличился в 2014 году на 45,294 %, а в 2015 году на 16,20 %.
Статья «Краткосрочная кредиторская задолженность» снизилась в 2014 году на 34,18 %, а в 2015 году на 3,17 %. Долгосрочные обязательства у организации отсутствуют.
Капитал предприятия, удельный вес которого составил 29,72 %, 73,71 %, 89,75 % соответственно, увеличился в период с 2013 по 2014 год – на 43,98%, с 2014 года по 2015 год – на 16,04%.
Следующим этапом анализа является оценка ликвидности баланса предприятия. Методика оценки ликвидности, основана на предварительной группировке элементов актива и пассива баланса.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и в полной мере рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени необходимому для превращения их в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Группировка элементов баланса представлена в Приложении 4.
Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1 П1 – наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;
А2 П2 – быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;
А3 П3 – медленно-реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;
А4 ≤ П4 – постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков
Производим расчёты, используя данные баланса предприятия, представленные в Приложения 1. Результаты группировки статей баланса представим в Таблице 2.1.
Таблица 2.1
Группировка статей баланса ТОО «Торговая палата» в 2013-2015 году, в тыс. тенге
Активы |
Период |
Пассивы |
Период |
||||
2013 |
2014 |
2015 |
2013 |
2014 |
2015 |
||
А1 |
15330 |
33140 |
50200 |
П1 |
29500 |
31510 |
14220 |
А2 |
9190 |
29050 |
13640 |
П2 |
11810 |
230 |
0 |
А3 |
7470 |
670 |
5180 |
П3 |
0 |
0 |
0 |
А4 |
26790 |
57850 |
69670 |
П4 |
17470 |
88970 |
124470 |
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву.
Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Итоги анализа ликвидности баланса представлены в Таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ ликвидности баланса
Условие |
период |
||
2013 |
2014 |
2015 |
|
Условие 1 |
А1П1 |
А1>П1 |
А1>П1 |
Условие 2 |
А2<П2 |
А2П2 |
А2П2 |
Условие 3 |
А3П3 |
А3П3 |
А3П3 |
Условие 4 |
А4>П4 |
А4П4 |
А4П4 |
Таким образом, результаты анализа, представленные в Таблице 2.3 показали, что в 2013 году А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4>П4, следовательно нормативу соответствует только единственный показатель, это А3>П3 (медленно реализуемые активы, больше долгосрочных активов). Следовательно, баланс предприятия в 2013 году являлся неликвидным.