Файл: Баланс и отчетность (ОАО «Пролеска-Слоним»).pdf

Основные доходы предприятия – доходы от реализации товаров.

Внереализационные доходы - вознаграждение за возвратную тару, за макулатуру в общем объеме доходов составили 1,4 %.

Прибыль от реализации получена в сумме 150,8 млн. руб., балансовая прибыль составила 160,2 млн. руб. Начислено налогов на прибыль в сумме 49,8 млн. руб. В распоряжении предприятия осталась чистая прибыль в сумме 110,3 млн.руб., что на 44,5 млн.руб.превысило показатель 2014г..

Сформированы фонды, на которые направлена чистая прибыль в размере:

• 15% (16,4 млн. руб.) – пополнение собственных оборотных средств;

• 35% ( 38,7 млн. руб.) – фонд потребления;

• 10% (11,0 млн. руб.) - дивиденды;

• 5% (5,5 млн. руб.) – резервный фонд.

• 35%( 38,7 млн. руб. )- фонд накопления;

Относительная позиция ОАО «Пролеска-Слоним» на рынке сбыта может считаться устойчивой. Такой вывод можно сделать исходя из стабильного финансового положения и месторасположения торговых объектов.

«Магазин №1» расположен в частном секторе района «Лобазовка». Преимуществом расположения является непосредственная близость автотрассы Слоним-Лида-Вильнюс, которая обеспечивает приток покупателей. Максимальный рост товарооборота достигается в весенне-летние месяцы.

«Магазин №2» расположен в спальном районе города, который активно застраивается. Максимальный рост товарооборота приходится на осенне-зимние месяцы.

«Магазин №3» расположен в непосредственной близости от центра города и густонаселенных спальных микрорайонов, в наличии рядом имеется крупное предприятие- «Фабрика художественных изделий» и удобный подъезд к магазину.

Анализ работы конкурентов позволяет разносторонне оценить работу собственного предприятия, оперативно принять меры, с учетом изменяющейся ситуации на рынке сбыта, при изменении покупательского спроса, быстрее реагировать на действия конкурентов, внедрять систему обучения и повышения квалификации своих работников, расширять позиции ОАО «Пролеска-Слоним» на рынке сбыта.

2.2 Анализ показаний финансовой устойчивости предприятия на основе бухгалтерской отчетности

На ОАО Пролеска – Слоним бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма №1)

- отчета о прибылях и убытках (форма №2)

- отчета об изменениях капитала (форма №3)

- отчета о движении денежных средств (форма №4)

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)

- пояснительной записки.

На предприятии бухгалтерская отчетность составляется:

На 1 января — годовая (с 1.01. по 31.12);

На 1 апреля — квартальная (с 1.01. по 31.03);

На 1 июля — полугодовая (с 1.01. по 30.06);

На 1 октября — квартальная (с 1.01. по 30.09).

Бухгалтерская отчетность (как годовая, так и квартальная) составляется полностью с использованием всех форм .

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции и получение прибыли;

- определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.

На первом этапе провожу визуальную проверку показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам; правильность и ясность заполнения форм (реквизиты: название предприятия, отчетная дата, необходимые подписи и т. д.), увязка показателей форм отчетности.

Далее определим удовлетворительность структуры бухгалтерского баланса организации.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия используются следующие показатели:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации за исключением резервов предстоящих расходов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности капитала и резервов, включая резервы предстоящих расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов [7].

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий) (Таблица 2.3):

Таблица 2.3

Анализ финансового состояния организации ОАО «Пролеска-Слоним» по состоянию на 01 января 2016 г.

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение ниже минимально допустимого значения)

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значения ниже минимально допустимого значения) .

Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85. выше максимально допустимого значения) .

Коэффициенты с 2012-2015гг. увеличились, но нормативных значений не достигли (Приложение А). Отрицательная структура баланса на предприятие сложилась, после того как в 2012 году был построен и введен новый магазин (магазин №3). Из денежного были отвлечены амортизационные накопления и прибыль, а также краткосрочный заем на покупку оборудования, который был погашен в течении восемнадцати месяцев. Общая сумма расходов составила более 300 млн. рублей, что повлияло на расчеты с поставщиками.

Расходы связанные со строительством нового объекта, оказали отрицательное влияние на структуру баланса. По проекту окупаемости – выход на положительную структуру баланса планируется на 2016г.

Установив неплатежеспособность организации и неудовлетворительность структуры ее бухгалтерского баланса, провожу детальный анализ бухгалтерской отчетности организации.

Целью данного этапа анализа является выявление причин ухудшения финансового состояния организации.

При анализе динамики валюты бухгалтерского баланса сопоставляются данные по валюте бухгалтерского баланса (итоговым строкам актива - строка 300 либо пассива - строка 700 на начало и конец отчетного периода. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты бухгалтерского баланса за отчетный период является следствием сокращения организацией хозяйственного оборота. Проводится анализ причин сокращения хозяйственного оборота (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы и услуги данной организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов и полуфабрикатов, включение в активный хозяйственный оборот дочерних организаций за счет организации-учредителя и другие причины).

Исследуя структуру пассива бухгалтерского установим одну из причин финансовой неустойчивости организации, приведшей к ее неплатежеспособности (Приложение Б)

Источниками собственных средств организации являются: уставной фонд (строка 410), собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (строка 411), резервный фонд (строка 420), добавочный фонд (строка 430), прибыль (убыток) отчетного периода (строка 440), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 450), целевое финансирование (строка 460), доходы будущих периодов (строка 470) раздела 3 пассива бухгалтерского баланса Увеличение доли собственных средств за счет одного из перечисленных источников способствует финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли рассматривается как источник пополнения оборотных средств организации и снижения краткосрочной кредиторской задолженности

При исследовании краткосрочных обязательств организации проводится анализ структуры и тенденций изменения краткосрочных обязательств: краткосрочных кредитов и займов (строка 610); кредиторской задолженности (строка 620), в том числе перед поставщиками и подрядчиками (строка 621), перед покупателями и заказчиками (строка 622), по оплате труда (строка 623), по расчетам с персоналом(строка 624), по налогам и сборам (строка 625), по социальному страхованию и обеспечению (строка 626), по лизинговым платежам (строка 627), по прочей кредиторской задолженности (строка 628); задолженности перед учредителями (строка 630); прочих видов обязательств (строка 650)

Увеличение доли заемных средств в источниках образования активов организации является признаком усиления финансовой неустойчивости организации и повышения степени ее финансовых рисков, перераспределения (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к организации-должнику.

Для определения доли просроченных финансовых обязательств в активах организации рассчитывается коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4) , характеризующий способность организации рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации имущества (активов), рассчитывается как отношение просроченных финансовых обязательств организации (долгосрочных и краткосрочных) к общей стоимости активов (Таблица 2.4).

Таблица 2.4

Определение доли просроченных финансовых обязательств в имуществе (активах) организации

Проводится анализ причин изменения структуры активов, отдельных разделов и статей бухгалтерского баланса (Приложение В).

При анализе внеоборотных активов организации учитываются изменение их удельного веса вследствие воздействия внешних факторов (порядок их учета, инфляция), абсолютных показателей за отчетный период (строка 110), движение основных средств выбытие, ввод в действие новых основных средств) на основании данных раздела 1 формы 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

При анализе раздела I актива бухгалтерского баланса рассматриваются тенденции изменения вложений во внеоборотные активы (строка 140) в том числе незавершенные капитальные вложения и оборудование к установке (данные активы не участвуют в производственном обороте, увеличение их доли негативно влияет на результативность финансовой и хозяйственной деятельности организации). Наличие вложений во внеоборотные активы указывает на инвестиционную направленность вложений организации. При признании организации неплатежеспособной изучаются портфель и ликвидность инвестиционных ценных бумаг организации, представленные займы, вклады, эффективность отвлечения средств организации на данные вложения.