Файл: Баланс и отчетность (ОАО «Пролеска-Слоним»).pdf

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.

Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов.

Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов.

Рассмотрим разделы, основные группы статей и статьи актива баланса.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату.

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс)^[12].

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.

В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Оборотные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

Информация об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также условных прав и обязательств отражается в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах»^[13].

Хочется уделить немного внимания в работе консолидации отчетов.

При подготовке консолидированного отчета о финансовых результатах также как и при подготовке консолидированного баланса составляется сводный отчет путем построчного суммирования соответствующих статей отчетов дочерних предприятий и присоединения результатов такого сложения к аналогичным статьям отчета материнского предприятия: кол.2 + кол.3 + кол.4 = кол.5.

Далее определяется, какие корректирующие записи, в целях исключения вероятности повторного счета, необходимо внести в журнал консолидации.

Например, в консолидированную статью «Доходы от реализации» должны попасть только доходы от тех сделок, которые были совершены с субъектами, не входящими в группу, а в себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг) – только стоимость товаров, производственных запасов, работ и услуг, приобретенных на стороне. Таким образом, элиминируются суммы, полученные/переданные в порядке внутренних расчетов.^[14]

Если в течение периода одним из предприятий группы были реализованы товары другому предприятию, входящему в группу, а последнее, в свою очередь, не успело к концу периода реализовать их сторонним субъектам или реализовало частично, то это обстоятельство следует соответствующим образом учесть в консолидированном отчете. А именно, необходимо выделить суммы, составляющие в этих операциях внутренний оборот, и суммы, приходящиеся на оборот внешний, причем во всех его проявлениях: доходах, расходах и прибыли. Идеальный отчет при таких обстоятельствах можно составить только теоретически, практически же надо просто стремиться к максимальной точности, что, в свою очередь, возможно лишь при идеальной организации учета как на материнском, так и в дочерних предприятиях и при идеально спланированной соподчиненности предприятий (особенно, когда у «дочек» появляются свои «дочки», т. е. «внучки» материнскому предприятию, и так по цепочке). А если группа насчитывает несколько десятков предприятий, «разбросанных» по всей стране? А если хотя бы одно из предприятий группы находится за пределами страны?

Поэтому бессмысленно ожидать на выходе отчетов, которые в консолидированном виде могли бы точнейшим образом отражать состояние дел в целом по группе. Следует помнить, что целью консолидации финансовых отчетов является всего лишь объединение и синхронизации показателей финансовых отчетов группы предприятий в целях представления показателей её деятельности в едином пакете.

Итак, консолидированный отчет это всего лишь попытка дать обобщенную информацию о предприятиях группы минимальным количеством показателей.

Инвесторы и кредиторы изучают консолидированную отчетность вместо того, чтобы изучать ворох разрозненных отчетов. Но отсюда возникает другой вопрос: так ли уж много встречается инвесторов, которые вкладывают деньги во все предприятия группы сразу? Каждому из них, как правило, интересны лишь показатели отчетности того предприятия, в которое вложены именно его средства. Может, все же, не стоит бухгалтерам материнских предприятий затрачивать столько усилий ради ничтожного эффекта? В целом проблема консолидации отчетов группы «дочки – матери» автору этой работы кажутся созданными искусственно. Притом, не теми людьми, кто эту проблему должен решать неизвестно ради чего.

Казалось бы, другое дело, холдинг. Инвесторы (не учредители холдинга) вкладывают свои средства в холдинговую компанию в целом, а не в какое-то конкретное предприятие, входящее в данную группу. Но не проще ли создать систему уведомления инвесторов и кредиторов о том, куда, в какие предприятия группы (а при необходимости, и на какие программы) были направлены средства того или иного инвестора? Кажется невозможным, но при всей сложности организации такой работы, это не более невозможно, чем составить консолидированный отчет, реально отражающий состояние дел в группе, насчитывающей несколько десятков, сотню и более предприятий^[15].

В консолидированых отчетах, по мнению автора, практического смысла не больше, чем если бы все 100%-но государственные предприятия одной страны вдруг решили бы составить «консолидированный отчет группы», в котором не принимались бы во внимание «внутренние» расчеты и, соответственно, долги друг другу, а финансовыми результатами признавались бы только результаты внешних (экспортно-импортных) операций, ведь собственник-то один – государство.

В связи с вышеизложенным, автор берет на себя смелость заявить, что все попытки специалистов разработать какие-либо конкретные алгоритмы составления консолидированной отчетности, кроме общих рекомендаций, являются не более чем упражнениями в логике, полезными только самим разработчикам.

2 Анализ финансового состояния предприятия розничной торговли ОАО «Пролеска-Слоним» на основе бухгалтерской отчетности

2.1 Резюме и общие сведения предприятия розничной торговли ОАО «Пролеска-Слоним»

Основной вид деятельности предприятия: розничная торговля продуктами питания.

В состав предприятия входят: три продовольственных магазина (Таблица 2.1).

Таблица 2.1

Структурные единицы предприятия

Магазины являются структурными единицами предприятия.

ОАО «Пролеска – Слоним» - юридическое лицо, имеет собственный расчетный счет, находится на самостоятельном балансе, форма собственности – частная (доля государства –88,84%, доля физических лиц – 11,16%).

На рынке города предприятие с 1992года, как СТКУП «Пролеска», в декабре 2003года преобразовано в ОАО «Пролеска – Слоним» с уставным капиталом -248,9 млн. руб. (доля государства - 61429 акций, доля физических лиц – 7713 акций).

За период работы предприятие стабильно развивается, а такие показатели, как прибыль и рентабельность - выше плановых. Предприятие имеет устойчивую финансовую возможность для стабильной работы. Не имеет задолженности перед бюджетом и по заработной плате, перед поставщиками в пределах договорных обязательств. Розничный товарооборот в 2015году составил 8070,8 млн. рублей, рост в сопоставимых ценах к 2014году – (6362,3 млн. руб.) 109,0%, к плану – 100,8%.

По всем товарным группам обеспечивался рост выручки за счет продажи товаров отечественных производителей. Объем реализации этих товаров составил за 2015 г.- 89,6%; к уровню прошлого года снижение на 1,4% за счет реализации растительного масла и свежемороженой рыбы.

Уровень средней заработной платы на предприятии увеличился с 534,1тыс. руб. в 2014 году до 632,3тыс. рублей в 2015 году (декабрь 2015г. 739,7тыс.рублей), увеличение средней заработной платы составляет 118,38%, (декабрь 2015г. к декабрю 2014г. на 128,4%).

Увеличилась производительность труда и составила 120% к уровню 2014г. Производительность труда опережает рост заработной платы +1,62%

Получено 110,3 млн. рублей чистой прибыли, рентабельность 1,4%, что составляет +0,33% к 2014г. (рентабельность 2014г. 1,06% - 65,5 млн. руб.).

Полное название организации: Слонимское открытое акционерное общество «Пролеска-Слоним» (сокр. ОАО «Пролеска-Слоним»)

Вышестоящая организация: Министерство торговли Республики Беларусь, Слонимский районный исполнительный комитет.

Основные виды деятельности: розничная и оптовая торговля продовольственными товарами. (лицензия №42540/1063744 на право осуществления розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия), выдана Слонимским районным исполнительным комитетом 11.02.2012г, продлена сроком на пять лет и действительна до 11.02.2017г.).

Величина Уставного фонда Слонимского открытого акционерного общества «Пролеска-Слоним» составляет на 01.01.2016 г. 248,9 млн. рублей, что соответствует 69142 простой именной акции (стоимость акции -3600руб) (Таблица 2.2).

Форма собственности: хозяйственное общество с долей государства более 50%.

Таблица 2.2

Учредители.

Среднесписочная численность: 70 человек. Основные виды деятельности: розничная и оптовая торговля продовольственными товарами. (лицензия №42540/1063744 на право осуществления розничной торговли

ОАО «Пролеска-Слоним» зарегистрировано в Едином государственном Регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 500040913 решением Гродненского областного исполнительного комитета от 30.12.2003г. свидетельство о государственной регистрации №004527.

Главная цель деятельности предприятия - получение прибыли.

Показатель рентабельности характеризует работу в целом. В 2015г. рентабельность составила - 1.39% что превысило уровень рентабельности 2014г. на 0,33 %. На рост рентабельности повлияло снижение издержек обращения. По сравнению с 2014г. издержки обращения снижены на 0,2% (соответственно 12.4% и 12,6%), уменьшение уровня затрат произошло за счет снижения расходов на зарплату – 0,16%, отчисления в пенсионный фонд -0,09, расходы на транспорт -0,07%, за кредит -0,05%.

Кредиторская задолженность на 01.01.2014 года составила 437.6 млн.руб., в том числе: поставщикам за отгруженную продукцию – 372,7 млн.руб., по налогам и сборам – 27.4 млн.руб., по социальному страхованию и обеспечению – 6,3 млн.руб., по оплате труда – 25.2 млн.руб. за услуги – 6,0млн.руб., кредит банка – 50 млн.руб.погашен полностью.