Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Сущность налога на имущество и его значение в экономике страны).pdf

В ходе своей деятельности предприятие покупает, продает, меняет объекты основных средств. Исходя из этого следует, что стоимость имущества претерпевает ценовое изменение. Так как амортизационные отчисления рассчитывают в конце налогового периода, она высчитывается для каждого месяца отдельно. После этого можно исчислить остаточную стоимость имущества.

Таблица 3 представляет собой остаточную стоимость по месяцам за 2017 г.

Таблица 3

стоимость , определенная для налогового , руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества по вышеприведённой формуле:

Срг= (4909200+4815310+4765400+4670877+4564850+4484111+4392856+

+4303005+4452095+4352025+4252681+4153299+4053900)/(12+1)=

=58169600/13=4474585 руб.

Сумма 4474585 руб. и будет являться базой для исчисления налога на имущество.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций

Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости, определенной за отчетный период. Сумма уплачиваемого в бюджет налога на имущество исчисляется отдельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

По истечение каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и декларацию. Срок предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода, форма которой утверждается налоговым органом, должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Среднегодовую сумму мы уже рассчитали. Она составила 4474585 руб.

Рассчитаем сумму авансовых платежей по отчетным периодам, пользуясь формулой на рисунке 1.

Средняя стоимость за 1 квартал составила:

С_{рг 3м}= (4909200+4815310+4765400+4670877)/(3+1)=4790197 руб.

Средняя стоимость за 1 полугодие:

С_рг6м= (4909200+4815310+4765400+4670877+4564850+4484111+4392856

)/(6+1)= 4657514 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев:

С_рг9м= (4909200+4815310+4765400+4670877+4564850+4484111+4392856+

+4303005+4452095+4352025+)/(9+1)==4570973 руб.

Исходя из расчетных данных, можем определить авансовые платежи по периодам, уплаченные предприятием. Авансовый платеж равен ¼ от средней стоимости отчетного периода умноженной на ставку. Ставка составляет 2.2%.

Авансовый платеж за 1 квартал 2017 г.:

А_{3м =}4474585*0,25*2,2%=24610 руб.

Авансовый платеж за полугодие 2017 г.:

А_{6м =}4657514*0,25*2,2%=25616 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев 2017 г.:

А_{9м =}4570973*0,25*2,2%=25140 руб.

Годовой налог равен:

Нг = 4474585*2,2% = 98441 руб.

Налог за имущество оплачивается за вычетом произведенных авансовых платежей.

Следовательно, налог к уплате в бюджет за 2017 г. составит:

Н_и =98441-24641-25616-25140=23044 руб.

Льгот по налогооблажению предприятие не имеет.

Расчетные даны сведём в таблицу 4.

Таблица 4

Расчет платежей и на имущество за г.

ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ»

Далее, используя программу «Налогоплательщик», необходимо составить Декларацию по на имущество ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ» за г. (Приложение 1).

Декларация состоит из:

1. титульного ;
2. Раздела 1 " налога, уплате в по данным ";
3. Раздела 2 " налоговой и исчисление налога в подлежащего имущества организаций и организаций, деятельность в Федерации постоянные ";
4. Раздела 3 " налоговой и исчисление налога за период по недвижимого иностранной , не относящемуся к ее в Российской через представительство". Данный раздел организация не заполняет.

лист ( 000001) налогоплательщиком, раздела " работником органа".

При титульного указывается:

1) корректировки.

При в налоговый первичной по реквизиту " корректировки" "0--", при уточненной - указывается корректировки, , какая по уточненная представляется в орган (, "1--", и т.д.);

2) строка " период (код)" не заполняется;

3) год - год, за который Декларация ();

4) код налогового по строке " в налоговый (код)" документам о на учет в органе – 7701;

5) код по строке "по нахождения () (код)"#S, месту Декларации в орган, #M12293 10 0 0 0 0 0 0 0 2699434050 386 НК#S;

6) по строке "" указывается наименование организации, наименованию, в учредительных (при в наименовании транскрипции указывается) – Общество с ответственностью «АВТО-УНИВЕРСАЛ»;

7) код вида деятельности #M12293 0 4294960362 3486864727 77 2535165053 3319524189 классификатору экономической ОК 029-2001 ()#S – 34.30 – торговля, торговлю агентов, за исключением автотранспорта;

8) контактного налогоплательщика;

9) страниц, на составлена – 3 стр.;

10) количество подтверждающих или их копий, документы или их , подтверждающие представителя , приложенных к .

В разделе листа " и полноту , указанных в Декларации, " указывается:

1) в подтверждения и полноты в Декларации организации-налогоплательщика "1"; в случае достоверности и сведений налогоплательщика "2".

Раздел 1 #S заполняется в суммы , подлежащей в бюджет по нахождения (месту деятельности организации постоянное ), месту обособленного российской , имеющего баланс, нахождения имущества.

В блоке с кодами 010 - 040 :

1) по строке с 010 - указывается код ОКАТО, по подлежит сумма , указанная в 030 данного ;

2) по строке с 020 - на основании Российской о бюджетной указывается КБК, в с которым осуществляться соответствующей налога, в строке с 030 данного ;

3) по строке с 030 - сумма , подлежащая в бюджет по представления по соответствующим ОКАТО и КБК –23044 руб.

налога, уплате в по итогам периода, как разница суммой , исчисленного за период, и авансовых по налогу, в течение периода.

4) по с кодом 040 сумма , исчисленная к по итогам периода, как разница суммой , исчисленного за период, и авансовых по налогу, в течение периода.

, указанные в по строке " и полноту , указанных на странице, ", подтверждаются лица из лиц, и проставляется подписания.

В разделе 2 Декларации#S:

1) указывается код имущества, в которого Раздел 2 ;

2) по с кодом 010 код ОКАТО, по которому уплате налога;

3) в строках с 020 - 140 по графам 3 - 4 сведения об стоимости средств за период по на соответствующую :

- по графе 3 остаточная основных за налоговый для целей .

По строке с 141 по графам 3-4 остаточная недвижимого на конец (31 декабря):

- по 3 указывается стоимость имущества.

4) по с кодом 150 среднегодовая имущества за период, как частное от на 13 суммы по графе 3 с кодами 020 – 140 – 4474585 руб.;

5) по строке с 190 указывается база – 4474585 руб.;

8) по строке с 210 отражается ставка, законом Российской для данной налогоплательщиков по имуществу ( имущества) – 2,2%.

8) по с кодом 220 сумма за налоговый период, исчисленная как значений с кодами 190 и 210, на 100 – 98441руб.;

9) по с кодом 230 сумма платежей, по окончании периодов ( квартал, , 9 месяцев), по расчетам по платежам, в течение периода – 75366 руб.

Раздел 3 "Определение базы и суммы за налоговый по объекту имущества организации, не к ее деятельности в Федерации постоянное » ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ» не .

3.3 Совершенствования с бюджетом на по налогу на организаций

Изменения в налоговом законодательстве влекут за собой изменения и в налоговой декларации по соответствующим налогам или заменяются совершенно новыми. Этот процесс в очередной раз коснулся и налога на имущество.

Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 утверждены новые формы декларации и расчетов по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения. Новую декларацию по налогу на имущество следует сдавать за налоговый период 2017 года. В пункте 3 данного приказа указывается, что он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. То есть в течение этого года организации вправе отчитываться по формам, установленным Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

В анализируемой основным предлагается налог на . Кроме , изучение ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ» позволило следующие проблемы :

1. Из-за работы компьютерной 1С: Бухгалтерия, 8.1, редакция 2.0 по объектам средств в учете ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ» необоснованно либо не амортизация, что, в очередь, на некорректный налоговой по налогу на .

Все объекты средств требованиям 4 ПБУ 6/01, то являются , предназначенными для в производстве , при выполнении или оказании , для управленческих ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ» в длительного и способными организации выгоды () в будущем.

В случае в суммах амортизации в учете к занижению ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ» по видам и, как следствие, к остаточной основных и завышению базы по на имущество.

:

- внести в данные бухгалтерского , отразив начисленной в соответствии с бухгалтерского ;

- представить налоговую по налогу на ;

- совместно с осуществлять внутренний за корректностью бухгалтерской программы 1С: , версия 8.1, 2.0 и предпринимать меры по сбоев в ее .

1. Высокотехнологичные и машины и , хотя и требованиям и признаны со государства , для предприятия невыгодными. их срока (в связи с соответствия меняющимся научным ), проблемой большая стоимость ( отсутствия приобрести ОС), по которой они к учету и, , на которую налог, что желание обновлять .

Для улучшения в данной возможны варианты:

- льготные налогообложения для вида ;

- ввести вычеты, , в размере приобретенного имущества, но не определенной

- на оговоренный ввести каникулы при , введении в высокотехнологичного на сумму, установленную величину;

- возможности для налогового .

3) Отсутствие закрепленных условий имущества по 08 и его перехода на 01, в том числе сроков в эксплуатацию, годности к и т.д., а также по этому разногласия с органами, зачастую налог не с имущества, на счете «Основные средства», но и на незавершенного , вложения в ценности и т.п.

того, предложить ООО «АВТО-УНИВЕРСАЛ» в случае, приобретается оборудование или , то их можно от имени , зарегистрированной в , в котором низкая налога на , или от имени , имеющей на льготу в регионе.

В большинстве налог на взимается по ставке 2,2%. в некоторых ставка ниже. того, в регионах пониженные по налогу на для отдельных налогоплательщиков. А в регионов дополнительные по налогу на в части, в региональный .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследуя тему курсовой работы, были рассмотрены , сущность, методы исчисления, методы уплаты, регламентирующие нормативно-правовые акты налогообложения организаций. Изучив тему, можно сделать вывод, что налоги на имущество являются важнейшим инструментом в образовании бюджетов федерального и регионального значения.