Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков (анализ системы налогообложения ПАО «Россельхозбанк»).pdf

Помимо федерального налога на прибыль банков, штаты в пределах своей юрисдикции устанавливают местный налог на прибыль банков^[20]. Главная особенность заключается в том, что налог во всех штатах различен. Размер местных налоговых ставок нескольких штатов США наглядно представлен на рисунке 1.3.

Рис. 1.3. Местные налоги на прибыль банков в штатах США^[21]

Налог на прибыль корпораций в Великобритании представляет собой аналог данного налога в Российской Федерации. Ставка регламентируется финансовым законом Великобритании, зависит от размера получаемого дохода и меняется один раз в год. Налоговые ставки представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Налоговые ставки на прибыль банков в Великобритании^[22]

Во Франции предпочтительны косвенные налоги, особенно НДС, который составляет основную долю государственного бюджета (ставка НДС во Франции 18,6%). Акционерные общества уплачивают налог на прибыль^[23].

Сравнение зарубежных налоговых ставок с российскими по основным налогам, схожим в российской и в зарубежной системе налогообложения банков представлено в таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Сравнительный анализ базовых налогов, уплачиваемых банками в разных странах мира (в процентах)^[24]

При рассмотрении налоговых систем ряда стран и при проведении анализа отклонения ставок по налогам в данных странах от ставок в РФ, следует прийти к выводу, что российские налоговые ставки ниже, чем в анализируемых странах.

Налоговая база дифференцируется по рассматриваемым налогам, тем не менее, налоговая нагрузка коммерческих банков в России ниже, чем в развитых странах. Следовательно, кредитные организации в России функционируют в более благоприятных условиях для ведения бизнеса. Тем не менее, российская система налогообложения банков имеет свои резервы и направления для совершенствования.

Таким образом, при рассмотрении налоговых систем ряда стран и при проведении анализа отклонения ставок по налогам в данных странах от ставок в РФ, следует прийти к выводу, что российские налоговые ставки ниже, чем в анализируемых странах.

Налоговая база дифференцируется по рассматриваемым налогам, тем не менее, налоговая нагрузка коммерческих банков в России ниже, чем в развитых странах. Следовательно, кредитные организации в России функционируют в более благоприятных условиях для ведения бизнеса. Тем не менее, российская система налогообложения банков имеет свои резервы и направления для совершенствования.

Глава 2. Анализ системы налогообложения ПАО «Россельхозбанк»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Россельхозбанк»

ПАО «Российский Сельскохозяйственный банк» (Россельхозбанк или РСХБ) является одним из крупнейших банков России. Специализация РСХБ направлена на финансирование предприятий агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% голосующих акций Банка принадлежат Российской Федерации в лице Росимущества.

Уставный капитал ПАО «Россельхозбанк» составляет 326 848 000 000 рублей (при создании на 24.04.2000 г. – 375 000 000 рублей).

Сроки заключаемых сделок: от одного дня с возможностью пролонгации, в зависимости от инструмента.

Все эмиссионные операции ПАО «Россельхозбанк» являются пассивными. По данным на 01.01.2015 г. привлеченные средства ПАО «Россельхозбанк» составили 1 602 724 тыс. руб., на 01.01.2016 г. – 1 844 104 тыс. руб., а на 01.01.2017 – 1 602 724 тыс. руб. За анализируемый период, сумма привлечённых средств выросла на 668 420 тыс. руб., выпущенные долговые обязательства увеличились на 735 472 тыс. руб. Наблюдается рост выпущенных долговых обязательств, что свидетельствует об активной деятельности банка на межбанковском рынке.

Начиная с года основания, банк занимается выпуском акций и каждый год проводит эмиссию дополнительного выпуска.

При учреждении банка 24.04.2000 г. уставный капитал составлял 375 000 000 рублей, на сегодняшний день, благодаря эмиссии акций - 326 848 000 000 рублей, он состоит из 264 928 акций Банка, приобретенных акционерами.

Россельхозбанк, помимо акций, занимается эмиссией облигаций и собственных векселей. Все анализируемые данные, которые будут использованы для сравнения и расчёта требуемых показателей, можно найти в публикуемых отчетностях банка за отчетные периоды^[25]:

• данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учёта форма 101;
• отчёт о финансовых результатах форма 102, квартальная;
• расчёт собственных средств (капитала) («Базель III») форма 123;
• расчёт собственных средств (капитала) форма 134;
• информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации форма 135;
• бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
• отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма);
• отчет о движении денежных средств.

Относительно облигаций, размер долговых обязательств по выпущенным ценным бумагам сроком свыше 1 года на дату 1 января 2017 года составил 220 148 669 тыс. рублей, эта сумма увеличилась относительно того же периода прошлого года на 48 160 223 тыс. рублей. Эмиссия банком облигаций, может говорить о том, что банк, в настоящее время, нуждается в сторонних денежных средствах, поэтому готов привлечь их путем эмиссии собственных ценных бумаг. Возможно, банк занимается рефинансированием и выпускает новые ценные бумаги для замещения и/или погашения ценных бумаг более старых выпусков

Что касается собственных векселей, то тут суммы, за период с 1 января 2016 по 1 января 2017 уменьшились, и общая сумма изменений составила 4 582 149 тыс. рублей (Таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Объем привлечений по собственным векселям (тыс. руб.)

Уменьшение суммы на счетах учета собственных векселей (523), может означать, что в течении года была погашена часть собственных векселей.

При анализе собственных ценных бумаг, необходимо выявить роль каждого вида ценных бумаг в общем объеме привлечений. Для этого, рассмотрев портфель собственных ценных бумаг, рассчитаем долю каждого вида реализованных собственных долговых ценных бумаг используя следующую формулу расчета долей:

d = ; где

d – Доля

Y- Часть целого

Таблица 2.2 – Объем привлечений по собственным ценным бумагам (тыс. руб.)

Для расчета использовались три отчетных периода, и как видно из таблицы 2.2, во всех периодах, основная доля привлечений среди выпущенных ценных бумаг приходится на облигации 81,71%, 89,89% и 93,71%. Также из таблицы 5 видно, что в 2016 и 2017 году, у Россельхозбанка до нуля сократились привлечения по депозитным и сберегательным сертификатам.

Завершая анализ эмиссионной деятельности, рассчитаем долю впущенных долговых обязательств относительно всех пассивов.

Таблица 2.3 – Отношение объема выпущенных долговых обязательств к пассивам (тыс. руб.)

По результатам расчетов в таблице 2.3видно, что основную долю пассивов занимают средства клиентов, не являющихся КО, в то время как доля выпущенных долговых обязательств за все три периода не велика и составляет 8,32%, 8,48% и 9,15%. Динамика за периоды небольшая, но так или иначе, прослеживается снижение этой доли относительно периодов.