Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере ООО «Тверь»).pdf

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться средствами по своему усмотрению (ст. 845 ГК РФ).

Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета

Согласно п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств № 383-П от 19 июня 2012 г. [2] банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

-расчетов платежными поручениями;

-расчетов по аккредитиву;

-расчетов инкассовыми поручениями;

-расчетов чеками;

-расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямоедебетование);

-расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований Положения № 383-П.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами

Глава 5 Положения № 383-П определяет основные принципы расчетов платежными поручениями, которые являются наиболее используемыми организациями.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

За каждый день, в котором осуществлялись операции по расчетному счету клиента, банк выдает ему выписку из расчетного счета. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. При осуществлении операций по дебету счетов по учету доходов средств бюджетов к выпискам прилагаются мемориальные ордера по суммам, проведенным по дебету счетов.

На документах, которые прилагаются к выпискам, проставляется штамп и календарный штемпель, с указанием даты проведения документа по лицевому счету.

Все оправдательные документы должны храниться вместе с выпиской из расчетного счета по правилам, установленным для хранения первичных учетных документов.

Банковская выписка является основание для составления бухгалтерских проводок и заменяет регистр аналитического учета. На всех документах, которые приложены к выписке, ставится штамп «погашено».

В проверенной выписке на полях напротив сумм по операциям и в документах указываются номера счетов, которые корреспондируются со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах дополнительно указывается порядковый номер его записи в выписке. Данная информация необходима для осуществления контроля за движением денежных средств, автоматизации справок, учетных работ, проверок и дальнейшего хранения документов. Обработка и проверка выписок должна осуществляться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере ООО «Тверь»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

Общество с ограниченной ответственностью «Тверь» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ОГРН 1023601565536

ИНН/КПП3664005932/366401001.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Тверь

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Тверь».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, 394006, Воронежская область, город Воронеж, ул.Красноармейская, д. 17.

Общество является юридическим лицом и считается созданным с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создается без ограничения срока деятельности.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе исполнять обязанности, осуществлять любые имущественные и неимущественные права, предоставляемые законодательством, от своею имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, третейском суде.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество осуществляет согласно законодательству РФ владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам государства и своих участников.

Участники не отвечают по обязательствам Общества, и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенного им вклада.

Участник Общества, внесший вклад не полностью, несет солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за се пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-оптовая торговля;

-внешнеэкономическая деятельность;

-розничная торговля;

-производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического

-оказание посреднических услуг;

-полиграфическая деятельность;

- транспортное обслуживание населения, оказание транспортных и экспедиторских услуг предприятиям и организациям.

Общество имеет право осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.

Основной вид деятельности ООО «Тверь»: розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. Отрасль: розничная торговля.

Уставный капитал ООО «Тверь» составляет 300 000 (триста тысяч) рублей и состоит из номинальной стоимости долей участников.

На момент государственной регистрации Общества уставной капитал сформирован полностью.

Уставный капитал может быть увеличен или уменьшен по решению Общего собрания участников. Уставный капитал может, а в случаях предусмотренных законом - должен быть уменьшен по решению Общего собрания участников. Уменьшение уставного капитала производится только после уведомления всех кредиторов Общества. Уменьшение уставного капитала ниже установленного законом минимального размера недопускается.

Руководство деятельностью ООО «Тверь» осуществляет генеральный директор, принимаемый по контракту Советом учредителей. Генеральный директор несет материальную и административную ответственность за экономические результаты работы, сохранность основных и оборотных фондов, достоверность данных статистического и бухгалтерского учётов.

Генеральный директор имеет два высших образования: экономическое и юридическое, опыт руководящей работы в других фирмах.

Генеральный директор назначает коммерческого директора, который должен организовывать маркетинговые исследования, рекламу и сбыт продукции.

Коммерческий директор имеет высшее экономическое образование и опыт работы в предпринимательской деятельности.

В подчинении коммерческого директора находится специалист по рекламе.

Заведующий торговым залом - опытный человек с высшим образованием. В подчинении заведующего торговым залом находятся продавцы, специалист по предпродажной обработке товара, кассиры, разнорабочий и сторож.

Бухгалтерия осуществляет все расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками услуг и товаров, ведет учет по товарообороту, прибыли, издержкам, налогам, рассчитывает заработную плату и составляет отчеты.

Главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование и стаж работы в должности более 3 лет. В функциональном подчинении главного бухгалтера находится старший кассир.

ООО «Тверь» на протяжении 2012 – 2014 гг. укрепляло свое финансовое положение и улучшало финансовые показатели.

Следует отметить о положительной динамике выручки от реализации и прибыли от реализации. Выручка от реализации в 2013 г по сравнению с 2012 г. увеличилась на 3107 тыс. руб., а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 1901 тыс. руб. Прибыль от реализации в 2013 г по сравнению с 2012 г. увеличилась на 1818 тыс. руб., а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 763 тыс. руб.

Стоимость реализованных товаров, продукции увеличивалась на протяжении всего анализируемого периода, но данное увеличение связано, прежде всего, с увеличение объемов реализации, причем темп роста выручки от реализации превышает темп роста себестоимости, что является положительным фактором.

Рентабельность продаж немного снизилась, в 2012 г. она составляла 58,63 %, в 2013 г. – 58,59 %, в 2014 г. – 55,93 %. Хотя уровень рентабельности достаточно высокий, но следует принимать мероприятия, не допускающие ее снижения.

Показатели фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств также имеют динамику к снижению, что не является положительным фактором. Данное снижение показывает, что ООО «Тверь» стало получать меньше прибыли на рубль основных и оборотных средств. Снижение показателя фондоотдачи на конец 2014 г. обусловлено следующими причинами: рост инвестиционной активности отразился на структуре активов, т.е. значительно выросли суммы по статье «незавершенное строительство». Объекты, не завершенные строительством, не участвуют в товарообороте (не приносят дохода) и ухудшают показатели фондоотдачи.

Таким образом, можно сказать что ООО «Тверь» прибыльно и рентабельно. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается стабильная повышательная тенденция показателей выручки и прибыли при сбалансированном росте себестоимости, что является показателем устойчивого развития и расширения хозяйственной деятельности.

2.2 Синтетический учет денежных средств