Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере ООО «Тверь»).pdf

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др. 8; с. 452

Основным субсчетом, используемым для учета наличных денег, будет субсчет 50-1 «Касса организации». Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается только в специализированных организациях (товарных контор и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.) по необходимости. То есть, в общем случае, в организации будет открываться только два субсчета — либо 50-1 и 50-3, либо 50-2 и 50-3.

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, будут:

дебет счета 50 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

дебет счета 50 кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

дебет счета 50 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученных авансов, выручки от реализации продукции, работ или услуг (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 50 — на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т. п.);

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 — на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

дебет счета 51 кредит счета 50 — на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 50 — на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

---

дебет счета 50, субсчет «Денежные документы» кредит счета 50 — на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

Если же денежные документы приобретаются другим лицом, следует использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат.

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 50 — на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 кредит счета 50, а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 кредит счета 71. 13; с. 9

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. [13; с. 182]

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими операции по расчетному счету, будут:

1) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т.п.

в случае, если осуществляется предварительная оплата:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» кредит счета 51 «Расчетный счет»;

в случае, когда используется последующая оплата:

дебет счета 60 (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») кредит счета 51.

В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Суммы последующей оплаты ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ приходуются проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

---

2) перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

дебет счета 68 кредит счета 51 — при перечислении налоговых платежей;

дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит счета 51 — при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним.

дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») кредит счета 51

5) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

перечисление денежных средств дочернему или зависимому обществу:

дебет счета 76, субсчет «Расчеты в рамках группы взаимосвязанных организаций» кредит счета 51;

перечисление денежных средств по договору доверительного управления имуществом:

дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» кредит счета 51. [8; с. 145]

Глава 3 Действующая практика учета денежных средств в ООО «Тверь»

3.1 Порядок отражения в учете и отчетности кассовых операций

Розничная торговля предполагает торговлю товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека. При этом контрольно-кассовая техника применяется и в том случае, если в качестве покупателя выступает индивидуальный предприниматель, сторонняя организация, а также любые иные покупатели.

Работу с кассой в ООО «Тверь» осуществляет кассиры, на которых посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Работу кассиров контролирует старший кассир.

Учет кассовых операций осуществляется на синтетическом счете 50 «Касса». Счет 50 является активным, по дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту выплата денежных средств из кассы.

---

Лимит наличных денежных средств в кассе ООО «Тверь» установлен 5000 руб. Остаток денежных средств в кассе на 01 марта 2014 г. 4 500 руб.

Операции по кассе за 01 марта 2014 г.

Поступила выручка от кассира магазина № 1 Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352 ) - 60 000

Поступила выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 100 000

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Бухгалтер ООО «Тверь» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Поступила выручка от кассира магазина № 1 Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352) - 60 000

Д 50 - К90.1

Поступила выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А.- 100 000

Д 50 - К90.1

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Д71 – К50

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Д50 – К73.2

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Д51 – К50

Таблица 4

Операции по кассе за 02 марта 2014 г.

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы - 150

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Бухгалтер ООО «Тверь» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Д50 – 90.1

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Д70 – К50

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Д71 – К50

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы–150

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Д50 – К 90.2

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Д51 – 50

---

Инвентаризация кассы в ООО «Тверь» проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

3 марта в кассе (до совершения хозяйственных операций) по приказу руководителя организации была проведена инвентаризация.

Состав комиссии:

Иванова А.П. – бухгалтер

Титова М.С. – юрист

Волков И.Д. – менеджер

При проверке денежных средств в наличии оказалось 4 500 руб.

По данным отчета кассира на конец дня 02.03.2014 г. остаток денежных средств в кассе составлял 5 000 руб.

Соответственно, выявлена недостача 5 000 – 4 500 = 500 руб.

Бухгалтер ООО «Тверь» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Выявлена недостача в кассе в ходе проведенной инвентаризации 500

Д94 - К50

Недостача отнесенная на материально-ответственное лицо Петрову Л.А. - 500

Д73.2 - К94

Таблица 7

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, занесена информация на март 2014 г. в регистры бухгалтерского учета по приведенным ниже формам:

- журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»;

- ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

Таким образом, кассовые операции в ООО «Тверь» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

3.2 Порядок отражения в учете и отчетности денежных средств на расчетном счете

Для ведения безналичных расчетов в ООО «Тверь» открыты расчетные счета в филиале Сбербанка РФ. Основными формами расчетов, которые использует предприятие, являются:

- платежные поручения - распоряжения владельца счета обслуживающему банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке;

- чеки – ценные бумаги, содержащие ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодателю.

За каждый день, в котором осуществлялись операции по расчетному счету клиента, банк выдает ООО «Тверь» выписку из расчетного счета. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. При осуществлении операций по дебету счетов по учету доходов средств бюджетов к выпискам прилагаются мемориальные ордера по суммам, проведенным по дебету счетов.

---