Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ЗАО "Колос").pdf

О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка.

Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:

- на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;

- по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера [7, c. 30].

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается [12, c. 90].

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. [10, c. 102]

---

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности" [10, c. 103].

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. [10, c. 105]

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Как уже отмечалось, приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи [10, c. 106].

---

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу [7, c. 32].

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего [7, c. 33].

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ЗАО "Колос"

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО "Колос"

ЗАО "Колос" расположен по следующему адресу: 652300, Кемеровская область, г. Топки, ул. Пионерская, 2.

Предприятие зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Кемеровской области, 12.05.2014 года.

Генеральным директором ЗАО "Колос" является Янукевич Сергей Леонидович.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- прочая оптово-розничная торговля;

- выращивание зерновых, технических и прочих с/х культур;

- выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов, разведение с/х птицы

- производство крупы, муки грубого помола, гранул и прочих продуктов из зерновых культур.

Приоритетный вид деятельности для ЗАО "Колос" оптово-розничная продажа зерна, муки.

---

Мука производится на мельнице.

Реализацию своей продукции (пшеница продовольственная 3 класса, пшеница фуражная, ячмень, рапс, ЗАО "Колос" осуществляет согласно договора купли-продажи, основные покупатели ООО "НКХП" г. Новокузнецк,ООО "Хлебороб" г. Новокузнецк, ООО "Кузбасский бройлер" г. Прокопьевск, ООО "Племптица совхоз Колмогоровский" с. Колмогорово, ООО "Ирвест" г. Новосибирск,продажа муки 1 сорта собственного производства ИП "Чубрикова И.О." г. Топки, ОАО "Юргахлеб", г. Юрга, а также продажа комбикормов в розницу населению.

Среднесписочная численность работников предприятия человек.

Производственную деятельность ЗАО "Колос" в 2016 году характеризуют следующие показатели:

- производство муки 1 сорта - 2300тонны;

- производство комбикормов - 463 тонны.

Данная отрасль - одна из стратегических, но не обеспечивается необходимой поддержкой со стороны государства. Резкие колебания уменьшения валовых сборов зерна порождают напряженность в зерновом балансе. Все это определяет актуальность производства зерна в целом по стране и по отдельным субъектам.

Увеличение производства зерна непрерывно связано со всеми наиболее важными проблемами земледелия. Проблемы зернопроизводства - это не только увеличение его сборов, но и рациональное использование, в том числе за счет роста заготовок грубых и сочных кормов.

В данный момент ЗАО "Колос" имеет затруднение так как очень маленький сбор урожая.

ЗАО "Колос" осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого его учредителями.

Срок деятельности ЗАО "Колос" – не ограничен. Форма собственности: частная. Деятельность ЗАО "Колос" не ограничивается вышеназванным.

ЗАО "Колос" имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

ЗАО "Колос" является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ и Уставом. ЗАО "Колос" имеет самостоятельный баланс и вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Имущество ЗАО "Колос" состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а так же иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами РФ. ЗАО "Колос" имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Размер Уставного капитала - уставной капитал ЗАО "Колос" – 10000 (Десять тысяч) рублей, 00 коп.

Вкладом могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку.

---

ЗАО "Колос" ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора.

Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

Для получения более подробной информации об ЗАО "Колос" рассмотрим основные экономические показатели, представленные в виде таблицы 1, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 1 Основные экономические показатели ЗАО "Колос"

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	2016, в %
				2014г.	2015г.
1.Выручка,тыс.руб.	8335	17588	2001	117,4	111,0
2.Себестоимость,тыс.руб	5105	15804	1768	124,2	91,0
3.Прибыль (убыток)	1004	347	67	107,1	175,2
4.Стоимость ОПФ	3956	8710	-	118,4	108,6
5.Числен.рабочих,чел.	15	15	14	130,0	138,0
6.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	844	4536	60659	149,0	80,0
7.Кредиторская задолженность, тыс. руб.	235	48563	48496	104,2	91,0

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выручка с каждым годом растёт, значит ЗАО "Колос" будет развивать свою деятельность и в дальнейшем.

Себестоимость, прибыль и численность рабочих возрастает в среднем на 15%, 20% и 4,1% соответственно.

Стоимость основных производственных фондов в среднем за три года составляет 4222тыс. руб.

Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

2.2 Организация бухгалтерского учета в ЗАО "Колос"

Под учетной политикой понимается принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, т.е. способов группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, обработки информации и др.

---