Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ЗАО "Колос").pdf

Учетная политика на ЗАО "Колос" разрабатывается на каждый год, согласовывается и подписывается Генеральным директором, главным бухгалтером и заместителем финансового директора. Изменения в учетной политике ЗАО "Колос" оформляется приказом.

Учетная политика ЗАО "Колос" разработана исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и специфики работы организации. Применяется журнально-ордерная технология обработки документов.

К основным средствам относятся предметы стоимостью более 20000 руб. за единицу на дату приобретения и сроком использования более одного года.

Амортизация по этим основным средствам начисляется по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление, утвержденным Постановлением Совмина от 22.10.1990 г. №1072. По всем основным средствам приобретенным после 31.12.2002 г. Амортизация начисляется в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1. При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, уменьшаем их срок полезного использования на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущими собственниками.

На предприятии ЗАО "Колос" способом начисления амортизации является линейный метод. С 01.01.2015 г. основные средства стоимостью менее 20000 руб. и сроком эксплуатации более 1 года списываются на затраты по мере ввода в эксплуатацию. Бухгалтерский учет призван давать необходимые сведения о ходе производственных процессов, о выполнении плановых заданий, содействовать обеспечению сохранности собственности, укреплению хозяйственного расчета, росту рентабельности, повышению эффективности и улучшению качества работы. Поэтому основными элементами системы организации бухгалтерского учета на предприятии являются:

1. Первичный учет и документооборот с графиком выполнения учетных работ.

2. Плана счетов, включающего бухгалтерские счета, необходимые для отражения хозяйственных операций.

3. Инвентаризация.

4. Формы бухгалтерского учета.

5. Объем и содержание отчетности.

6. Организационной структуры учетного процесса и распределение служебных обязанностей в бухгалтерии.

7. Организации хранения бухгалтерской документации и расчетов.

Организационно-производственная структура оказывает решающее влияние на все аспекты внутрихозяйственного управления.

ЗАО "Колос" ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам. При этом ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно закона "о бухгалтерском учете" несет генеральный директор ЗАО "Колос". Он призван создавать необходимые условия для правильного его ведения, обеспечивать неукоснительное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, порядка оформления и представления первичных учетных документов, источников информации для отражения в учете содержащихся в них данных.

---

С работой бухгалтерии связаны так же финансовые и планово-экономические службы предприятия.

Организационная структура учетного процесса в ЗАО "Колос" строится на принципе частичной централизации, то есть в подразделениях хозяйства ведут первичный учет, производят группировку и сводку документов. Хранение совершенных операций в регистрах бухгалтерского учета производят в бухгалтерии на основании сводных документов с приложенными к ним первичными документами.

Руководители предприятия в целях реализации возложенных действующим законодательством на него задач и обязанностей в зависимости от объема учетной работы учреждают бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер ЗАО "Колос" является организатором учета и контроля. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись квалифицированными работниками.

Для ведения бухгалтерского учета на ЗАО "Колос" организована бухгалтерия. Общее руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер, который имеет двух заместителей.

Бухгалтерия подразделяется на группы:

1. Общая группа (обобщает данные по себестоимости продукции, ведет счета реализации, расчеты с подотчетными лицами, счета основных фондов и нематериальных активов, производит начисление налогов).

2. Расчетная группа (производит начисление заработной платы работникам предприятия, удержание с нее алиментов, вычетов за брак и т.д.; начисление налога на доходы физических лиц, платежей во внебюджетные фонды, расчет отпускных, выходных пособий, выплат по больничным листам, выдача справок о средней заработной плате и т.д.).

3. Материальная группа (ведет учет движения сырья, материалов, услуг).

4. Производственная группа (осуществляет бухгалтерский и налоговый учет себестоимости продукции непосредственно по цехам завода).

Бухгалтер участка основных средств осуществляет свою деятельность на основании должностной инструкции. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации и главный бухгалтер.

В ЗАО "Колос" применяется частичная автоматизация бухгалтерского учета, в частности - процесса реализации, расчетов с поставщиками и подрядчиками, начисления заработной платы и учета расчетов с подотчетными лицами, табель учета рабочего времени.

---

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации проводятся в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В финансовом отделе оформляются счета-фактуры на отгруженную продукцию и предоставленные услуги, а также осуществляются банковские и кассовые операции. Оформленные первичные документы передаются в бухгалтерию для дальнейшего использования в синтетическом и аналитическом учете.

Планово-экономический отдел на основании фактической и плановой себестоимости устанавливает цены на продукцию и услуги ЗАО "Колос", определяет затраты в незавершенное производство, определяет допустимый уровень заработной платы работников.

Предприятия обязаны хранить первичные документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации госархивного дела, но не менее пяти лет.

В ЗАО "Колос" первичные документы, до передачи их в архив, хранятся в бухгалтерии в закрывающихся шкафах.

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений не допускается.

2.3. Организация учета денежных средств в кассе ЗАО "Колос"

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ЗАО "Колос" имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.1993 г. "О порядке ведения кассовых операций в РФ". В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ЗАО "Колос" представляет в ОАО "Россельхозбанк" расчет по форме №0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу".

---

Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ЗАО "Колос" установленный лимит ОАО "Россельхозбанком равен 50000 рублей.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ЗАО "Колос" сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ЗАО "Колос" оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1).

Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Операции по выдаче денежных средств из кассы ЗАО "Колос" оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира. Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия).

2. Выдача денег под отчет сотрудникам организации.

3. Сдача наличных денег в банк.

4. Выплаты поставщикам.

5. Выплаты учредителям.

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

---

Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия ЗАО "Колос", присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие ЗАО "Колос" ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ЗАО "Колос" 5 лет, в последнее время применяется ЭВМ. учет денежный касса бухгалтерский

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 г. "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ЗАО "колос" проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это, как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита).

---