Файл: Финансы акционерных обществ (Теоретические аспекты деятельности акционерных обществ.).pdf

1. сквозная проверка данных, содержащихся в отчётном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам;
2. приведение данных отчётности к сопоставимому виду;
3. подготовка аналитического баланса НЕТТО, позволяющего одновременно провести горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: формы № 1, № 2, № 4, № 5, а также информация из учредительных документах, приказ об учётной политике, нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.

По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. ^[31]

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс предприятия.

Баланс предприятия - система показателей характеризующая поступление и расходование средств путем их сравнения.

Бухгалтерский баланс - сводная ведомость отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива.

Все подлежащее учету рассматривается с двух позиций: 1)Что представляет собой данный объект учета? 2) За счет каких источников он был приобретен ?

Это и положено в основу балансового метода (приема). Он реализуется следующим образом. Составляется таблица, которая имеет две части: актив (левая часть) и пассив (правая часть). В активе записываются - объекты учета (хозяйственные средства), а в пассиве - источники их приобретения или образования. Итог актива равен итогу пассива. Величина этих итогов называется “валюта баланса”. Эта таблица является также формой отчетности предприятий перед его участниками, перед налоговой инспекцией и т. д., поскольку показывает в обобщенном виде его финансовое состояние.

Баланс составляется на определенную дату, как правило на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности и показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.^[32] В первом разделе актива баланса: отражаются хозяйственные средства длительного использования, сюда входят: нематериальные активы (товарные знаки, патенты и т. д.), основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д.). Здесь же даны долгосрочные финансовые вложения, например в акции и облигации, по которым намечается получение дохода длительное время (больше года). Во втором разделе актива баланса: отражается состояние оборотных средств, т. е. тех хозяйственных средств предприятия, которые используются в течении 1-го производственного цикла.^[33] В третьем разделе актива баланса: отражаются денежные средства, расчеты и прочие активы. В подразделе “Расчеты с дебиторами” показываются суммы дебиторской задолженности. Например: наше предприятие выполнило работу для другого предприятия, а её оплата ещё не произведена. В этом случае при составлении квартального или годового баланса мы покажем дебиторскую задолженность нашему предприятию по строке: “за товары, работы, услуги”. Краткосрочные финансовые вложения в третьем разделе - это акции, облигации и т. д., которые приобретены на короткое время (до года). За итогом третьего раздела отражаются убытки предприятия. В первом разделе пассива баланса: приводятся источники собственных средств. Это уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль. Во втором разделе пассива баланса: представлены заёмные средства; долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные. В расчетах с кредиторами отражены суммы, начисленные, но ещё не перечисленные в бюджет, органам социального страхования и обеспечения, задолженность поставщикам за материалы и т. д.. Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления), хотя реально они ему не принадлежат. Те суммы, которые даны в балансе по статьям, мы используем для открытия счетов и ведения в них текущего счета.

Также источником дополнительной информации для анализа финансового состояния может служить “Отчет о финансовых результатах и их использовании” (форма № 2 годовой отчетности и квартальной отчетности), состоящей из следующих разделов: "Финансовые результаты", "Использование прибыли", "Платежи в бюджет", "Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль"^[34].

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

1.4.Взаимоотношения акционерных обществ с внешней средой

На уровне акционерных обществ финансовые отношения охватывают:

1. отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказанию услуг и др.;
2. отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции;
3. отношения со страховыми компаниями и организациями по страхованию коммерческих и финансовых рисков;
4. отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами;
5. отношения с инвестиционными институтами (фонды, компании) по размещению инвестиций, приватизации и др.;
6. отношения с филиалами и дочерними предприятиями;
7. отношения с персоналом предприятия по выплате заработной платы, дивидендов и пр.;
8. отношения с акционерами (не членами трудового коллектива);
9. отношения с налоговой службой по уплате налогов и других платежей;
10. отношения с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами.

Общим для всех перечисленных видов отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств предприятия. ^[35]

Общим элементом финансовых отношений является также то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием или другим участником экономического процесса. Поэтому состояние финансовых отношений или просто состояние финансов предприятия определяется прежде всего состоянием его производственно-хозяйственных характеристик (факторов). Финансы акционерных обществ, как и финансы предприятий других организационно-правовых форм, обслуживают материальное производство. При их участии создается ВВП, распределяемый внутри предприятий и отраслей хозяйства. ^[36]

Финансовые отношения акционерных обществ относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

Основными направлениями расходования финансовых ресурсов акционерного общества являются:

— платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.;

— инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование “ноу-хау” и т. д.;

— инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы и т. п.;

— направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

— использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п.

2. Финансовое положение акционерного общества “Кофетерий №1 Пит Стоп”

2.1. Характеристика предприятия

Предприятие является акционерным обществом закрытого типа и организовано 12 июля 2014 года. Полное название предприятия Закрытое акционерное общество «Кофетерий №1 Пит Стоп». Юридический адрес: 105203, г. Москва, ул. Ленинская слобода 19. Учредителямя организации являются физические лица.

Основные виды деятельности ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»:

- Закупка продовольственных изделий и товаров пищевой промышленности;

- Хранение продовольственных изделий и товаров пищевой промышленности, в том числе и морепродуктов;

- Ресторанная деятельность;

- Приготовление продуктов потребления;

- Розничная торговля продукцией;

- Коммерческо-посредническая деятельность;

Предприятие ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»: действует на основе «Устава ЗАО ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп», которое было утверждено общим собранием акционеров, и в котором прописаны все законодательные положения РФ.

Уставной капитал ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп» составляет 8.600.000 рублей. Он определяет размер имущества, который гарантирует защиту интересов его кредиторов.

ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп» размещены 17500 именных акций, стоимость которых 140 рублей. Главным органом управления ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп» является собрание акционеров.

Собрание акционеров выбирает совет директоров, который в свою очередь становится высшим органом управления во временных рамках между собраниями. Советом акционеров назначает Генерального директора, который имеет осуществлять различную деятельность от лица ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп». Высшим органом управления акционерного общества является собрание акционеров. Собрание избирает совет директоров, который становится высшим органом управления в промежутках между собраниями. Совет директоров назначает генерального директора, который осуществляет все действия от имени акционерного общества. Генеральный директор является единоличным исполнительным органом акционерного общества, которому подчиняется весь штат работников предприятия. В заключение можно отметить, что на предприятии имеется штат высококвалифицированных работников, имеющих опыт и знающих свое дело. Высшим органом управления АО является Общее Собрание. Руководит Собранием Председатель собрания, выбираемый собранием сроком на 1 год.^[37]

Собрание считается правомочным, если присутствуют акционеры, владеющие 75 % голосов. В работе собрания могут принимать участие представители акционеров, действующие на основании доверенности, выданной акционером. Решение на собрании принимается по принципу - одна акция - один голос. Решения на собрании принимают квалифицированным большинством (75% голосов от присутствующих + 1 голос).

Председатель собрания организует ведение протокола. Книга протоколов должна быть в любое время предоставлена учредителю. По их требованию выдаются удостоверенные выписки из книги протоколов.

К исключительной компетенции собрания акционеров относятся:

1. Все изменения связанные с Уставом ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
2. Отзыв и избрание новых членов Исполнительного органа (Ревизионной комиссии) ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
3. Утверждение всех заключений и отчетов Ревизионной комиссии ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
4. Определение нижних порогов рентабельности и издержек ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
5. Утверждение годовых отчетов о деятельности ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
6. Утверждение порядка покрытия убытков и распределения прибыли ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
7. Принятие решений о назначении ликвидационной комиссии, утверждение данной ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационного баланса и решений о прекращении деятельности ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
8. Принятие решения и выбора Председателя ревизионной комиссии ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
9. Принятие решения и выбора Председателя собрания ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
10. Принятие решения и выбора Исполнительного директора ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
11. Принятие решения о привлечении к имущественной ответственности должностных лиц ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
12. Принятие решения и определения условия об оплате труда должностных лиц ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
13. Решение вопросов о приобретении акций «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
14. Принятие решения и определения условия об оплате труда должностных лиц ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
15. Принятие решений об организации различных структур «Кофетерий №1 Пит Стоп» и открытия счетов
16. Принятие решение о выпуске облигаций «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
17. Расширение Уставного фонда и привлечение новых акционеров «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
18. Определение основных направлений и развития «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
19. Определение порядка использования и образования основных фондов «Кофетерий №1 Пит Стоп»;

Собрание собирается по инициативе исполнительной власти (дирекции) не реже одного раза в квартал. Председатель совета по своему решению может собираться внеочередные собрания.

Место и дату проведения Собрания и повестка объявляются путем рассылки сообщений всем учредителям персонально.

Часть полномочий Совета может быть передана решением Собрания исполнительному директору. Текущая деятельность АО возлагается на исполнительную дирекцию АО, оперативное управление текущей деятельностью, которую осуществляет соответствующее подразделение. Исполнительная дирекция состоит из Исполнительного директора и его заместителей, назначенных сроком на два года.

Исполнительная дирекция:

1. Утверждает штатное расписание работников «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
2. Рассмотрение кадровых вопросов «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
3. Установка должностных окладов + надбавок «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
4. Премирование сотрудников «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
5. Решение и рассмотрение вопросов проведения в жизнь решений совета «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
6. Приготовление штатного предложения по деятельности «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
7. Подготовка предложений, которые должны покрывать убытки «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
8. Рассмотрение предварительное вопросов, который выносятся на Совет вместе м предложениями «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
9. Установка порядка делопроизводства, а так же контроля при выполнении в аппарате «Кофетерий №1 Пит Стоп», в его филиалах, подготовка и утверждение соответвующих интрукций.

Исполнительная дирекция вполне может решать совершенно другие вопросы, не относящиеся к компетенциям Собрания учредителей «Кофетерий №1 Пит Стоп». В пределах своей компетенции, Исполнительный директор может:

1. Действовать от имени «Кофетерий №1 Пит Стоп» без доверенности;
2. Заключать соглашения, контракты, договора, а так же совершать другие юридические сделки от имени «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
3. Командирует сотрудников, в том числе и заграницу
4. Распределяет обязанности между своими заместителями и может определять их полномочия в «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
5. Определяет обязанности и права сотрудников «Кофетерий №1 Пит Стоп», принимает на работу, так же применяя меры взыскания и поощрения;
6. Имеет право распоряжаться средствами и имуществом ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп», сдает в аренду, продает, обменивает, предоставляет во временное использование, взаймы или бесплатно, а так же имеет право списать его с баланса ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп», если оно морально или изначально устарело;
7. Подает распоряжения и приказы;
8. Принимает решения о предъявлении от имени ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп» исков и претензий к физическим и юридическим лицам;
9. Несет личную ответственность за сохранность документов и правильность учета по личному составу ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп»;
10. Представляет на утверждение и руководит разработкой годовых отчетов, счетов прибылей, балансов и убытков Общему Собранию ЗАО «Кофетерий №1 Пит Стоп».