Файл: Баланс и отчетность (Теоретические аспекты формирования показателей бухгалтерского баланса и его использование в системе управления организацией.).pdf

Собственный капитал в 2016 году увеличивается на 48,66 %, так как отсутствуют убытки прошлых лет и предприятие работало с прибылью, в то время как в 2017 году снова наблюдается убыток, который приводит к снижению собственного капитала на 32,83 %. Размер уставного капитала в течение всего периода не менялся и составил 32266 тыс.руб.

В 2015году ООО «Сухобузимский ДСПМК» был привлечен долгосрочный заем в размере 919 тыс.руб. на покупку новой дорожно-строительной техники, однако в 2016 году был частично погашен и размер долгосрочных обязательств составил 189 тыс.руб., в то время как в 2017 году задолженность по долгосрочному займу полностью выплачена.

Краткосрочные обязательства сокращаются в 2016 году на 40,12 % и увеличились в 2017 году на 26,5 % за счет роста задолженности перед кредиторами в 2,7 раза в связи с ухудшением платежеспособности ООО «Сухобузимский ДСПМК».

Наибольшую долю в пассивах предприятия в 2015 и 2017 годах приходится на краткосрочные обязательства. На их долю в 2015 году приходится 55,15 % всех пассивов и 52,96 % в 2017 г. Однако за счет увеличения размера собственного капитала в 2016 году, его доля в пассивах наибольшая и составила 61,48 %.

В целом, можно сделать вывод, что в течение всего периода у предприятия не достаточная доля собственного капитала, что свидетельствует о его финансовой неустойчивости и зависимости от внешних кредиторов, о чем свидетельствует рост кредиторской задолженности. Следовательно, в рамках дальнейшего анализа необходимо провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Сухобузимский ДСПМК» в исследуемом периоде.

2.3. Оценка финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса

На основе методов анализа платежеспособности организации, проведем оценку в результате расчетов абсолютных и относительных коэффициентов ликвидности и группировки активов и пассивов баланса по степени ликвидности.

На рисунке 1 представлена динамика собственных оборотных средств ООО «Сухобузимский ДСПМК».

Рис.1. Динамика собственных оборотных средств ООО «Сухобузимский ДСПМК» в 2015-2017 гг., тыс.руб.

Как видно из данных рисунка 1 размер собственных оборотных средств ООО «Сухобузимский ДСПМК» в течение всего исследуемого периода имеет отрицательное значение, что позволяет сделать вывод о том, что у организации отсутствуют собственные средства для финансирования своей текущей деятельности. Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срокам их погашения представлена в таблице 6.

Таблица 6

Группировка активов и пассивов для определения ликвидности ООО «Сухобузимский ДСПМК» в 2015-2017 гг., в тыс.руб.

Из таблицы 6 видно, баланс неликвиден.

Наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства ООО «Сухобузимский ДСПМК». В то время как положительные значения перспективной ликвидности, свидетельствуют о возможности восстановления платежеспособности предприятия в прогнозном периоде.

В таблице 7 представлены относительные показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Сухобузимский ДСПМК» в 2014-2016 гг.

Таблица 7

Динамика показателей ликвидности ООО «Сухобузимский ДСПМК» в 2015-2017 гг.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет тенденцию к снижению и свидетельствует о том, что в ближайшее время организация сможет погасить свою краткосрочную задолженность за счет высоко ликвидных активов, что гораздо ниже нормативного значения.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что ООО «Сухобузимский ДСПМК» в 2015 г. немедленно может погасить лишь 14,7 % своих краткосрочных обязательств за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам в 2016 году –21,6 %, а в 2017 году лишь 6,2 %. Значение показателя за исследуемый период снизилось и является ниже нормативного значения, что не позволяет сделать вывод о платежеспособности ООО «Сухобузимский ДСПМК».

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что ООО «Сухобузимский ДСПМК» на конец 2015 года сможет оплатить только 43,4 % текущих обязательств по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства, в то время как в 2016 году – 74,9 %, а в 2017 году – лишь 56,9 %. Снижение значения показателя в динамике вызвано более быстрым увеличением текущих обязательств предприятия и сокращением текущих активов, что является отрицательной тенденцией и отрицательно влияет на платежеспособность ООО «Сухобузимский ДСПМК» в прогнозном периоде.

Таким образом, представленные расчеты позволяют сделать вывод о том, что ликвидность и платежеспособность ООО «Сухобузимский ДСПМК» очень низкая, в силу того, что предприятие не может своевременно покрывать свои обязательства текущими активами.

В таблице 8 представлены коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Сухобузимский ДСПМК».

Таблица 8

Показатели финансовой устойчивости ООО «Сухобузимский ДСПМК» в 2015-2017 гг.

У ООО «Сухобузимский ДСПМК» в 2015 году обязательства выше собственных средств в 1,692 раза, а в 2017 году в 1,126 раз, об этом свидетельствует значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств. Темп роста заемного капитала значительно превышает темпы роста собственного капитала, что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости исследуемого предприятия.

Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования в 2015 году и его незначительный рост в 2017 году позволяет сделать вывод о том, что собственных средств недостаточно для финансирования оборотных активов.

Доля собственного капитала в пассивах составляет 37,2 % в 2015 г., 61,5 % в 2016 году и 47 % в 2017 г., что ниже нормативного показателя.

Представленные в таблице 10 показатели позволяют сделать вывод о том, что ООО «Сухобузимский ДСПМК» относится к финансово неустойчивым организациям, его состояние достаточно близко к кризисному.

В таблице 9 представлены показатели деловой активности ООО «Сухобузимский ДСПМК» в исследуемом периоде.

Таблица 9

Показатели деловой активности ООО «Сухобузимский ДСПМК»в 2015-2017 гг.

В исследуемый период оборачиваемость дебиторской задолженности практически не меняется, а, соответственно, неизменной остается и длительность одного оборота, что говорит о том, что дебиторская задолженность меняется пропорциональной выручке. Так в 2015 и 2017 году дебиторы погашали свою задолженность в течение 35 дней, а в 2016 году – 32 дня. Следовательно, можно сделать вывод о том, что платежная дисциплина клиентов ООО «Сухобузимский ДСПМК» не меняется существенно в исследуемом периоде.

Оборачиваемость кредиторской задолженности и рост периода ее оборачиваемости оказывает отрицательное влияние на платежеспособность ООО «Сухобузимский ДСПМК». Среднее время погашения кредиторской задолженности ООО «Сухобузимский ДСПМК» выросло за период 2015-2017 гг. на 14 дней (с 71 дня в 2015 году до 86 дней в 2017 году).

Наблюдается рост значения коэффициентов оборачиваемости оборотных средств и активов, что говорит о том, что оборотные средства и капитал ООО «Сухобузимский ДСПМК» используются более эффективно.

Можно сделать вывод о том, что деловая активность ООО «Сухобузимский ДСПМК» эффективность расчетов с кредиторами снижается из года в год, что еще раз свидетельствует о снижении платежеспособности организации в исследуемый период.

3. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия и оценка их экономической эффективности

Представленная в предыдущем параграфе оценка финансового состояния ООО «Сухобузимский ДСПМК» на основе бухгалтерского баланса характеризует организацию как финансово неустойчивую и неплатежеспособную, то есть ООО «Сухобузимский ДСПМК» не может своевременно погашать свою кредиторскую задолженность. С целью улучшения финансового состояния в рамках главы предложим мероприятия, направленные на увеличение размера собственных средств, а следовательно, повышение уровня финансовой устойчивости. Недостатки, выявленные в ходе оценки финансового состояния, следующие:

- недостаточный уровень платежеспособности;

- высокий удельный вес краткосрочных обязательств в пассивах;