Файл: Баланс и отчетность (Теоретические аспекты формирования показателей бухгалтерского баланса и его использование в системе управления организацией.).pdf

- рост размера дебиторской задолженности и ее высокий удельный вес в оборотных активах;

- снижение показателей рентабельности.

На рисунке 2 представлены этапы, направленные на финансовую стабилизацию ООО «Сухобузимский ДСПМК» в условиях кризисной ситуации последовательно осуществляется по таким основным этапам.

Основные этапы финансовой стабилизации ООО «Сухобузимский ДСПМК»

Устранение неплатежеспособности

Восстановление финансовой устойчивости

Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде

Рис.2. Основные этапы финансовой стабилизации ООО «Сухобузимский ДСПМК» в процессе его вывода из финансового кризиса

Необходимо предложить мероприятия, которые позволят повысить показатели ликвидности, соответственно необходимо пересмотреть структуру оборотных активов и краткосрочных обязательств и предложить направления их оптимизации.

Причины низкой прибыли ООО «Сухобузимский ДСПМК» представлены на рисунке 3.

Низкие объемы продаж

Недостаточные результаты деятельности

(низкая прибыль/убыток)

Отсутствие надлежащего контроля за расходованием ресурсов (особенно в части постоянных затрат)

Невыгодные для предприятия цены поставщиков, вспомогательных материалов

Высокие затраты

Расходы из чистой прибыли непроизводственного характера (соц.сфера)

Штрафы, пени

Убытки от прочих видов деятельности

Недостаточные усилия маркетинговых служб

Низкий спрос на дорожно-строительные работы

Рис. 3. Основные причины низкой прибыли (убытков) ООО «Сухобузимский ДСПМК»

Основными причинами низкой прибыли в 2017 году являются – цены на дорожно-строительные работы и спрос низкие, а уровень издержек и расходы выский, т.к. цены на строительные материалы растут.

В качестве заемных средств для финансирования своей текущей деятельности ООО «Сухобузимский ДСПМК» привлекает краткосрочные банковские кредиты. Также наблюдается высокий размер кредиторской задолженности, то есть ООО «Сухобузимский ДСПМК» постоянно зависит от поставщиков и подрядчиков. Это объясняется тем, что выбор на рынке ограничивается только теми поставщиками, у которых предприятие кредитует поставки. Данный процесс постоянно повторяется, что усиливает зависимость от поставщиков, которые могут изменять условия кредитования в свою пользу. Проценты непогашение займов включаются в себестоимости, следовательно, это влияет на снижение показатели прибыли и объясняется невысокие значение рентабельности капитала.

Среди мероприятий по улучшению состояния кредиторской задолженности ООО «Сухобузимский ДСПМК» можно предложить следующие:

1) устранение внешних факторов неплатежеспособности и неустойчивости:

- совершенствование платежного календаря;

- перевод низколиквидных активов в более ликвидные;

2) проведение локальных мероприятий:

- обеспечение достаточности финансовых ресурсов для покрытия обязательств;

- постепенное погашение старых долгов;

- повышение качества дорожно-строительных работ, что позволит повысить конкурентоспособность предприятия;

- снижение себестоимости дорожно-строительных работ за счет снижения переменных расходов на единицу продукции;

- проведение энерго- и ресурсосберегающих мероприятий;

3) мероприятия по созданию стабильной финансовой базы:

- проведение постоянных маркетинговых исследований, позволяющих следить за ситуацией на рынке и поведением конкурентов;

- привлечение инвесторов с целью осуществления инновационных проектов.

Для того, чтобы снизить объемы кредиторской задолженности, нужно ООО «Сухобузимский ДСПМК» использовать систему взаимовычетов, что, в свою очередь, позволит увеличить оборот ресурсов предприятия.

В таблице 10 представлены данные по задолженности поставщиков ООО «Сухобузимский ДСПМК», в то время как они являются клиентами данной организации.

Таблица 10

Сводные данные дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Сухобузимский ДСПМК» и организаций, в тыс.руб.

Как видно из данных таблицы 10 при реализации данных мероприятий сможет сократить свою задолженность, как дебиторскую, так и кредиторскую. Остаток дебиторской задолженности составит 39,2 тыс.руб., а кредиторской – 105,9 тыс.руб. Разница от данной суммы кредиторской задолженности будет снижена на 40% в результате реализации автомобилей и услуг технического обслуживания.

Одним из важных управленческих этапов по работе с кредиторской задолженностью является соблюдение сроков оплаты по договорам, которые несут финансовые, логистические, маркетинговые и другие службы на предприятии. Данная система помогает оптимизировать управленческие процессы, минимизировать человеческий фактор, соответственно, как результат, иметь налаженную систему по погашению задолженности в срок.

Таким образом, целесообразно рекомендовать следующие предложения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями:

- Во-первых, необходимо решать проблему не только снижения дебиторской задолженности, но и ее сбалансированности с кредиторской.

- Во-вторых, для обеспечения максимизации притока денежных средств предприятию следует использовать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты.

- В-третьих, целесообразно проведение предварительного исследования платежеспособности и надежности партнера, его кредитной истории, особенно при заключении крупных контрактов.

- В-четвертых, в случае необходимости осуществить поиск совместных решений по предотвращению нарушений условий контрактов в части платежей.

Таким образом, финансовые менеджеры в ходе разработки стратегии кредитования бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач – максимизации прибыли предприятия, минимизации издержек, достижения его динамичного развития, формирования статуса конкурентоспособности – которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта в условиях развития рыночной экономики. Для этого, целесообразен обоснованный план привлечения собственных и заёмных средств при сохранении определенного уровня рентабельность бизнеса.

Подводя итог, следует отметить, что проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностями актуальна для любого предприятия. При правильном управлении обеими задолженностями и воспользовавшись предложенными рекомендациями, предприятие может значительно улучшить показатели своей финансово-хозяйственной деятельности. Главное провести объективный анализ и дать правильную оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия и на этой основе подобрать наиболее подходящие инструменты для управления дебиторской и кредиторской задолженностями.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для широкого круга пользователей. Такая форма отчетности знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия, дает информацию о запасе материальных средств, а также о том, кто принимал участие в создании этого запаса. Балансовые данные используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Без анализа балансовых цифр невозможно решить ряд проблем хозяйственной деятельности организации.

Во второй главе дана характеристика ООО «Сухобузимский ДСПМК», основным видом деятельности которого является строительство автомобильных дорог и автомагистралей. За исследуемый период эффективность его деятельности снижается, о чем свидетельствует наличие убытков на конец 2017 года в размере 1684 тыс. руб.

Экспресс–анализ, проведенный во второй главе показал снижение имущества предприятия и источников их формирования. У ООО «Сухобузимский ДСПМК» наблюдается рост размеров кредиторской задолженности, удельный вес заемных источников финансирования на конец 2017 года превышает заемные. Это является отрицательной динамикой. При анализе показателей финансовой устойчивости и ликвидности выяснилось, что у предприятия неустойчивое финансовое положение, а также низкая платежеспособность.

В ООО «Сухобузимский ДСПМК» прослеживается тенденция увеличения деловой активности. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился, что указывает на увеличение кругооборота средств организации.

В 2017 году уменьшилась сумма собственного капитала в обороте, соответственно снизился коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «Сухобузимский ДСПМК» ухудшилось. Произошли негативные изменения, как в статьях актива, так и пассива баланса.

И в качестве обобщающего вывода после проведенного исследования отметим, что:

- организация находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств;

- для данной организации характерно неустойчивое финансовое положение;

- низкая платежеспособность;

- затраты превышают выручку, что приводит к возникновению убытков;

- организация не обладает финансово–экономической самостоятельностью.

Таким образом, для того, чтобы повысить платежеспособность предприятию ООО «Сухобузимский ДСПМК» необходимо:

- ужесточить договорные условия с покупателями и заказчиками. Необходимо установить такие условия оплаты, чтобы предприятие при высвобождении денежных средств могло погасить свои долги перед кредиторами.

- Установить лимиты запасов, которые позволят снизить расходы предприятия по их реализации, тем самым увеличиться доходность предприятия. Подытоживая все сказанное, необходимо сделать вывод о том на основе бухгалтерского баланса была проведена оценка финансового состояния предприятия.

- Снижение уровня дебиторской задолженности и запасов позволит высвободившиеся средства направить на оплату текущих платежей, и тем самым повысить свою финансовую самостоятельность.

В результате предложенных мероприятий изменится структура капитала, повысится финансовая устойчивость, платежеспособность, рентабельность и деловая активность ООО «Сухобузимский ДСПМК».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете»
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» – ПБУ 4 / 99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

Учебная литература

1. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет/ Н.А. Лытнева, Т.В. Федорова – М.: ИД”Форум” 2016 – 234с.
2. Новодворский В. Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. 416 с.

Публикации периодической литературы

1. Бубновская Т.В., Казакова В.К., Дрига Е.А. Бухгалтерский баланс как основной источник информации для оценки имущественного положения предприятия // Актуальные вопросы современной экономики. - 2018. - № 1. - С. 103-111.
2. Ганчина Т.А., Ненюкова А.В. Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации анализа финансового состояния организации // Наука и образование: новое время. - 2018. - № 3 (26). - С. 170-173.
3. Дзобелова В.Б., Хамицева Ю.И., Чибирова А.Б. Ликвидность бухгалтерского баланса и его роль в управлении предприятием // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 8 (97). - С. 988-991.
4. Димаева А.В. Экономическая сущность формирования бухгалтерского баланса и его роль в системе финансовой отчетности // В сборнике: Международная научно-техническая конференция молодых ученых БГТУ им. В.Г. Шухова. - 2017. - С. 618-622.
5. Ермошина А.В., Асфандиярова Р.А. Роль бухгалтерского баланса в формировании информации для принятия стратегических и тактических управленческих решений // В сборнике: Развитие науки и образования в современном мире . - 2018. - С. 217-220.
6. Жилина В.Д. Анализ бухгалтерского баланса // Студенческий форум. - 2017. - № 4-2. - С. 24-27.
7. Загидуллина Э.С. Бухгалтерский баланс как источник финансовой информации и его аналитические возможности // Университет Наук. - 2017. - Т. 1. - № 17. - С. 224-229.
8. Исаева Н.С. Генезис бухгалтерского баланса в России // Известия Института систем управления СГЭУ. - 2018. - № 1 (17). - С. 191-193.
9. Киреева К.С., Мандрыко А.В. Порядок составления бухгалтерского баланса в организации // В сборнике: Современные проблемы и тенденции развития экономики и управления: региональный аспект. - 2018. - С. 93-95.
10. Коробкова Е.В. Понятие и виды бухгалтерских балансов // В сборнике: Проблемы управления устойчивым развитием бизнес структур разных сфер деятельности / Под общей редакцией Н.А. Лытневой. - 2017. - С. 327-331.
11. Макарова Л.М., Евдокимова Н.В. Информационные возможности бухгалтерского баланса в анализе финансового положения организации // Экономические исследования и разработки. - 2017. - № 4. - С. 24-29.
12. Малышенко В.А., Погребняк Я.С. Аналитические возможности бухгалтерского баланса в подготовке финансово - стратегических решений // Новая наука: Теоретический и практический взгляд. - 2017. - Т. 1. - № 4. - С. 169-172.
13. Мешкова Г.В. Использование бухгалтерских балансов для оценки перспектив предпринимательства // Интеграция наук. - 2017. - № 6 (10). - С. 93-95.
14. Мухаметзянов Р.З., Хусаинова Д.Р. Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности // Казанская наука. - 2017. - № 5. - С. 67-70.
15. Неверова М.Б. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях // Студенческий форум. - 2017. - № 7-2 (7). - С. 24-26.
16. Никитина В.Ю. Особенности формирования бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. - 2018. - № 1. - С. 41-47.
17. Носкова М.Д., Сотченко А.В., Чернышова Е.А. Бухгалтерский баланс // Символ науки. - 2017. - № 12. - С. 62-63.
18. Рарий А.А., Одабаши Р.М., Фастунова В.А. Анализа и оценки финансового состояния предприятия с помощью анализа бухгалтерского баланса // Интернаука. - 2018. - № 22-1 (56). - С. 73-75.
19. Сигидов Ю.И., Порубель Т.В., Вегера С.Г. Бухгалтерский баланс. Его роль в бухгалтерском учете // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. - 2017. - С. 76-80.
20. Слабинская И.А., Будянская А.М. О роли бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия // Белгородский экономический вестник. - 2017. - № 4 (88). - С. 211-215.
21. Филатова Е.Г. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового положения организации // Теория и практика современной науки. - 2017. –№ 12 (30). - С. 728-730.
22. Шикунова Л.Н., Пилтоян С.Н., Сергеева Н.В. Бухгалтерский баланс, как информационная база для анализа деятельности бюджетных и коммерческих организаций // European Social Science Journal. - 2017. - № 6. - С. 169-173.
23. Щербатая И.Н. Значение бухгалтерского баланса в современных экономических условиях // В сборнике: Развитие науки и техники: механизм выбора и реализации приоритетов. - 2017. - С. 134-136.