Файл: Баланс и отчетность (Теоретические аспекты формирования показателей бухгалтерского баланса и его использование в системе управления организацией.).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Для обеспечения эффективной деятельности предприятия, управленческий персонал должен уметь правильно оценивать финансовое состояние предприятия, ведь финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности организации. Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия составляет бухгалтерская отчетность. Центральной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Анализ бухгалтерского баланса является одним из направлений анализа финансового состояния предприятия, причем одним из самых сложных, трудоемких, но в то же время важных и информативных. В ходе данного процесса проводится прелиминарная оценка бухгалтерского баланса, определяются и анализируются изменения в рассматриваемом периоде его проблемных статей.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу. В нем представлено состояние всех средств организации.

Актуальность данной темы обосновывается тем, что бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и, как следствие, основным источником анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Именно бухгалтерский баланс предоставляет пользователям бухгалтерской отчетности информацию о способности предприятия выполнять свои обязательства, о конечном результате деятельности в виде увеличения собственного капитала за отчетный период. На балансе основывается финансовое планирование каждой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Целью данной работы является рассмотрение бухгалтерского баланса и определение его влияния на подготовку финансово - стратегический решений на предприятии ООО «Сухобузимская дорожно-строительная передвижная механизированная колонна».

Для реализации цели необходимо решить ряд задач:

- раскрыть сущность бухгалтерского баланса, его назначение и пользователей;

- проанализировать методические подходы к анализу финансового состояния на основе бухгалтерского баланса организации;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Сухобузимская . дорожно-строительная передвижная механизированная колонна»;

- на основе финансовой отчетности дать оценку финансового состояния предприятия за последние три года;

- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия и оценка их экономической эффективности.

Объектом исследования является организация ООО «Сухобузимская дорожно-строительная передвижная механизированная колонна». Предметом – использования бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия и принятия управленческих решений по его улучшению.

В работе использовались следующие методы исследований: анализ и синтез, экономико-статистический, балансовый, монографический, расчетно-конструктивный, графический и табличный методы и др.

Теоретическая значимость исследования состоит в обосновании необходимости разработки комплексной методики для оценки эффективности деятельности предприятия.

В соответствии с поставленной целью исследования работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

1. Теоретические аспекты формирования показателей бухгалтерского баланса и его использование в системе управления организацией.

1.1. Бухгалтерский баланс: понятие, назначение и пользователи.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность организации является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Одной из таких форм является бухгалтерский баланс.

Е.В. Коробкова в своих трудах писала, что бухгалтерский баланс – это форма отчетности, характеризующая имущественное и финансовое состояние организации^[1].

А.В. Ермошина говорил, что бухгалтерский баланс – это модель с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации^[2].

И.Н. Щербатая выражает мнение, что бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Под финансовым положением организации понимается комплексная характеристика имущества и источников его формирования, определяющую способность организации к исполнению обязательств^[3].

Бухгалтерский баланс является одной из ключевых форм бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс комплекс показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств в единой денежной оценке^[4].

Суть баланса выражается в зависимости от его предназначения^[5]:

- баланс является частью метода бухгалтерского и налогового учета;

- бухгалтерский баланс − одна из форм периодической и годовой отчётности.

Бухгалтерский баланс является источником информации, раскрывающим всю финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта. Данные, отраженные в балансе, можно использовать вместе с другими формами бухгалтерской отчетности, что очень удобно. Но для того, чтобы понимать всю информацию, представляемую в данном отчете, необходимо иметь четкое представление о структуре баланса, об основных логических и специфических взаимосвязях между отдельными показателями.

Баланс имеет одну существенно-значимую, отличительную черту. Это – регламентирование законом его формы и порядка предоставления пользователям учётной информации. Это определяет положительные и отрицательные стороны этой формы отчетности по сравнению с другими возможными и как следствие находит место баланса в современном мире в практике бухгалтерии.

Ю.И Сигидов выделяет следующие виды бухгалтерского баланса по времени составления:

а) вступительный – бухгалтерский баланс, формируемый на дату возникновения организации;

б) текущий – баланс, составляемый периодически в течение всего срока функционирования организации;

в) ликвидационный – баланс, который формируется на момент ликвидации организации;

г) санируемый – формируемый при реорганизации организации, которая находится близко к банкротству;

д) разделительный – составляемый при делении организации на несколько юридических лиц;

е) объединительный – при объединении нескольких юридических лиц^[6].

Существует три источника данных для построения баланса:

- данные инвентаризационной описи (инвентарный баланс);

- данные счетов Главной книги (книжный баланс);

- статистические данные (актуарный баланс).

Таким образом, в зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей можно выделить пять классификаций бухгалтерских балансов:

- по объему информации (самостоятельные, отдельный, сводные, консолидированные);

- по источникам составления (инвентарные, книжные, актуарные);

- по времени составления (вступительный, текущий: начальный, промежуточный, заключительный; ликвидационный);

- по полноте/по способу представления (баланс-брутто и баланс-нетто);

- по формату представления (горизонтальный, вертикальный, раздельный, сводный, шахматный) ^[7].

Таким образом, бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В нем содержатся данные об имуществе организации и юридических источниках формирования данного имущества на отчетную дату.

1.2. Методические подходы к анализу финансового состояния на основе бухгалтерского баланса организации

Развитие организации, или ее динамика, происходит на базе отдельно взятых хозяйственных операций. Все хозяйственные операции, происходящие в организации, оказывают влияние на состояние имущества этой организации, на ее права и обязательства, т. е. на состояние актива и пассива.

Данные бухгалтерского баланса позволяют установить и оценить наиболее важные индикаторы финансового состояния организации^[8]:

- состав, структуру и динамику показателей актива и пассива баланса;

- коэффициенты финансовой устойчивости;

- коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

Данные бухгалтерского баланса не только характеризуют уровень финансовой устойчивости организации, но также показывают его динамику, выявляют тенденцию (в сравнении) и дают возможность формировать прогноз развития финансовой ситуации на перспективу. Также на основе данных бухгалтерского баланса можно оценить и спрогнозировать один из основных индикаторов финансовой устойчивости организации – платежеспособность. Показателем платежеспособности выступает ликвидность бухгалтерского баланса и экономического субъекта, т.е. его способность превращать активы в денежные средства и расплачиваться по обязательствам вовремя в полном объеме задолженности перед кредиторами, поставщиками, государственными фондами, налоговой, собственниками, акционерами и инвесторами, институтами страхования и иными участниками финансово-хозяйственной деятельности.

Различают анализ бухгалтерского баланса в широком и узком смыслах. В узком смысле анализ проводится с формально-технической точки зрения. Подобный анализ ставит своей целью изучение взаимосвязей статей баланса и их изменений вне зависимости от экономического положения, которое формируется как внутри самого предприятия, так и за его пределами^[9].

Анализа баланса в широком смысле направлен на исследование баланса в зависимости от экономического содержания процессов хозяйственной деятельности, которые он фиксирует и отражает. Для проведения такого анализа необходимо привлекать дополнительную информацию, в которой содержатся данные по составу, структуре, рискам, связанным с вовлекаемыми в процесс финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. Основываясь на полученных оценках имущественного и финансового состояния организации, делается итоговый вывод относительно финансовой устойчивости организации и эффективности субъекта хозяйствования.

Анализ активов позволяет увидеть эффективность их использования, выявить внутрихозяйственные резервы поддержания платежеспособности, оценить ликвидность активов и степень их участия в хозяйственном обороте, идентифицировать имущество и права на него, а также выгодность или невыгодность условий их приобретения.

Анализ пассивов также заключается в изучении групп статей баланса предприятия. В него входят анализ капитала, резервов и анализ долгосрочных и краткосрочных обязательств. Благодаря сведениям, приведенным в пассиве баланса, можно выявить изменения, произошедшие в структуре собственного и заемного капитала, а также подсчитать привлеченные в оборот предприятия долгосрочные и краткосрочные заемные средства.

Методика оценки имущественного состояния предприятия как единого методологического подхода включает в себя^[10]:

- горизонтальный анализ активных статей баланса, основанный на изучении динамики показателей и определении их абсолютных и относительных изменений;

- вертикальный анализ активных статей баланса, изучающий структуру имущества и причины ее изменения.

Значимость проведения вертикального и горизонтального анализа безусловна, так как в результате такого исследования можно определить все положительные и негативные аспекты деятельности организации и своевременно принять решение по выходу из кризисной ситуации^[11].