Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций..pdf

В динамике операционных показателей деятельности предприятия четкого тренда не прослеживается. Объем выполненных работ в 2018 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 2890,8 тыс.руб.или на 38,7 %; примерно сопоставимо уменьшился и показатель выручки от продаж (на 2217,3 тыс.руб. или на 37,8 %). В 2019 году отмечена повышающая динамика: объем выполненных работ увеличивается на 1620 тыс.руб. (на 35,3 %), приближаясь с уровню 2017 года, возросла и выручка, но много меньшими темпами – всего на 19,9 тыс.руб. или на 0,5 % по сравнению с предыдущим годом. Руководитель предприятия – индивидуальный предприниматель Васильев И.А. - пояснил, что на конец финансового года не по всем фактически выполненным работам подписаны акты приемки-сдачи, и не все принятые работы были оплачены заказчиком, этим обстоятельством объясняется превышение объема выполненных работ над уровнем показателя выручки от продажи продукции (работ, услуг): в 2017 и 2018 годах порядка 78-79 % выполненных работ было оплачено заказчиками, в 2019 году данный показатель составил лишь 59 %.

Динамика выручки и прибыли разнонаправлена (рисунок 3).

-390,4

230,9

7,7

3667,2

3647,3

5864,6

3657,6

3342,5

6255,0

-1000,0

0,0

1000,0

2000,0

3000,0

4000,0

5000,0

6000,0

7000,0

2017

2018

2019

годы

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

Прибыль (убыток) доналогообложения

Рис. 4. Динамика выручки, себестоимости и прибыли

Так, несмотря на значительное снижение выручки в 2018 году получена прибыль в сумме 230,9 тыс.руб. (против 390,4 тыс.руб. убытка в 2017 году), и показатели рентабельности достигли вполне приемлемого уровня – более 5 %. В 2019 году выручка от продаж возрастает, но при этом прибыль снижается до 7,7 тыс.руб., и показатели рентабельности ничтожно малы.

Результативность деятельности предприятия также отражается в показателе «затраты на 1 рубль реализованной продукции»: на каждый рубль выручки от продаж в 2017 году приходилось 1,07 рубля затрат, соответственно, результатом деятельности организации явился убыток; в 2018 году значение показателя улучшилось (с 92 копеек затрат предприятие получало рубль выручки); в 2019 году суммы доходов и расходов примерно сопоставимы, превышение темпа прироста себестоимости над темпом прироста выручки в сравнении с предыдущим годом привело к увеличению затрат на рубль реализованной продукции на 8 копеек и значительному сокращению прибыли (на 223,2 тыс.руб. или на 96,7 %).

Сам факт появления прибыли при сокращении валовых доходов (в 2018 году по сравнению с 2017 годом) и ухудшение финансовых результатов при росте выручки (в 2019 году) указывает на повышенные переменные расходы в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Действительно, предприниматель Васильев И.А.и коммерческий директор фирмы признают, что рост затрат предприятия преимущественно объясняется увеличением расходов на приобретение материальных ресурсов, стоимость которых в последние годы очень возросла.

При значимых отклонениях в объемах выполненных работ численность работников предприятия ИП Васильев И.А. существенных изменений не претерпела (18 – 20 человек на протяжении всего анализируемого в ретроспективе периода), что дает основания для вывода о том, что возрастающая в 2018 году и снижающаяся в 2019 году динамика показателя выработки обусловлена именно изменением объемов работ. При этом затраты предприятия на оплату труда постоянно повышаются: на 130,4 тыс.руб. или 12,2 % к уровню предыдущего года в 2018 году и еще на 191,6 тыс.руб. или на 16 % в 2019 году. Соответственно, средняя заработная плата работников возросла на 6,6 % в 2018 году (несмотря на существенное снижение объемов работ и выручки) и на 28,9 % в 2019 году по отношению к предыдущему году.

Анализ наличия и состояния производственных фондов дает основание для вывода о недостаточной обеспеченности деятельности предприятия собственными основными средствами. Хотя ИП Васильев И.А. имеет в собственности недвижимое имущество (сооружение, используемое в качестве склада) и технические средства (газосварочное оборудование и др.), среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2019 году составила лишь 328,8 тыс.руб., причем в течение трехлетнего периода данный показатель проявляет устойчивую тенденцию к снижению. Дело в том, что инвестиционная составляющая в деятельности предпринимателя Васильев И.А. отсутствует, стоимость имущества снижается вследствие физического износа. Коэффициент годности имеющихся основных средств оценивается примерно в 25 %. Для выполнения полученных заказов ИП Васильев И.А. вынужден привлекать необходимую спецтехнику, оборудование, автотранспорт на условиях краткосрочной аренды.

2.2.Построение аналитического (управленческого) баланса для субъекта малого предпринимательства

Исследуемое предприятие является субъектом малого предпринимательства и применяет упрощенную систему налогообложения в режиме уплаты налога в размере 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов. Упрощенная система налогообложения позволяет сократить издержки на внутренний документооборот, снизить налоговые обязательства, снизить объем рабочего времени на сдачу налоговых деклараций. Применение упрощенной системы налогообложения освобождает от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Основным источником информации для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации традиционно является бухгалтерский баланс. Однако упрощенная система налогообложения индивидуального предпринимателя составления такой формы отчетности не предполагает. Поэтому для целей финансового анализа деятельности предприятия ИП Васильев И.А. нами составлен аналитический (управленческий) баланс. При этом использован подход, применяемый Сбербанком России при оценке кредитоспособности потенциального заемщика-индивидуального предпринимателя (таблица 2).

Таблица 2.

Возможность построения аналитического (управленческого)

баланса индивидуального предпринимателя

Продолжение таблицы 2.

Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного анали­тического баланса, который можно составить на основе сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями струк­туры, динамики и структурной динамики.

В приложении 1 представлен аналитический (управленческий) баланс предприятия ИП Васильев И.А., составленный по вышеописанной методике в целях проведения финансового анализа в рамках выпускного исследования. В таблице 3 представлена активная часть управленческого баланса.

Таблица 3.

Анализ имущества (средств) предприятия