Файл: Методы экономического анализа: сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, метод цепных подстановок, элиминирование, детализация, балансовые увязки, выборочное и сплошное наблюдение, сравнения..pdf

Индекс физического объема продаж показывает во сколько раз или на сколько процентов увеличилось (уменьшилось) в среднем количество проданных товаров отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Разность между числителем и знаменателем агрегатного индекса физического объема характеризует абсолютное изменение товарооборота (прирост или снижение) за счет происшедшего изменения количества проданных товаров:

.

Агрегатный индекс цен определяется по формуле:, где

Индекс цен Паше показывает во сколько раз или на сколько процентов увеличилась (уменьшилась) в среднем цена проданных товаров отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Разность между числителем и знаменателем агрегатного индекса цены характеризует абсолютное изменение товарооборота (прирост или снижение) за счет происшедшего изменения цен на проданные товары:

.

Агрегатный индекс товарооборота (стоимости продукции) в фактических ценах:

Этот индекс показывает во сколько раз возрос (уменьшился) товарооборот отчетного периода по сравнению с базисным или сколько процентов составляет рост (снижение) товарооборота. Если из значения индекса вычесть 100% (), разность покажет на сколько процентов вырос (уменьшился) товарооборот в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения цен и количества проданных товаров (относительное изменение). Разность числителя и знаменателя этого индекса:

показывает на сколько денежных единиц увеличился (уменьшился) товарооборот в текущем периоде по сравнению с базисным за счет изменения двух факторов: цен и количества проданных товаров (абсолютное изменение).

Между индексами количественных, качественных и стоимостных показателей существует та же взаимосвязь, что и между индексируемыми показателями. Товарооборот – это произведение цены на количество проданных товаров, значит общий индекс товарооборота равен произведению индексов цены и физического объема:

(мультипликативная модель).

Общее абсолютное изменение товарооборота за счет цены и количества проданных товаров равно сумме абсолютных изменений товарооборота за счет каждого фактора в отдельности:

(аддитивная модель).

Связь индексов используется для оценки влияния отдельных факторов и проверки правильности результатов вычислений, а также для нахождения неизвестного индекса по двум известным.

Общие индексы могут быть построены как средние из индивидуальных, тождественные агрегатным (табл.4).

Таблица 4 - Формулы расчета среднеарифметического и среднегармонического индекса цен и физического объема

Выбор формы среднего индекса зависит от исходных данных. Среднеарифметический индекс физического объема удобно применять в тех случаях, когда известны изменение количества проданных товаров () и товарооборот базисного периода. При наличии данных об изменении цен на отдельные товары () и фактического товарооборота базисного периода используется среднегармонический индекс цен.

Индексы используются для определения влияния различных факторов на некоторый общий показатель. Таким образом, определение индексов весьма близко к задаче факторного анализа - определения влияния различных факторов на обобщенный показатель. Рассмотрим эту связь на примере. Будем изучать влияние производительности труда и численности работников на общий объем выпуска продукции, т.е. можно записать, что

I_Q= ∑ D₁ N₁ / ∑ D₀ N₀,

где I_Q - общий индекс изменения объема выпуска продукции;

D₀, D_{1 -} производительность труда соответственно в базисном и

отчетном периодах;

N₀, N₁ - численность работников соответственно в базисном и отчетном периодах.

Для того чтобы определить влияние производительности труда и численности работников на изменение общего индекса объема выпуска продукции, приведем формулу (4.4) к следующему виду:

I_Q =( ∑D₁ N₁ / ∑ D₀ N₀) ∙ (∑D₀ N₁ / ∑ D₀ N₁)

или

I_Q = (∑D₀ N₁ / ∑D₀ N₀ ) ∙ ( ∑ D₁ N₁ / ∑ D₀ D₁).

В правой части этого выражения произведение двух индивидуальных индексов - изменения численности работающих (i_N) и изменения производительности труда (i_Q). То есть вместо (4.6) можно записать

I_Q = i_N ∙ i_Q .

Абсолютный прирост объема выпуска продукции в данный момент времени, по сравнению с базовым, можно вычислить как

∆N = ∑DN - ∑D₀ N_0.

Поскольку ∆N зависит от двух параметров – производительности труда (D) и общей численности работающих (N), то можно определить влияние каждого этого фактора.

3.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПАО «НК «Роснефть»

Проанализируем изменение выручки ПАО «НК «Роснефть» в результате изменения производительности труда и среднегодовой численности работников. Средний возраст сотрудников ПАО «НК «Роснефть» практически не изменился и составил 39,7 лет (на конец 2014 г. — 39,4).

Руководящие должности занимали 32,7 тыс. сотрудников (на конец 2014 г. — 31,7 тыс. человек). При этом доля работников, относимых к категории «Руководители», на 31.12.2015 практически не изменилась по сравнению с 31.12.2014 (12,7 %) и составила 12,5 % от общей списочной численности на 31.12.2015.

На 31.12.2015 списочная численность ПАО «НК «Роснефть» составила 261,5 тыс. человек.

Источником информации является Отчет о финансовых результатах деятельности ПАО «НК «Роснефть» (Приложение 2) и данные численности работников на 31.12.2013 – 31.12.2015гг.(табл.5.)

Таблица 5 – Численность персонала ПАО «НК «Роснефть» по состоянию на конец года, тыс.чел.

Основная причина увеличения численности персонала — приобретение новых активов и ввод персонала из сторонних подрядных сервисных организаций в штат организации.

Тогда среднегодовую численность работников рассчитаем как полусумму численности работников на начало и конец года. Данные для проведения факторного анализа индексным методом представлены в табл.6.

Таблица 6 – Динамика производительности труда ПАО «НК «Роснефть» в 2014 – 2015гг.

Модель для проведения факторного анализа является мультипликативной и имеет вид:

В = ПТ * Ч

где В – выручка о реализации, млрд. руб.;

Ч – среднегодовая численность работников, тыс.чел.

ПТ – производительность труда, тыс.

Тогда общее изменение выручки рассчитаем по формуле:

В = В₀*(i_В – 1) = 4299680,2 * (0,891 – 1) = - 468585,3 млн.руб.

В том числе:

- за счет роста среднегодовой численности работников:

В(Ч) = В₀*(i_Ч – 1) = 4299680,2 * (1,070 – 1) = 302032,5 млн.руб.

- за счет снижения производительности труда работников:

В(ПТ) = В₀ * i_Ч *(i_ПТ – 1) = 4299680,2 * 1,070 *(0,833 – 1) = - 770617,8 млн.руб.

Проверим правильность выполненных вычислений:

Мультипликативная модель: i_В = i_Ч *i_ПТ

0,891 = 1,070 * 0,833

0,891 = 0,891 – верно

Аддитивная модель: В = В(Ч) + В(ПТ)

- 468585,3 = 302032,5 +(- 770617,8)

- 468585,3 = - 468585,3 – верно

Результаты расчетов представим в табл.7.

Таблица 7 – Результаты проведения факторного анализа выручки от реализации ПАО «НК «Роснефть» индексным методом за 2014 – 2015гг.

Таким образом, в целом выручка ПАО «НК «Роснефть» в 2015г. по сравнению с 2014г. уменьшилась на 468585,3 млн.руб. или на 10,9%.

Это является следствием снижения производительности труда на 3019,7 тыс.руб./чел. или на 16,7%, что привело к сокращению выручки на 770617,8 млн.руб. А вследствие роста среднегодовой численности работников на 16,75 тыс.человек или на 7,0% ручка ПАО «НК «Роснефть» в 2015г. по сравнению с 2014г. увеличилась на 302032,5 млн.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Сущность моделирования факторных систем заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения. В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований.

1. Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т. е. иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т. е. в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

Индексный метод может быть использован для выявления отдельных факторов на результативный показатель в мультипликативных моделях, а также в некоторых видах смешанных моделей.

Применение индексного метода для анализа выручки ПАО «НК «Роснефть», которая в 2015г. по сравнению с 2014г. уменьшилась на 468585,3 млн.руб. или на 10,9%, позволило выявить влияние двух факторов: производительности труда и среднегодовой численности работников.

В работе было установлено, что причиной уменьшения выручки является снижение производительности труда на 3019,7 тыс.руб./чел. или на 16,7%, что привело к сокращению выручки на 770617,8 млн.руб. А вследствие роста среднегодовой численности работников на 16,75 тыс.человек или на 7,0% ручка ПАО «НК «Роснефть» в 2015г. по сравнению с 2014г. увеличилась на 302032,5 млн.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бобровская Т.В., Рудакова Т.А. Анализ финансовой отчётности. Методические указания по выполнению контрольной работы. - Барнаул, 2015. - 24 с.
2. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие, М.: Инфра-м, 2013. – 366 с.
3. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа М.: Инфра-М, 2014. - 224с.
4. Бердников В.В. Финансовый анализ: Система показателей и методика проведения: Учебное пособие для вузов (под ред. Мельник М.В.). – М.: Экономистъ, 2016. – 159 с.
5. Богданова Л.С., Ляшко Е.Ф., Махитько В.П. Финансово-экономический анализ в авиастроении: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2016. - 188 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. Изд.: Питер, 2015, 240 с.
7. Васильева Л.С. Финансовый анализ. Изд. КноРус, 2016, - 544 с.
8. Грачев А.В. Экспресс-анализ финансовой устойчивости предприятия Изд. 2-е, доп. – М.: Мостиздатвест Дело и сервис, 2015. – 264.
9. Герасимов Б.И., Иода Ю.В. Введение в экономику: Основы экономического анализа. Учебное пособие. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2014. - 140 с.
10. Ефимова А.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник. – М.: Омега-Л, 2013. – 350 с.
11. Иванов А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Гриф МО РФ. Изд.: Юнити, 2014. - 639 с.
12. Ионова А.В., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Изд.: ТК Велби, Проспект, 2014. – 624 с.
13. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. Изд.: Финансы и статистика, 2014. - 720 с.
14. Маркин Ю.П. Экономический анализ: учебное пособие, М.: Омега-л, 2016. – 450 с.
15. Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения, Изд.: Альфа-Пресс, 2015.- 384 с.
16. Савин К.Н. Экономическая теория: введение в экономический анализ: Курс лекций. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2016. - 144 с.
17. Соснаускене О.И., Драгункина Н.В. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности - М.: Экзамен, 2015. - 224 с.
18. Хачатурян Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Конспект лекций. Изд.: Феникс, 2014. - 192 с.
19. Шаповал А.Б. Математические методы финансового анализа: Портфельный анализ, модели ценообразования, производные финансовые инструменты. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра Математика и финансовые приложения, 2015. - 47