Файл: Современные проблемы финансов предприятий (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Финансовую систему образует совокупность финансовых институтов и их взаимодействие по созданию, перераспределению и использованию фондов денежных средств. Среди институтов финансовой системы выделяют финансы предприятий.

Финансы предприятий являются важным звеном финансовой системы, поскольку они функционируют в сфере материального производства, где создаются источники финансовых ресурсов, а именно: совокупный общественный продукт (вся совокупность товаров и услуг, имеющих товарную форму и рыночную цену, произведенных в стране в течение года) и национальный доход (сумма доходов населения страны, полученная от труда и владения имуществом). Также здесь формируются финансовые потоки, отражающие созданный внутренний валовый продукт, подлежащий в дальнейшем перераспределению через бюджетную систему в производственную и социальную сферу, сферу домашних хозяйств.

Цель работы – исследовать сущность и функции финансов предприятий в условиях рынка; определить пути решения проблем управления финансами предприятия.

Цель позволила сформулировать и решить следующие задачи курсовой работы:

• исследовать теоретические аспекты финансов коммерческих предприятий;
• провести анализ управления финансами на исследуемом предприятии; выявить проблемы управления финансами;
• разработать рекомендации по решению проблем управления финансами предприятия.

Объектом исследования является ООО «Мебельная Компания».

Предмет исследования – особенности финансов коммерческих предприятий.

Научно-методическая основа работы – литературные источники по вопросам финансового менеджмента, финансового анализа, экономического анализа.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1.Сущность, функции и принципы финансов и финансовых отношений коммерческих предприятий

Финансы предприятий — это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании децентрализованных фондов финансовых ресурсов предприятий, организаций, учреждений [19, c. 23]. В данную сферу финансовой системы включают денежные отношения, связанные с формированием и использованием денежных фондов, капитала, доходов предприятий и организаций всех форм собственности в процессе осуществления ими производственно-хозяйственной и социальной деятельности. Диапазон таких отношений хозяйствующих субъектов весьма широк, однако важно понимать, что непосредственное управление со стороны государства децентрализованными денежными фондами не входит в предмет и систему финансового права. Публичный интерес в области финансов предприятий выражается лишь в установлении государством единых норм и правил их формирования и использования. В данном случае правовой формой контроля государства за правильностью учетной финансовой политики предприятия выступают такие правовые институты, как бухгалтерский учет, отчетность, налоговый контроль [1, c. 56].

В материальном выражении финансы предприятий представляют собой совокупность обособленных денежных фондов различного назначения или финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении конкретных предприятий [4, c. 81].

Под денежным фондом понимается определенная сумма денег конкретного целевого назначения (фонд заработной платы, амортизационный фонд, страховой фонд, резервный фонд), связанная с производством и воспроизводством жизненных ценностей и принадлежащая конкретному экономическому субъекту (владельцу, собственнику). Денежные фонды создаются в плановом порядке за счет разных источников, но прежде всего за счет собственных ресурсов, образующихся в результате производственно-хозяйственной деятельности (прибыль, амортизационные отчисления). Предприятиями могут быть использованы также кредиты банка, ассигнования из государственного бюджета и др. (например, добровольные взносы организаций и граждан) [22, c. 71].

Финансовые ресурсы предприятия — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов, предназначенные для выполнения финансовых обязательств и общественных затрат на расширенное производство, социальное развитие и экономическое стимулирование работников [17, c. 201]. Они бывают следующих видов: а) собственные - формируются при создании предприятия или при формировании уставного капитала, а также ресурсы, сформированные за счет прибыли и других источников (амортизационных отчислений, целевого финансирования); б) заемные — кратко- и долгосрочные кредиты, задолженности по дивидендам; в) привлеченные — средства, мобилизуемые на финансовом рынке от продажи собственных ценных бумаг, средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению, бюджетные ассигнования (выделяются как на безвозвратной и безвозмездной основах, так и на условиях бюджетного кредита); г) поступающие в порядке перераспределения — страховые возмещения при наступившем страховом случае, субсидии по государственным заказам, финансовые ресурсы, поступившие
от других предприятий (ассоциаций, концернов, объединений) [15, c. 112]. Структура источников финансовых ресурсов предприятия показывает соотношение собственных и заемных средств в активе предприятия. Следовательно, деятельность предприятия, опирающаяся в большей степени на внутренние финансы, свидетельствует о его финансовой надежности и ликвидности баланса. Привлечение же внешних источников финансирования не всегда оправдано, поскольку предполагает выплату процентов за пользование чужими денежными средствами, отягощая ликвидный баланс предприятия.

Важно отметить, что значение финансов предприятий огромно и заключается в следующем:

1. в их непосредственной связи с материальным производством (в процессе которого создается совокупный общественный продукт и национальный доход, распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы), а также иной производственно-хозяйственной деятельностью, то есть они отражают в денежной форме производственно-хозяйственную деятельность;

2. они призваны активно воздействовать на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

3. они участвуют в формировании доходов бюджетной системы (бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов) посредством налоговых и
иных платежей [10, c. 76].

Сущность финансов предприятий проявляется в их распорядительной,
контрольной и воспроизводственной функциях. Распорядительная функция подразумевает формирование и распределение доходов предприятия (иногда эту функцию называют распределительной) [11, c. 33]. Контрольная функция заключается в осуществлении контроля за образованием денежных доходов, производственными и непроизводственными затратами, формированием и использованием основных фондов и оборотных средств, за качеством труда, за соблюдением режима экономии и распределением прибыли на фонд накопления и фонд потребления, то есть отчислением части чистой прибыли на развитие производства и на заработную плату работникам, за использованием средств этих фондов по целевому назначению. Также финансовый контроль осуществляется за соблюдением договорных условий при взаимодействии с другими предприятиями при оплате товаров и услуг, вышестоящими организациями и финансово-кредитными учреждениями; в процессе соблюдения обязательств перед государственным бюджетом. Воспроизводственная функция, в свою очередь, обеспечивает непрерывно совершающийся кругооборот капитала [4, c. 109].

Выделение следующих принципов организации финансов предприятия при рассмотрении данного вопроса позволит выявить их особенности, которые являются общими для всех предприятий:

1. экономическая самостоятельность в выборе сферы деятельности, изыскании источников средств и направлений их использования и в распределении прибыли [9, c. 81];

2. самоокупаемость и самофинансирование. Если самоокупаемость предполагает полное покрытие всех расходов предприятия за счет собственных доходов, то самофинансирование подразумевает, что собственные доходы предприятия должны не только покрывать все расходы, но и являться источником формирования фондов для развития в перспективе [14, c. 88];

3. материальная заинтересованность на всех уровнях организации финансов предприятий: трудового коллектива — в полной оплате труда; предприятия — в получении прибыли для своего развития; государства — в своевременном и полном поступлении налогов и сборов, а также в удовлетворении общественных потребностей;

4. экономическая ответственность, сопровождающая весь процесс развития предприятия и проявляющаяся на уровне трудового коллектива в форме вычетов за нарушение нормативных правовых актов, брак в работе, нанесение ущерба предприятию, а также на уровне самого предприятия — штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, несвоевременное перечисление налогов, нарушение исчислений налоговой базы;

5. формирование финансовых резервов, как в обязательном, так и в добровольном порядке, что вызвано высокой долей рисков в рыночной экономике [6, c. 65].

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций (предприятий) возникают определенные финансовые отношения, которые по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим направлениям:

1. между учредителями в момент создания организации (предприятия) по поводу формирования собственного капитала и в его составе — уставного капитала, при этом способы образования уставного капитал зависят от организационно-правовой формы хозяйствования (уставный капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов);

2. между отдельными организациями (предприятиями), связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной продукции, то есть между поставщиком и покупателем сырья, готовой продукции, со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности;

3. между организацией (предприятием) и ее подразделениями по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;

4. между организацией (предприятием) и ее работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб;

5. между организацией (предприятием) и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация (финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведении маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, оказании финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств);

6. между коммерческими организациями (предприятиями) и финансовой системой государства — при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, финансировании из бюджета, применении штрафных санкций;

7. между коммерческими организациями (предприятиями) и банковской системой — в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за банковский кредит;

8. между коммерческими организациями (предприятиями) и страховыми компаниями и организациями — при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

9. между коммерческими организациями (предприятиями) и инвестиционными институтами — в ходе размещения инвестиций [9, c. 113].

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все эти отношения носят двусторонний характер, их материальной основой является движение денежных средств, которым сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств предприятия, формирование и использование денежных фондов и резервов. Следовательно, для финансовой деятельности и эффективного использования финансов важно четкое правовое регулирование и закрепление компетенции в этой области.

1.2. Функции управления финансами коммерческих предприятий

Современные условия хозяйствования предъявляют все более жесткие требования к уровню организации управления финансами предприятий. Как справедливо отмечает А. В. Гукова [9, с. 113], в настоящее время внешняя среда рассматривается не столько как источник ресурсов для компании, сколько как ресурс для обеспечения ее долгосрочной устойчивости. Возрастающая степень глобализации экономики, развитие инновационных составляющих факторов производства, усложнение схем финансирования приводят к тому, что традиционные функции финансового менеджмента трансформируются. Любая управленческая деятельность предполагает выполнение стандартных управленческих функций (функции управляющей системы). В этой связи можно выделить следующие функции финансового менеджмента как системы управления:

1) финансовое планирование (бюджетирование), обеспечивающее разработку системы стратегических текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям финансовой деятельности, различным структурным подразделениям и по предприятию в целом;