Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (Место налога в налоговой системе и его роль в формировании доходов Федерального бюджета).pdf

В течение всех трех лет компания обладала первым типом финансовой устойчивости, т.е. финансирование запасов и затрат осуществлялось за счет собственных оборотных средств. Таким образом, предприятие является абсолютно финансово независимым, а также имеет высокий уровень ликвидности и платежеспособности, что позволяет оценить финансовое положение общества как устойчивое.

Расчетные значения коэффициентов финансовой устойчивости ООО «СЭЦ» представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Относительные значения коэффициентов финансо­вой устойчивости ООО «СЭЦ»

Полученные относительные показатели финансовой устойчивости в целом подтверждают данные анализа ее абсолютных показателей: состояние ООО «СЭЦ» можно назвать стабильным в результате высокой степени финансовой независимости компании от внешних источников финансирования. Несмотря на то, что многие из рассчитанных коэффициентов за анализируемый период снизились, они все еще соответствуют рекомендуемым нормативам, а многие и значительно превышают их.

По данным бухгалтерского баланса ООО «СЭЦ» во всех трех отчетных периодах компанию вполне можно назвать платежеспособной, поскольку оборотные активы значительно превышают краткосрочные обязательства:

2015 год 146630> 54904

2016 год 172844 > 72111

2017 год 227045 > 103123

В анализируемом периоде ООО «СЭЦ»« не ощущало недостатка в собственных оборотных средствах, которые значительно превышали кредиторскую задолженность.

2015 год 91726 > 34698

2016 год 100733 > 36111

2017 год 123922 > 58123

На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса.

Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса ООО «СЭЦ» представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ ликвидности баланса ООО «СЭЦ»

Таким образом, в анализируемом периоде неравенства, характеризующие ликвидность баланса ООО «СЭЦ», выглядели следующим образом (см. табл. 2.6).

Таблица 2.6

Анализ ликвидности баланса ООО «СЭЦ»

Как видно из приведенных в таблицах 2.5 и 2.6 данных, во всех трех отчетных периодах баланс ООО «СЭЦ» являлся абсолютно ликвидным, то есть выполнялись все четыре неравенства.

Расчет и анализ коэффициентов ликвидности ООО «СЭЦ» представлен в таблице 2.7. Анализ коэффициентов ликвидности показывает, что ООО «СЭЦ» во всех отчетных периодах может быть признано ликвидным и платежеспособным предприятием, поскольку все рассчитанные коэффициенты значительно превышают рекомендуемые значения. Однако нельзя не отметить определенную отрицательную динамику относительных показателей ликвидности: за исключением коэффициента ликвидности при иммобилизации средств, все показатели за три года ухудшились.

Таблица 2.7

Анализ коэффициентов ликвидности ООО «СЭЦ», тыс.руб.

Подводя итог, можно сделать вывод о том, что ООО «СЭЦ» относится к категории предприятий с высоким уровнем ликвидности и платежеспособности, поскольку в компании не существует недостатка в наиболее ликвидных активах, а уровень краткосрочных обязательств достаточно низок, однако руководство предприятия не должно проигнорировать отмеченные в течении анализируемого периода отрицательные тенденции.

Глава 3. Расчёт НДС и пути его совершенствования 

3.1. Налогооблагаемые объекты и налоговая база для расчета НДС

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

По общему правилу реализация - это:

- передача на возмездной основе права собственности на товар;

- передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей налогообложения НДС все указанные выше операции признаются реализацией и тогда, когда они осуществлены безвозмездно^[1] .

В соответствии с п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Согласно ст. 491 ГК РФ:

- в случаях, когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара;

- в случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возврата ему товара, если иное не предусмотрено договором.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе^[2] .

В силу п. 1 ст. 167 НК РФ (в редакции Закона N 119-ФЗ) в целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 указанной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В таблице 3.1 представлена динамика налогооблагаемой базы по НДС ООО «СЭЦ» за 2016 год в поквартальном разрезе.

Таблица 3.1

Динамика налогооблагаемой базы по НДС ООО «СЭЦ» за 2016 год в поквартальном разрезе