Файл: Баланс и отчетность (Сущность и нормативно-правовое регулирование составления финансовой отчетности).pdf

Взаимосвязь многих явлений в экономике, в данном случае в финансо- во-хозяйственной деятельности может объяснить факторный анализ. Пока- затели результатов, на основе которых устанавливаются целевые значения, зависят от многих событий, которые, кажется, зачастую даже и не связаны с ними. В этом случае именно факторный метод помогает, если это возможно, выстроить логическую цепочку зависимости конечных финансовых результатов от того или иного обстоятельства. Кроме того, в отдельных случаях предоставляется возможность построения функционального выражения, обозначающего связь между показателями, а затем количественно оценить степень влияния одних факторов на другие. Два основных важных момента, касающиеся факторной модели – это то, что в модели должна присутствовать логика при ее обосновании, и то, что она должна обладать практической полезностью.

Целью рассмотрения набора данных в динамике является выявление неких тенденций, свойственных неким показателям, например выручке, чис- той прибыли, рентабельности. Одним из наиболее известных методов про- гнозной отчетности, при котором устанавливается аналитическое выражение случайной зависимости между признаками, является регрессионный анализ.

В заключение любого анализа финансовой отчетности даются выводы, которые представляют собой реферат всех примененных методов и даются рекомендации, в зависимости от целей анализа.

2. Анализ финансовой деятельности ООО «ЛКК»

2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации 

Для расчетной части было выбрано предприятие ООО «ЛКК» города Липецка, которое занимается организацией питания в детских школьных уч- реждениях, дошкольных (коммерческих), промышленных предприятиях. Общество с ограниченной ответственностью «Липецкая кейтеринговая ком- пания» является одной из крупнейших поставщиков продукции обществен- ного питания в небольшой по размерам Липецкой области. Всего ООО «ЛКК» обслуживают 69 школ, в том числе 10 ШБС (школьно базовые столо- вые) и 62 ШРС (школьно раздаточные столовые) , 12 коммерческих детса- дов, коммерческое предприятие ОАО «Прогресс», ООО «Рошен» Липецк, ОАО Группа «Черкизово», больницы города Липецка, а также в объекты предприятия входят 12 школ города Ельца. Общее количество питающихся в день составляет 41.000 человек, общее количество обедов в день приблизи- тельно 50.000, процент охвата горячим питанием составляет 65%. У пред- приятия имеется 5 крупных конкурентов.

Принципом работы является расчет сырья для каждого объекта по подготовленному утвержденному меню. Сырье поступает на центральный склад распределительного центра своим транспортом, развозится по пищеблокам объекта, на котором сотрудники фирм приготавливают и отпускают обеды.

2.2. Анализ имущества организации и источников его формирования 

Бухгалтерский баланс – это первостепенный источник информации

для финансовых аналитиков, содержащий все данные о пассивах и активах предприятия, которые выражаются в стоимостной оценке. С тем учетом, что одного взгляда на баланс достаточно, чтобы охватить необходимую информацию, все же удобнее составить агрегированный баланс. Главным отличием от обычного баланса является группировка статей по их экономическому содержанию.

Агрегированный баланс в своем роде используют для исследования структуры и динамики изменений финансового положения компании. Полез- ность заключается в возможности систематизировать произведенные расче- ты, определять изменения, произошедшие в положении организации за некий период. В таблицах 1 и 2 приведен агрегированный баланс организации ООО «ЛКК» за 2013-2014 года.

Таблица 1

Агрегированный баланс (актив)

В структуре актива баланса преобладают оборотные активы – 98,63%, удельный вес внеоборотных активов составляет 1,36%. В составе внеоборот- ных активов наибольший удельный вес составляют основные средства – 1,27%. В составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют следующие статьи: денежные средства – 30,85%, дебиторская задолженность – 38% и запасы – 17,91%.

Прирост имущества анализируемого предприятия за отчетный год составил 2 866 тыс. руб., или 6%, и к концу года приравнивался к 51 012 тыс. руб.

В оборотных активах запасы увеличились на 7 815 тыс. руб., и их удель- ный вес претерпел крупное увеличение в 15% с 2,75 % до 17,91%. В составе увеличившихся запасов компании числятся сырье, материалы и другие ана- логичные ценности (с 916 тыс. руб. до 3 716 тыс. руб.), а также товары для перепродажи (с 1 432 тыс. руб. до 11 873 тыс. руб.).

Произошло уменьшение удельного веса дебиторской задолженности почти на 18%. Сама цифра изменилась на 28 % в меньшую сторону в основ- ном за счет выплаченной прочей краткосрочной дебиторской задолженности (изменения с 18 372 тыс. руб. до 2 559 тыс. руб.).

Повышение денежных средств на 54% к концу года способствовало увеличению их удельного веса с 21,22 % до 30,85%.

Краткосрочные финансовые вложение уменьшились на 3 356 тыс. руб., и их удельный вес – с 19,55% до 11,87%.

Во внеоборотных активах произошло увеличение основных средств поч- ти в два раза, но это увеличение не является значительным в силу маленького удельного веса статьи баланса.

Таблица 2

Агрегированный баланс (пассив)

В структуре пассива баланса наибольший удельный вес имеют кратко- срочные обязательства – 94,27%, удельный вес собственного капитала со- ставил 5,73%. В составе капитала и резервов преобладает нераспределенная прибыль – 5,54 %. В составе обязательств числятся только краткосрочные, где наибольший удельный вес имеет только статья кредиторская задолжен- ность – 94,27%.

Рост удельного веса собственного капитала с 2,31% до 5,73% произо- шел за счёт роста значения нераспределённой прибыли на 180% - произошел незначительный рост 3 раздела пассива баланса, то есть возрастание.

В составе заемного капитала имеются лишь краткосрочные обязатель- ства. Стоит отметить, что показатели займов и кредитов организации умень- шились в абсолютном размере на 5 228 тыс. руб. (по отношению к валюте баланса это изменение понизилось с целых 10,88% до незначительных 0,02%). Значит, краткосрочные займы и кредиты фирма возвращала больше, чем брала.[14]^[14]

В общей сложности в составе пассива превалирует кредиторская за- долженность, наибольший вес в которой имеют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Она составляет на 2013 г. 86,81% и 94,27% на 2014 г. соот- ветственно.

В целом, для деятельности предприятия можно отметить положитель- ную динамику, так как компания смогла за отчетный период погасить почти все займы и кредиты. Но при этом на эту же сумму произошло увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Таким образом, в рассматриваемом периоде произошло увеличение пассива баланса за счет собственных средств организации, а именно за счет полученной прибыли, при этом в активе баланса на эту же сумму (4 млн. руб.) увеличилось имущество организации в виде запасов, денежных средств и основных средств.

2.3. Анализ отчёта о финансовых результатах 

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия от реализации товаров (работ, услуг), источником инвестиций, формирования специальных фондов (фонда потребления, накопления и резервного фонда). Анализ прибыли проводится на основе данных формы № 2 «Отчет о финан- совых результатах», который считается носителем данных о степени успеш- ности компании и обеспечивает заинтересованных пользователей не только стоимостными показателями прибыли или убытка, но и раскрывает структу-ру результата.

Согласно 2013 году суммарный объем выручки составил 107 389 тыс. руб. В 2014 году прирост составил 150 % в сравнении с годом ранее. Прирост объема предоставляемых товаров и услуг положитель- но влияет на финансовое положение предприятия, увеличивает его долю рынка. На конец 2014 года суммарный объем выручки составлял 269 126 тыс. руб.

В 2014 году прирост выручки продукции превышает прирост себе- стоимости. Это однозначно положительная тенденция. Обратная же ситуация означала бы, что в предприятия остается меньше средств для осуществления остальных расходов.

Сумма валовой прибыли 2014 года составила 108 524 тыс. руб. Коммерческие расходы на конец периода составили 105 864 тыс. руб.

Прирост произошел на 174%, то есть почти в 3 раза по сравнению с годом ранее. Коммерческие расходы – это необходимые траты для продвижения продукции и наращивания сбыта.

Прибыль от продаж составила 2 660 тыс. руб. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективной основной деятельности пред- приятия, которая способна генерировать прибыль.

Финансовая политика предприятия, направленная на получение про- центных доходов от инвестирования в долговые ценные бумаги и предостав- ление финансовых ресурсов в пользование другим участникам финансового рынка, позволила получить фирме в 2014 году 727 тыс. руб. Прирост процен- тов составляет 325 % по сравнению с годом ранее. Проценты к уплате воз- росли в 3 раза.

В общем, финансовый результат от прочих операций составил 885 тыс. (проценты к получению + прочие доходы – проценты к уплате – прочие рас- ходы).

Рост прибыли да налогообложения более чем в 2,5 раза свидетельст- вует об эффективной деятельности предприятия. В ее составе удельный вес прибыли от основной деятельности составляет 75%, следовательно, на ре- зультаты от прочих операций приходится 25%.

В 2013 г. вся прибыль составила 1 332 тыс. руб., в составе которой от основной деятельности превышала данное число (1 518 тыс. руб.), что гово- рит о том, что финансовые результаты прочей деятельности в прошлом пе- риоде были отрицательными.

Как результат рассмотренных выше показателей ООО «ЛКК» сформи- ровало положительный финансовый результат в 2014 году, который составил 2 836 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в 2013 году, составляла почти в 3 раза меньше – 1 000 тыс. руб. Увеличение показателя свидетельствует о способ- ности предприятия работать эффективно, а также о возможности генериро- вать прибыль для своих инвесторов.

У компании прослеживается активная инвестиционная политика, так как в основном возрастание прибыли произошло скорее не от операционной, а от инвестиционной деятельности, о чем нам сообщает четырехкратное уве- личение процентов к получению.