Файл: Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.docx

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления»

(ВСГУТУ)

Технологический колледж

Допущен к защите _______________________ Директор ТК ВСГУТУ к.э.н., доцент Сахаровский С.Н.

«СОГЛАСОВАНО» _________________________ Заведующий кафедрой к.э.н., доцент А.В. Шангина

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

(ДИПЛОМНАЯ РАБОТА)

(Д.30.0. 38.02.01.__.___)

на тему: УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Исполнитель: обучающийся по специальности

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

очной формы обучения группы К20

ВЯЧЕСЛАВ /__________________________/

Руководитель работы	/____________________________/	преподаватель А.А. Хантургаева
Рецензент	/_____________________________/	Главный бухгалтер ООО «Контур» ___________________
Нормоконтролер	/______________________________/	преподаватель Л.Ф. Имтенова

Улан-Удэ,2023

ОГЛАВЛЕНИЕ

---

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность, так и кредиторскую. При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

Слишком большой объем кредиторской задолженности может создать угрозу существованию предприятия. В то же время, слишком большой объем дебиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны руководства данному вопросу способен привести предприятие к такой ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется это слишком высокой дебиторской задолженностью: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения числа дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков

---

, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой темы.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «Контур».

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Контур».

Цель выпускной квалификационной работы: изучение порядка ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия и разработка предложений по его совершенствованию.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить действующую методику бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;

2. Ознакомиться с формами расчетов, которые применяются предприятиями;

3. Изучить организацию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Контур»;

4. Провести анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Контур»;

5. По результатам проведенного исследования сделать выводы и разработать предложения по совершенствованию организации расчетов с дебиторами и кредиторами.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности,

ее нормативно-правовое регулирование
В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются долговые обязательства, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность – это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п.

---

Возникновение и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж. Чтобы увеличить объем продаж, а, следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали товар, не требуя немедленной оплаты, т.е. в долг. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая, дебитором.

Дебиторская задолженность – это задолженность контрагентов перед предприятием за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, дебиторская задолженность может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т. д.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

В узком смысле дебиторская задолженность – это то, что контрагенты должны данной организации. В сфере горизонтальных взаимоотношений с партнерами и контрагентами эта задолженность образуется при выполнении условий договоров, при которых организация-кредитор обладает имущественным правом требования к противоположной стороне. В значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках недоговорных обязательств.

В сфере вертикальных правоотношений дебиторская задолженность возникает тогда, когда в силу каких-либо оснований органы государства или местного самоуправления обязаны произвести определенные компенсационные выплаты данной организации. Например, согласно статьям 78 и 79 НК РФ налоговые органы несут обязательства по возврату налогоплательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и пеней.

---

Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется через целостную, взаимосвязанную и иерархично выстроенную совокупность нормативно-правовых актов. Документы, при помощи которых осуществляется нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности систематизированы в таблице 1.

Таблица 1 – Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Наименование нормативного акта	Краткое содержание
Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ [2]	Содержит информацию о правовом регулировании отдельных видов обязательств, в том числе взаимоотношений между кредиторами и дебиторами; устанавливает и регулирует порядок перехода права собственности на продукцию, порядок заключения договоров купли – продажи
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ [3]	Устанавливает и регулирует порядок налогообложение расчетов с дебиторами и кредиторами; отражает особенности налогообложения операций, производимых при учете расчетов с кредиторами и дебиторами
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [5]	Устанавливает основные требования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами; определяет общие требования к ведению бухгалтерского учета, в том числе в части расчетов с подотчетными лицами, а так же формированию отчетности предприятий
«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 № 34н [7]	Содержит информацию о документировании хозяйственных операций и правилах оценки статей бухгалтерской отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008») от 6 октября 2008 г. № 106н [10]	Устанавливает порядок отражения вариантов учета дебиторской и кредиторской задолженности в учетной политике предприятия
«Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» от 31.10.2000 № 94н [6]	Содержит информацию о бухгалтерских счетах, на которых отражается дебиторская и кредиторская задолженность; в соответствии данным нормативно-правовым актом учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и т.д.
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49 [15]	Инвентаризация расчетов с контрагентами осуществляется путем проверки обоснованности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета

---