ФИО студента

Место учебы
Системы налогообложения для ИП в 2019 году
Сумма налога на разных системах налогообложения может отличаться в несколько раз. Поэтому важно сразу определить, какая система наиболее выгодна для конкретного предприятия.

В 2019 году индивидуальный предприниматель может применить 5 систем налогообложения:

• 
  ОСНО – общая система налогообложения.
  
• 
  УСН – упрощенная система налогообложения (упрощенка).
  
• 
  ЕНВД – единый налог на вмененный доход (вмененка).
  
• 
  ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.
  
• 
  Патент – патентная система налогообложения.
  

Подробно рассмотрим каждую из них:

ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) – самая сложная система отчетности, здесь не обойтись без бухгалтерских знаний или штатного специалиста, т.к. на данной системе нужно рассчитывать и платить несколько налогов, а также сдавать ежеквартальную отчетность [3, с.101].

Если при открытии ИП не подать заявление о переходе на определенный вид системы налогообложения, организация автоматически будете являться плательщиком по ОСНО.

На ОСНО придется отчитываться по следующим налогам:

• 
  НДС (налог на добавленную стоимость) с 01.01.2019 ставка составляет 20%, есть льготные ставки – 0-10% на определенный перечень товаров и услуг при определенных обстоятельствах, которые регламентируются в статье п. 1 ст. 164 НК РФ – Налоговые ставки [1]. Например, товары вывезенные в таможенной процедуре экспорта – облагаются по ставке 0%, а сахар, соль, яйца и растительное масло, по ставке 10%.
  
• 
  Подоходный налог или НДФЛ 13% – налог на доходы физических лиц, который необходимо рассчитывать с прибыли ИП.
  
• 
  Имущественный налог – от 0,1 до 2% – рассчитывается по кадастровой стоимости помещения. Льготы указаны в ст. 407 НК РФ [1].
  

При этом сдача декларации по НДС производится ежеквартально, а оплату можно вносить равными долями в течение трех месяцев после отчетного периода.

С рядом недостатков, также есть плюсы данной системы:

• 
  При выборе данного вида налогообложения не будет никаких ограничений на выбор деятельности, количество сотрудников и стоимости основных средств (ОС).
  
• 
  Организации применяющие ОСНО, любят сотрудничать с предпринимателями выбравшими такую же систему, т.к. они являются плательщиками НДС.
  

---

Данная система выгодна:

• 
  При осуществлении оптовой торговли, т.к. на спецрежимах налогообложения есть ограничения виды деятельности и на сумму годового дохода.
  
• 
  ИП работающим с организациями на ОСНО, тем самым уменьшая НДС.
  
• 
  Предпринимателям, попадающим под налоговые льготы.
  

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), часто ее называют «упрощенка» – наиболее предпочтительная система среди предпринимателей малого бизнеса. Она упрощена тем, что отчитываться по ней надо один раз в год и платить всего один налог.

На данной системе налогоплательщик освобождается от уплаты:

• 
  НДС, кроме НДС уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  
• 
  НДФЛ – в отношении доходов от предпринимательской деятельности.
  
• 
  Имущественного налога, кроме объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ [1].
  

На упрощенке есть два режима:

• 
  УСН 6% доходы.
  
• 
  УСН 15 % доходы минус расходы [4, с.77].
  

Это стандартные ставки, в некоторых регионах они могут быть снижены, это связано с тем, что льготные ставки могут устанавливаться отдельно для каждого субъекта РФ.

УСН 6% доходы – при выборе данной ставке налогоплательщик будет платить 6% с каждого поступления денежных средств на расчетный счет. Кроме денег, которые вернули заемщики, или поставщики при ошибочном платеже.

Эту ставку выгодно выбирать когда у организации небольшие расходы на осуществление деятельности.

На данной системе можно уменьшить налог на сумму взносов уплаченных за себя или сотрудников в данном налоговом(отчетном) периоде, но не более 50% от суммы налога.

Ограничение распространяется только при условии найма работников. Если на ИП нет работников, налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов, вплоть до 100%.

УСН 15% – доходы минус расходы, налог начисляется только на «чистый» доход, т.е. перед начислением процентной ставки, нужно отнять расходы. Эту ставку выгодно применять когда процент затрат на осуществление деятельности высокий.

Принято считать, что доля расходов должна быть выше 60-70%, чтобы была выгодна данная ставка налогообложения.

При расчете налоговой базы налогоплательщик не может учитывать все затраты, у налоговой есть конкретный перечень расходов, которые можно применить, они описаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ [1]. Но если коротко – то это расходы на деятельность предприятия, экономически обоснованные и документально подтвержденные.

---

Для предпринимателей, выбравших систему «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

При применении упрощенной системы налогообложения есть ряд ограничений:

• 
  Лимит на доходы – 150 млн в год.
  
• 
  Лимит на величину основных средств – не более 150 млн руб. в год.
  
• 
  Количество сотрудников: до 100 человек.
  

При нарушении одного из этих пунктов ИП не имеет права применять упрощенку.

Также есть перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, указанные в п.3 ст. 346.12, например: банки, ломбарды [1].

ЕНВД

ЕНВД – единый налог на вмененный доход (вмененка)

Как и на УСН – здесь единый налог, который освобождает от уплаты НДФЛ, НДС и имущественного налога. Но форма расчета и условия немного сложнее.

Применяется ЕНВД на определенные виды предпринимательской деятельности. В разных муниципальных образованиях список может меняться, так как местные власти самостоятельно устанавливают перечень видов деятельности на которых можно применить ЕНВД.

Вмененка рассчитывается без учета выручки, т.е. независимо от того получил ли ИП в квартале доход или нет, налог платить придется. Сдавать декларацию и уплачивать налог нужно ежеквартально.

Налог начисляется на физические величины, такие как – площадь помещения в кв.м., кол-во сотрудников, платежных терминалов или посадочных мест и зависит от территориальной расположенности.

На вмененке, также как на упрощенке 6%, можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более 50%, уплаченных за себя и сотрудников в отчетном периоде, т.е. уплаченные в том квартале, за который платится налог, т.к. на ЕНВД отчетным периодом является квартал. Если на ИП работников нет, то налог можно сократить на 100% уплаченных взносов за себя.

Ограничения на ЕНВД:

• 
  Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
  
• 
  Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м.
  

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это налогообложение разработанное специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Если ИП планирует заниматься производством продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, то это эта система подходит, ИП будет платить всего 6% с разницы между доходами и расходами.

---

Если ИП планирует не производить продукцию, а только заниматься ее переработкой, он не вправе применять ЕСХН.

На ЕСХН также как и на перечисленных выше спец режимах применяется единый налог, но с 01.01.2019 года предприниматели на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Льготу на уплату НДС получить можно при соблюдении ряда условий, с которыми можно ознакомиться на сайте налоговой службы.

Условием применения ЕСХН является сельскохозяйственная деятельность, доход от которой составляет не менее 70 % от общего дохода предприятия.

Уплата налога производится раз в полугодие, а сдача отчетности раз в год.

Перейти на данную систему налогообложения можно с начала календарного года или в течение 30 после регистрации ИП.

Патент

Патентная система налогообложения (ПСН) – может применяться только индивидуальным предпринимателем в том регионе, где он введен законом субъекта РФ.

Стоимость патента – фиксированная, она устанавливается путем потенциального дохода умноженного на ставку налога в размере 6% .

При расчете патента учитываются следующие показатели:

• 
  Вид деятельности.
  
• 
  Физический показатель – количество сотрудников, автотранспорта и т.п.
  
• 
  Срок патента.
  
• 
  Регион использования.
  

Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Как и на других спецрежимах налогообложения патент освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и имущественного налога. Но при выборе данного налогообложения необходимо будет вести книгу учета доходов.

Оплата патента производится в зависимости от срока действия патента:

• 
  до 6 месяцев патент – необходимо оплатить до окончания срока его действия,
  
• 
  от 6 до 12 месяцев – оплата делится на две части: 1\3 часть суммы необходимо внести в течение 90 календарных дней с начала действия патента, а остальную часть (2\3) до окончания срока действия патента [2, с.522].
  

Перейти на патент можно в любой момент по заявлению. Срок действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

На патентной системе есть ряд ограничений:

• 
  Максимальный оборот по патенту не может превышать 60 млн руб. в год,
  
• 
  Количество сотрудников по среднесписочной численности (т.е.в среднем за время действия патента), должна быть не больше 15 человек.
  
• 
  На патенте закрытый перечень видов деятельности, который устанавливается в каждом субъекте РФ отдельно. Виды деятельности патента указаны в статье 363.43 [1].
  

---

Таким образом, ИП может использовать 5 видов налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и Патент.

При выборе налогообложения необходимо учесть предполагаемую сумму доходов и расходов, количество сотрудников и вид деятельности. ИП обязан платить фиксированные страховые взносы за себя, независимо от того есть у ИП доход или нет. Ответственность за право применения и соблюдение правил системы налогообложения лежит на налогоплательщике. Налоговая имеет право проверить деятельность предприятия за 3 прошедших года и при выявлении нарушения установить наказания в соответствии с законами РФ.
Список литературы:

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.11.2019) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340.
   
2. 
   Астафурова И.С., Пешкова Н.Р. Особенности совмещения специальных режимов налогообложения // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. – Т. 1. № 3. – С. 520-525.
   
3. 
   Мишина А.А. Налоги, их виды и система налогообложения Российской Федерации // В сборнике: ВЫСОКИЕ ТЕХНОЛОГИИ, НАУКА И ОБРАЗОВАНИЕ: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ, ДОСТИЖЕНИЯ И ИННОВАЦИИ сборник статей Международной научно-практической конференции: в 2 ч. – 2018. – С. 100-102.
   
4. 
   Семкив А.В. Система налогообложения для ИП в 2019 // В сборнике: Экономика и управление в XXI веке: стратегии устойчивого развития сборник статей VII Международной научно-практической конференции. – 2019. – С. 76-79.
   

---

Смотрите также файлы

• Планконспект проведения занятий с личным составом караула Тема Отработка упражнения 0 Оценка состояния пострадавшего. Вид занятий практическое. Цель.doc

• 1 4 Расчет вертикального гравитационного сепаратора по газу.docx

• Исмайлова Алёна Валериевна мкоу песковская школа 1 кейс открытое пространство.docx

• Пенсии за выслугу лет право социального обеспечения.pdf

• Вопрос 1 Как происходит заключение договора страхования Ответ.docx