ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 11
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Налогообложение физических лиц в Германии.
Основа бюджета ФРГ – налоговые поступления от деятельности предприятий, граждан и нерезидентов в пределах межгосударственных соглашений. Уровень обложения доходов плательщиков доходит до 70 % от валового дохода.
Физическое лицо признается налоговым резидентом Германии, если соблюдается любое из следующих условий:
-
Лицо фактически находится на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года; -
Центр его жизненных интересов находится в Германии.
В Германии свой вклад в признание страны центром жизненных интересов могут вносить любые из следующих обстоятельств:
-
У лица есть недвижимость в Германии (неважно, своя или арендуемая, даже наличие комнаты в квартире у друга может быть достаточно); -
Проживание семьи в стране; -
В стране учатся несовершеннолетние дети.
Система разделения на налоговые классы
Разделение населения по уровню доходов довольно распространенная практика в мире. Для каждой из выделенных групп государство устанавливает либо отдельные ставки налогов, либо свой перечень фискальных льгот. Успешно пользуется этим опытом и Германия.
Здесь налогоплательщиков поделили на налоговые классы: шесть категорий, для которых определен разный уровень налогового сбора, а также список положенных социальных услуг.
-
I класс: одинокие работники (неженатые, разведенные, вдовцы), а также те, чьи супруги трудятся за пределами ФРГ и те, кто работает первый год; -
II класс: родители-одиночки, но только при условии, что несовершеннолетние дети проживают вместе с ними; -
III класс: доход одного супруга выше, чем у супруга с налоговым классом V; -
IV класс: супруги с примерно одинаковым доходом; -
V класс: доход одного супруга ниже, чем у супруга с налоговым классом III; -
VI класс: лица, имеющие вторую работу или лица с несколькими источниками дохода
Класс каждого плательщика зависит не только от размера заработка, а еще от семейного положения, количества детей и даже состояния здоровья. Для людей с высоким ежегодным доходом предусмотрен шестой класс и максимальные налоговые ставки. Для самого уязвимого в финансовом плане слоя населения предусмотрен первый класс и соответствующие ему послабления.
Принадлежность к тому или иному классу не является постоянным явлением. При изменении семейного статуса либо других обстоятельств работник может переходить из класса в класс. Соответственно, схема налогообложения в отношении него тоже будет меняться.
Налог на доходы
Основным налогом для немцев и граждан других стран, получающих доход на территории ФРГ, по праву считают подоходный. Он составляет базу для многих удержаний из дохода физлиц в Германии и исчисляется по прогрессивной ставке.
Под его обложение попадают:
-
зарплаты, -
роялти, дивиденды, -
доход от частного предпринимательства, -
прибыль от услуг аренды, -
доход самозанятых лиц.
Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из источников в Германии.
Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивным ставкам:
0% - в отношении дохода до 9 744 EUR;
14% - в отношении дохода от 9 744 EUR до 57 918 EUR;
42% - в отношении дохода от 57 918 EUR до 274 612 EUR;
45% - в отношении дохода от 274 612 EUR.
НДС
В настоящее время действуют три процентные ставки НДС в Германии:
-
главная (или общая) — 19%; -
пониженная — 7% (на основные продукты питания, товары первой жизненной необходимости, книги, журналы); -
нулевая.
По сниженной ставке уплачивают НДС гостиницы и предприятия общественного питания, компании, осуществляющие пассажирские перевозки. Индивидуальные ставки разработаны для фермеров (5,5%) и лесников (10,7%). Кроме того, в налоговом законодательстве Германии существует закон, освобождающий определенные категории граждан от уплаты НДС (нулевая ставка). Среди них можно назвать врачей, включая ветеринаров и
представителей нетрадиционной медицины, страховых агентов.
Налог солидарности
Также взимается дополнительный налог солидарности по ставке в 5,5% с суммы подоходного налога. Он постепенно снижается и база его ограничивается.
Это своеобразная плата за воссоединение страны, призван выровнять перекос в инфраструктурном развитии.
Церковный налог
Размер платежа устанавливают на уровне каждой федеральной земли. Право на отказ от церковного налога закреплено законодательно, но для его отмены потребуется подать заявление в паспортный стол.
Ставка: 8-9 % от размера НДФЛ, но не более 3,5 % от суммы доходов
Социальные взносы
В Германии взимаются следующие социальные взносы:
-
Пенсионное страхование по ставке 18.6% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях. -
Страхование от безработицы по ставке 2,4% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях. -
Медицинское страхование по ставке 15,9% с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях. -
Страхование по обеспечению длительного ухода по ставке 3,05% (3,3% для бездетных старше 22 лет) с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях. -
Страхование производственного травматизма, ставки зависят от сектора экономики, взносы уплачиваются работодателем. -
Страхование от банкротства. Взнос по ставке 0,06% с дохода до 85 200 EUR уплачивается работодателем.
Налог на недвижимость
Размер ставки налога на недвижимость в Германии будет зависеть от возраста и износа жилья.
Базовая ставка составляет 0,35% от оценочной стоимости жилья в год. Но существует и муниципальные коэффициенты, которые могут быть от 0,98% до 2,84% от оценочной стоимости жилья в год, что более вероятно.
Если дом построен в 1925 году и позже, то налог составит 2% от стоимости, дома старше 1924 года попадают под ставку 2,5% от стоимости.