Файл: Министерство образования и науки государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования.docx

ООО «Мечта» (плательщик НДС) заключило соглашение с итальянской фирмой на экспорт продукции собственного производства. Контрактная стоимость продукции 30 000 дол. США, себестоимость – 1650000 руб. 22.06 на валютный счет ООО «Мечта» поступила иностранная валюта в полном объеме в качестве аванса в счет будущей поставки продукции.

23.06 - 50% иностранной валютной выручки предприятие реализовало на МВР по коммерческому курсу 67,94 дол. США. Комиссионное вознаграждение банка – 1% от суммы сделки. Остаток иностранной валюты предприятие разместило на депозитном счете.

15.07 предприятие отгрузило иностранному покупателю 1-ю партию продукцию на сумму 20 000 дол. США, себестоимость продукции – 1 089 000 руб. 21.08 экспортирована 2-я партия продукции на сумму 10000 дол. США, себестоимость 561 000 руб. Таможенные платежи: пошлина – 7%, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости товара.

Валютные курсы составили:

22.06 – 67,99 руб./дол. США;

23.06 – 67,95 руб./дол. США;

30.06 – 67,81 руб./дол. США;

15.07 – 67,85 руб./дол. США;

21.08 – 67,95 руб./дол. США.
Задание 5.3

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по экспорту продукции.

Предприятие-резидент (плательщик НДС) заключило соглашение с польской фирмой на экспорт продукции собственного производства. Контрактная стоимость продукции 40 000 дол. США, себестоимость – 2 400 000 руб. 20.06 на валютный счет ООО «Мечта» поступила иностранная валюта в полном объеме в качестве аванса в счет будущей поставки продукции.

25.06 - 50% иностранной валютной выручки предприятие реализовало на МВР по коммерческому курсу 68,95 дол. США. Комиссионное вознаграждение банка – 1% от суммы сделки. Остаток иностранной валюты предприятие разместило на депозитном счете.

15.07 предприятие отгрузило иностранному покупателю 1-ю партию продукцию на сумму 20 000 дол. США, себестоимость продукции – 1 200 000 руб. 21.08 экспортирована 2-я партия продукции на сумму 20000 дол. США, себестоимость 1 200 000 руб. Таможенные платежи: пошлина – 7%, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости товара.

Валютные курсы составили:

20.06 – 68,00 руб./дол. США;

25.06 – 68,85 руб./дол. США;

30.06 – 68,75 руб./дол. США;

15.07 – 68,65 руб./дол. США;

21.08 – 68,95 руб./дол. США.
Задание 5.4

---

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по экспорту продукции.

ООО «Мечта» (плательщик НДС) заключило соглашение с итальянской фирмой на экспорт продукции собственного производства. Контрактная стоимость продукции 40 000 дол. США. 22.06 на валютный счет предприятия поступили средства от иностранного покупателя в размере 40 000 дол. США в качестве аванса в счет будущей поставки продукции. 15.07 предприятие отгрузило иностранному покупателю готовую продукцию на сумму 30 000 дол. США, себестоимость продукции – 1 600 000 руб. Таможенные платежи: пошлина – 9%, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости товара. Остаток аванса предприятие вернуло иностранному покупателю 18.07 в соответствии с дополнительным соглашением, составленным 16.07.

Валютные курсы составили:

22.06 – 67,99 руб./дол. США;

30.06 – 67,93 руб./дол. США;

15.07 – 67,88 руб./дол. США;

16.07 – 67,95 руб./дол. США;

18.07 – 67,98 руб./дол. США.
Задание 5.5

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по экспорту продукции.

ООО «Мечта» (плательщик НДС) заключило соглашение с нерезидентом на экспорт продукции собственного производства. Контрактная стоимость продукции 40 000 дол. США. 22.06 на валютный счет ООО «Мечта» поступили средства от иностранного покупателя в размере 40000 дол. США в качестве аванса.

15.07 ООО «Мечта» отгрузило иностранному покупателю продукцию собственного производства на сумму 45 000 дол. США. Себестоимость продукции – 2 225 000 руб. Таможенные платежи: пошлина – 9%, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости товара. 18.07 на счет предприятия поступило 5 000 дол. США в счет погашения долга.

Валютные курсы составили:

22.06 – 67,99 руб./дол. США;

30.06 – 67,93 руб./дол. США;

15.07 – 67,88 руб./дол. США;

18.07 – 67,95 руб./дол. США.
Задание 5.6

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по экспорту продукции.

---

Предприятие-резидент (плательщик НДС) заключило соглашение с нерезидентом на экспорт продукции собственного производства. Контрактная стоимость продукции 25 000 дол. США. 22.06 на валютный счет предприятия-резидента поступили средства от иностранного покупателя в размере 25 000 дол. США в качестве аванса.

15.07 ООО «Мечта» отгрузило иностранному покупателю продукцию собственного производства на сумму 30 000 дол. США. Себестоимость продукции – 2 800 000 руб. Таможенные платежи: пошлина – 5%, таможенный сбор – 0,2% от таможенной стоимости товара. 18.07 на счет предприятия поступило 5 000 дол. США в счет погашения долга.

Валютные курсы составили:

22.06 – 68,99 руб./дол. США;

30.06 – 68,93 руб./дол. США;

15.07 – 68,05 руб./дол. США;

18.07 – 68,45 руб./дол. США.
Задание 5.7

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по экспорту услуг.

Отечественное предприятие ООО «Лира» (плательщик НДС) заключило с нерезидентом контракт на экспорт услуг. Согласно контракту отечественное предприятие предоставляет нерезиденту услуги по хранению его товаров в собственных складских помещениях. Контрактная стоимость услуг за месяц составляет 15 000 дол. США. Акты по предоставлению услуг подписываются ежемесячно в последний день месяца, расчеты за услуги должны быть осуществлены на протяжении 10 календарных дней после подписания акта. Стоимость услуг за месяц составляет: заработная плата работников складских помещений – 140 000 руб., ставка ЕСВ - 37%, стоимость коммунальных услуг – 24 000 руб. с учетом НДС, амортизация складских помещений – 12 800 руб.

31.03 – подписан акт о предоставленных услугах.

05.04 – получены денежные средства от нерезидента.

Валютные курсы составили:

31.03 – 67,99 руб./дол. США

05.04 – 67,80 руб./дол. США
Задание 5.8

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по экспорту работ.

Отечественная строительная компания осуществляет ремонт помещения посольства Венгрии. По условиям контракта расчет за выполненные работы проводится в иностранной валюте. Стоимость ремонтных работ определена в размере 38300 евро.

15.06 нерезидент перечислил предоплату в сумме 10 000 евро. Акт о выполненных работах подписан 20.07 на сумму 38 300 евро. Окончательный расчет проведен 01.08.

---

Себестоимость работ составила: заработная плата работников – 365 000 руб., начисления ЕСВ – 37%; списаны материалы – 196 000 руб.; услуги отечественных предприятий – 517 600 руб. с НДС.

Валютные курсы составили:

15.06 – 80,33 руб./євро;

30.06 – 80,38 руб./євро ;

20.07 – 80,35 руб./євро;

01.08. – 80,45 руб./євро
Задание 5.9

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, осуществить необходимые расчеты и определить финансовый результат от операций по экспорту работ.

Отечественная строительная компания осуществляет ремонт помещения посольства Англии. По условиям контракта расчет за выполненные работы проводится в иностранной валюте. Стоимость ремонтных работ определена в размере 40 000евро.

25.06 нерезидент перечислил предоплату в сумме 10 000 евро. Акт о выполненных работах подписан 27.07 на сумму 40 000 евро. Окончательный расчет проведен 03.08.

Себестоимость работ составила: заработная плата работников – 400 000 руб., начисления ЕСВ – 31%; списаны материалы – 300 000 руб.; услуги украинских предприятий – 600 000 руб. с НДС.

Валютные курсы составили:

25.06 – 78,30 руб./євро;

30.06 – 78,25 руб./євро;

27.07 – 78,35 руб./євро;

03.08. – 78,43 руб./євро
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5

---

ТЕМА 6. УЧЕТ БАРТЕРНЫХ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ

(2 часа)
Цель занятия: усвоение и углубление теоретических знаний об общих положениях внешнеэкономического бартера; получение практических навыков по отражению бартерных операций на счетах бухгалтерского учета.
Вопросы для обсуждения:

1. 
   Раскрыть понятия внешнеэкономического бартера, встречной торговли.
   
2. 
   Раскрыть преимущества и недоставки встречной торговли.
   
3. 
   Какими нормативными документами регламентируются бартерные операции?
   
4. 
   Раскрыть особенности составления бартерных контрактов.
   
5. 
   Раскрыть ограничения по бартерным контрактам.
   
6. 
   Раскрыть порядок таможенного оформления бартерных операций.
   
7. 
   Раскрыть особенности учета бартерных операций с позиции П(С)БУ 21 «Влияние изменений курсов валют».
   

Практические задания:

Задания 6.1

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от бартерной операции.

Отечественное предприятие (плательщик НДС) и немецкая фирма заключили внешнеэкономический бартерный контракт на сумму 10000 дол. США. 05.08 резидент отгрузил продукцию собственного производства на сумму контракта, при этом на таможне оплачено: пошлина – 5% и сбор – 0,2% от таможенной стоимости контракта, себестоимость реализованной продукции составила 500 000 руб. 18.10 от нерезидента получено оборудование для производства, которое требует монтажа, на сумму бартерного контракта. Ввозная пошлина – 7% и сбор – 0,2% от таможенной стоимости контракта. На сумму импортного НДС на таможне выдан вексель. Вексель оплачен 02.11 полностью.

Валютные курсы составили:

05.08 – 67,97 руб./дол. США;

30.09 – 67,99 руб./дол. США;

18.10 – 68,03 руб./дол. США;

02.11 – 67,99 руб./дол. США.
Задание 6.2

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить финансовый результат от бартерной операции.

Отечественное предприятие (плательщик НДС) и голландская компания заключили внешнеэкономический бартерный контракт на сумму 50000 дол.США. 15.09 отечественное предприятие получило товары (компьютер) на сумму бартерного контракта.

---