Файл: Отчет по Производственной практике Профессиональные модули.docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 612
Скачиваний: 11
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой даётся ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.
Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 91«Прочие доходы и расходы».
При недостаче и порче объектов основных средств их остаточную стоимость списывают с кредита счёта 01 «Основные средства» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а сумму амортизации - с кредита счета 01, в дебет счета 02 «Амортизация основных средств». При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения-ущерба, и списывают с кредита счета 94 в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» остаточную стоимость, а разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по дебету счета 73 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере погашения задолженности ее виновником соответствующую часть списывают со счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Если конкретные виновники не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организаций с кредита счета 94 на финансовые результаты у коммерческой организации (счет 91) или увеличение расходов у некоммерческой организации.
ОАО «Авиаагрегат» инвентаризацию основных средств проводит 1 раз в три года. Последняя инвентаризация была проведена в ноябре 2019 года, и по ее итогам была составлена инвентаризационная опись основных средств.
По результатам проведенной годовой инвентаризации в 2019 году на ОАО «Авиаагрегат» недостачи не выявлено.
Тема 1.8 Инвентаризация оборотных активов
Организации сами устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе (положение ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П). На ОАО «Авиаагрегат» установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 100 000 руб.
Для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления.
Важно, чтобы в выбранном организацией расчётном периоде было не больше 92 рабочих дней.
В ОАО «Авиаагрегат» ведется кассовая книга. Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.
На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию: начальник АХО,
главный бухгалтер, руководитель организации. Срок, на который они выдаются установлен на 1 месяц.
Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).
Выдача наличных денег из кассы предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или платежным расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и так далее с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.
Расчеты с заказчиками осуществляются через банк по безналичному расчету и регулируется соответствующим договорами между ОАО «Авиаагрегат» и контрагентами.
Для учета операций расчетов с покупателями применяются сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет используется для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей и тому подобное. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Для отражения основных операций ОАО «Авиаагрегат» по расчетам с покупателями и заказчиками применяются следующие проводки: Дебет счета 62 Кредит счета 90 (отгрузка), Дебет счета 51 Кредит счета 62 (получение средств).
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ОАО «Авиаагрегат» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету и по каждому покупателю и заказчику.
Также материально-производственные запасы, в том числе и продукция для продажи, приобретаются либо под отчет безналичным путем.
В рамках учета товаров, которые поступают от поставщиков, в качестве первичного документа в ОАО «Авиаагрегат» применяется товарная накладная и счет-фактура.
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ОАО «Авиаагрегат» через кассу осуществляется следующим образом:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса» - денежные средства для покупки материалов выданы под отчет;
Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - материал по ценам поставщика согласно договору купли - продажи с учетом НДС и налога с продаж оприходован на складе;
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - подотчетным лицом возвращен остаток неиспользованных денежных средств;
Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 10 «Материалы» - материалы отпущены для использования в производстве.
У ОАО «Авиаагрегат» существует дебиторская задолженность. Причем дебиторская задолженность занимает большую часть всех оборотных средств предприятия.
Дебиторская задолженность числится в учете ОАО «Авиаагрегат» до тех пор, пока она:
- не погашена контрагентом;
- не списана как безнадежная задолженность.
Дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 7 ст. 272 НК РФ. Так, расход в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38).
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
В случае, если дебиторская задолженность признана безнадежной, ее в ОАО «Авиаагрегат» списывают в качестве расходов.
Учитывают дебиторскую задолженность в случаях:
- встречные обязательства являются однородными;
- срок погашения дебиторской задолженности уже наступил;
- зачет встречных требований не запрещен договором с контрагентом;
- срок исковой давности по дебиторской задолженности еще не истек.
Дебиторскую задолженность списать произвольно невозможно.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги:
- по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- по которым согласно гражданскому законодательству обязательство прекращено:
- вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ).
- на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списывать независимо от того, принимала организация какие-либо меры, чтобы его взыскать, или нет.
Учет поступления материалов в ОАО «Авиаагрегат» осуществляться по фактической себестоимости их приобретения.
Для синтетического учета наличия и движения материалов при их учете по фактической себестоимости приобретения (заготовления) используется счет 10 «Материалы».
К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»;
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
10-3 «Топливо»;
10-4 «Тара и тарные материалы»;
10-5 «Запасные части»;
10-6 «Прочие материалы»;
10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
10-8 «Строительные материалы»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.
Принятие материалов к бухгалтерскому учету отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. Применение того или иного корреспондирующего счета зависит от того, откуда поступили материалы, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили -- до или после получения расчетных документов поставщика.
Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям.
Исходя из этого, можно сказать. что учет оборотных активов на предприятии ОАО «Авиаагрегат» ведется согласно законодательству и учетной политики предприятия.