Файл: Учебное пособие. Челябинск Издво зао Библиотека А. Миллера.pdf

115
 применяется кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом нижеприведенных особенностей;
 изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством
РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ;
 в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
 в случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах1, 2, 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, не определена, определение налоговой базы по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений статьи 378.2
НК РФ.
Налоговый и отчетный период:
1. Налоговым периодом признается календарный год;
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

116
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.
Налогообложение в федеральной территории «Сириус» производится по налоговой ставке в размере 2,2 %.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2 %.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При этом в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:
СН = НБ х 2,2%
где СН – сумма налога на имущество;
НБ – налоговая база.
При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в вышеуказанном порядке, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленными (а не уплаченными) в течение налогового периода:
СН за год (к уплате)= СН за год (исчисленная) - Аванс
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости

117 имущества, определенной за отчетный период (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев).
Аванс = (Ср. х 2,2%) : 4
где Аванс – сумма авансового платежа;
Ср – средняя стоимость имущества.
Исчисленная сумма налога вносится в бюджет и включается в расходы, при расчете налоговой базы по прибыли.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

118
Вопросы для самоконтроля
1) Что представляет собой налог на имущество организаций?
2) Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
3) Что является объектом обложения налогом на имущество?
4) Как исчисляется налоговая база?
5) Какое имущество не признается объектами обложения по налогу?
6) Как исчисляется величина налога на имущество организаций?
7) Каков порядок уплаты налога на имущество организации?

119
3.2. Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ и законами субъектов РФ. Под налогом на игорный бизнес понимается налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы).
В статье 364 НК РФ даны понятия «игорный бизнес» и «игровое поле» для целей главы 29 НК РФ:
 игорный бизнес – предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр;
 игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр букмекерской конторы;
4) процессинговый центр тотализатора;
5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;

120 7) пункт приема ставок тотализатора;
8) пункт приема ставок букмекерской конторы.
Каждый игровой стол подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения) этого объекта налогообложения.
Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения должно быть представлено в налоговый орган не позднее чем за 5 дней до даты установки каждого объекта налогообложения (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или пункта приема ставок тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы, процессингового центра интерактивных ставок тотализатора или процессингового центра интерактивных ставок букмекерской конторы).
Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объекта (объектов) налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за пять дней до даты установки
(открытия) или выбытия
(закрытия) каждого объекта налогообложения.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты внесения налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения.
Налоговые органы в течение пяти дней с даты получения от налогоплательщика заявления о регистрации объекта
(объектов)

121 налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) при условии его надлежащего оформления выдают свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения или вносят изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК РФ, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за 1 игровой стол - от 50 до 250 тыс. руб.;
2) за 1 игровой автомат - от 3 до 15 тыс. руб.;
3) за 1 процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 до 250 тыс. руб.;
4) за 1 процессинговый центр тотализатора - от 50 до 250 тыс. руб.;
5) за 1 процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2,5 до 3 млн. руб.;
6) за 1 процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2,5 до 3 млн. руб.;
7) за 1 пункт приема ставок тотализатора - от 10 до 14 тыс. руб.;
8) за 1 пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 до 14 тыс. руб.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
1) за 1 игровой стол - 50 тыс. руб.;
2) за 1 игровой автомат - 3 тыс. руб.;
3) за 1 процессинговый центр букмекерской конторы - 50 тыс. руб.;
4) за 1 процессинговый центр тотализатора - 50 тыс. руб.;

122 5) за 1 процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора – 2,5 млн. руб.;
6) за 1 процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - 2,5 млн. руб.;
7) за 1 пункт приема ставок тотализатора - 10 тыс. руб.;
8) за 1 пункт приема ставок букмекерской конторы - 10 тыс. руб.
Порядок
исчисления
налога.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

123
При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, до
15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения,
после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения
(включая выбывший (закрытый) объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Уплата налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).

124
Вопросы для самоконтроля
1) Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?
2) Охарактеризуйте объекты обложения налогом на игорный бизнес.
3) Рассмотрите ставки налога на игорный бизнес.
4) Каков порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес?

125
3.3. Транспортный налог
Транспортный налог – это региональный налог, устанавливаемый в соответствии с Главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ.
Транспортный налог обязателен к уплате на территории субъекта РФ только с момента вступления в силу регионального закона, в котором определяются налоговая ставка в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по налогу, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица и организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектами налогообложения:
 легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов;
 промысловые морские и речные суда;
 пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
 тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки

126 птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и др.
Налоговой базой является:
 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
 в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – валовая вместимость;
 в отношении других водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Отчетными
периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Размеры налоговых ставок по транспортному налогу установлены НК РФ.
При установлении ставок законами субъектов РФ налоговые ставки, закрепленные в НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в
5 раз.
Если ставки транспортного налога не определены законами субъектов
РФ, то применяются значения, предусмотренные пунктом 1 ст. 361 НК РФ, которые представлены в таблице 11.