ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 696
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Т.А. Гусева
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВ И СБОРОВ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ - УЧЕБНО-НАУЧНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»
Т.А. Гусева
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Орел 2012
УДК 342.9
ББК 67.401
Г96
Рецензенты:
доктор юридических наук, профессор кафедры
«Конституционное и муниципальное право» Юридического института Федерального государственного бюджетного образовательного
учреждения высшего профессионального образования
«Государственный университет - учебно-научно- производственный комплекс»
П.А.Астафичев,
заведующая кафедрой «Административное и финансовое право» Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Российская академия народного хозяйства и государственной службы при президенте Российской Федерации» (Орловский филиал)
Л.А.Абашина
Гусева, Т.А.
Г96 Административная ответственность за правонарушения в обла- сти налогов и сборов: монография / Т.А. Гусева. – Орел: ФГБОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК», 2012. – 186 с.
ISBN 978-5-93932-520-2
В монографии всесторонне исследована административная ответствен- ности за правонарушения в области налогов и сборов; проанализировано правовое регулирование ответственности за административные правона- рушения в области налогов и сборов в законодательстве РФ и некоторых государств – участников СНГ; соотношение административной и налого- вой ответственности за правонарушения в области налогов и сборов; по- нятие и виды административных правонарушений в области налогов и сборов; особенности соотношения норм об ответственности за админи- стративные правонарушения в области налогов и сборов и налоговые правонарушения; проблемы привлечения к административной ответст- венности за правонарушения в области налогов и сборов.
Предназначена магистрантам.
УДК 342.9
ББК 67.401
ISBN 978-5-93932-520-2 © ФГБОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК», 2012
Содержание
Введение 4
Глава 1. Общая правовая характеристика административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов… 7
§1. Понятие и признаки административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов… 7
§2. Правовое регулирование ответственности за административные правонару- шения в области налогов и сборов в законодательстве РФ и некоторых госу- дарств – участников СНГ 21
§3. Соотношение административной и налоговой ответственности за правона- рушения в области налогов и сборов… 43
Глава 2. Реализация административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов… 70
§1. Понятие и виды административных правонарушений в области налогов и сборов 70
§2. Особенности соотношения норм об ответственности за административные правонарушения в области налогов и сборов и налоговые правонаруше- ния 98
§3. Проблемы привлечения к административной ответственности за правона- рушения в области налогов и сборов… 129
Заключение… 158
Список использованных источников 168
ВВЕДЕНИЕ
Нарушения законодательства о налогах и сборах практически во всех без исключения странах продолжают оставаться наиболее распространенными пра- вонарушениями экономической сферы. Исполнение конституционной обязанно- сти каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ) обеспечивается различными способами, в том числе и ме- рами государственного принуждения, основным среди которых продолжает ос- таваться юридическая ответственность.
Современные реалии развития российского общества закономерно обуслов- ливают повышение роли административной ответственности в процессе правовой охраны отношений, складывающихся в области налогов и сборов. Администра- тивная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов являе- тся важным правовым средством регулирования экономических отношений. Применение административной ответственности за нарушение законодате- льства о налогах и сборах способствует повышению эффективности прово- димой налоговой политики, влияет на своевременное поступление средств в бюджет, что, в свою очередь, является одним из условий обеспечения над- лежащего функционирования государственных институтов.
Отраслевая кодификация в области налогообложения, принятие и дей- ствие нового КоАП РФ, безусловно, сыграли важную роль в устранении право- вых пробелов и коллизий в законодательстве, в том числе и об
Широкомасштабность распространения таких правонарушений, как не- представление налоговых деклараций и сведений, необходимых для осущест- вления налогового контроля, а также грубого нарушения правил ведения уче-
тно-отчетных бухгалтерских операций и сопряженных с ними экономических потерь, свидетельствует о том, что значительная часть вопросов реализации норм об ответственности за правонарушения в области налогов и сборов не разрешена либо разрешена неоднозначно, что обуславливает необходи-
мость дальнейших исследований и выработки эффективных механизмов ре- ализации норм.
В условиях серьезного обновления отношений, складывающихся в облас- ти налогов и сборов, а также законодательства, регулирующего указанные воп- росы, представляется актуальной выбранная тема, научная оценка исследуемых норм КоАП РФ в сравнении с нормами НК РФ, анализ судебной практики, выя- вление путей повышения эффективности административной ответственности за названные виды правонарушений.
Вопросам административной ответственности за правонарушения в обла- сти налогов и сборов уделено соответствующее внимание в юридической лите- ратуре.
Различные аспекты проблем института административной ответственно- сти являлись предметом исследования в работах ученых- административистов: А.Б. Агапова, Д.Н. Бахраха, И.И. Веремеенко, Б.Н. Габричидзе, И.А. Галагана, А.А. Кармолицкого, В.Р. Кисина, Л.В. Коваль, Ю.М. Козлова, Ю.П.Кузякина, Э.Г.Липатова, М.Я. Масленникова, В.М.Манохина, Д.М.Овсянко, Л.Л. Попова, Н.Г. Салищевой, Ю.Н. Старилова, М.С. Студеникиной, В.Г.Татаряна, Ю.А. Тихомирова, А.Г.Чернявского, А.П. Шергина, О.М. Якубы и др.
Отдельные вопросы ответственности в области налогов и сборов освеща- лись в диссертационных исследованиях А.В.Гончарова, Е.В. Каплиевой, Л.Ю. Кролис, В.А. Мачехина, А.В. Передернина, О.С. Рогачевой, Н.В. Сердюковой, Г.П.Толстопятеико, И.В.Хаменушко, И.И.Шереметьева, О.И.Юстус.
Вместе с тем, исследование проблем административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов проводилось либо в связи с изу- чением общих вопросов реализации административной ответственности в ука-
занной области, либо ограничивалось рамками рассмотрения отдельных поло- жений нормативных актов и судебной практики.
Поэтому, несмотря на разработанность ряда теоретических положений и практических аспектов применения, остается немало открытых вопросов, сви-
детельствующих о том, что проблема административной ответственности за правонарушения, связанные с непредставлением налоговых деклараций и све- дений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также с гру- быми нарушением правил ведения бухгалтерских операций, исследовалась не- достаточно глубоко, либо решена в литературе, на наш взгляд, противоречиво.
К таким вопросам относятся: вопросы соотношения норм об ответствен- ности за указанные выше правонарушения, предусмотренные в КоАП РФ и НК РФ, проблемы эффективного функционировании их норм в случае их возмож- ной консолидации, вопросы обнаружения факта правонарушения и исчисления сроков давности, а также иные проблемы привлечения к административной ответственности за правонарушения в рассматриваемой области.
Многие работы в значительной степени утрачивают актуальность в связи с бурным развитием налогово-правовых институтов. Постоянные изменения в законодательстве и правоприменительной практике требуют глубокого теоре- тического и сравнительно-правового анализа в данной сфере, необходимого для совершенствования законодательства об административной ответственнос- ти за правонарушения в области налогов и сборов, наряду с законодательством о налогах и сборах РФ.
Целями исследования являются проведение комплексного, системного анализа института административной ответственности за правонарушения в об- ласти налогов и сборов в соотношении с нормами законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, выработка и обоснование на его основе выво-