Файл: Отчет о прохождении производственной практики (технологической (проектнотехнологической) практики).docx

Налоговый учёт ведется автоматизированным способом с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия 8.3». Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учёта являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Состав и сроки предоставления первичных документов определены в графике документооборота.
2.2. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета
В учетной политике в ООО ЗЭИ «Ставропольский» для целей налогообложения устанавливается порядок ведения налогового учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов.

Так, согласно учетной политики предприятия для целей налогообложения, установлен следующий порядок ведения налогового учета:

1. Ведение налогового учета как в головной организации, так и филиалах Общества осуществляется специалистами бухгалтерии по определенным направлениям учета параллельно соответствующим направлениям бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных организацией в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью начислений в уплаты в бюджет налогов.

Система налогового учета создается исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение законодательства несет генеральный директор общества.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

2. Регистры налогового учета представляют собой специальные формы, которые ведутся в электронном виде и на бумажных носителях. Лицом, ответственным за обеспечение необходимой защиты от несанкционированных исправлений в налоговых регистрах налогового учета, является главный бухгалтер филиала.

Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов в ООО ЗЭИ «Ставропольский» ведется раздельно по следующим видам деятельности или операциям:

• 
  Реализация товаров, работ, услуг собственного производства, за исключением товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств;
  
• 
  Реализация товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (в том числе раздельно по видам деятельности);
  
• 
  Реализация покупных товаров (нефтепродуктов);
  
• 
  Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования;
  
• 
  Реализация амортизируемого имущества (в том числе раздельно – по основным средствам и нематериальным активам);
  
• 
  Реализация права требования (в том числе раздельно – до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг);
  
• 
  Реализация прочего имущества.
  

---

Согласно учетной политике в ООО ЗЭИ «Ставропольский», утвержденной на 2022 год, в целях налогообложения, при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы признаются по методу начисления. По остальным налогам и сборам выручка (доход) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) и иного имущества определяется по мере оплаты. День оплаты является датой возникновения налогового обязательства

Расходы на проведение научных исследований и опытно-конструкторских разработок относятся на расходы, связанные с производством и реализацией. Фонд НИОКР не создается.
2.3. Характеристика формы бухгалтерского учета, применяемой на предприятии
В целях контроля за формированием показателей, учитываемых при расчете налоговой базы, в налоговых регистрах указывается источник информации (первичные документы, регистры бухгалтерского учета, разработочные таблицы, бухгалтерские справки и др.).

При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы комиссионных сборов и расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги), а также арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В целях налогообложения прибыли указанные расходы признаются на дату предъявления налогоплательщику документов.

ООО ЗЭИ «Ставропольский» находится на общем режиме налогообложения. То есть исследуемая организация уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Так же рассматриваемая организация уплачивает страховые взносы за сотрудников. К тому же, осуществляет деятельность налогового агента по НДФЛ.

Основные финансово-экономические показатели ООО ЗЭИ «Ставропольский» за 2020-2022 гг. представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Экономическиt показатели ООО ЗЭИ «Ставропольский» за 2020-2022 гг.

Показатели	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Изменение (+,-)		Темп роста (снижения), %
				2021-2020	2022-2021	2021/ 2020	2022/ 2021
1. Выручка, тыс. руб.	263 822	265 382	277 732	1 560	12 350	100,59	104,65
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	259 497	262 563	276 492	3 066	13 929	101,18	105,31
3. Управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
4. Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб.	4 325	2 819	1 240	-1 506	-1 579	65,18	43,99
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1 821	2 128	35	307	-2 093	116,86	1,64
6. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	980	1 570	27	590	-1 543	160,20	1,72
7. Стоимость основных средств, тыс. руб.	983	630	402	-353	-228	64,09	63,81
8. Численность ППП, чел.	73	75	76	2	1	102,74	101,33
9. Стоимость активов, тыс. руб.	25 318	30 369	26 690	5 051	-3 679	119,95	87,89
10. Оборотные активы, тыс. руб.	20 849	27 798	26 244	6 949	-1 554	133,33	94,41
11. Собственный капитал, тыс. руб.	4 493	4 618	632	125	-3 986	102,78	13,69
12. Заемный капитал, тыс. руб.	20 825	25 751	26 058	4 926	307	123,65	101,19
13. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	20 802	25 730	26 043	4 928	313	123,69	101,22
14. Производительность труда (1/8)	3 614	3 538	3 654	-76	116	97,91	103,28
15. Фондоотдача (1/7)	268,38	421,24	690,88	153	270	156,95	164,01
16. Рентабельность продаж (4/1) * 100	0,016	0,011	0,004	- 0,006	- 0,006	64,80	42,03
17. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (5/9)*100	7,19	7,01	0,13	- 0,19	- 6,88	97,42	1,87
18. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (6/11) * 100	21,81	34,00	4,27	12,19	- 29,73	155,87	12,57
19. Коэффициент текущей ликвидности (норматив ≥ 2,0) (10/13)	1,00	1,08	1,01	0,08	- 0,07	107,79	93,27
20. Соотношение заемных и собственных средств (12/11)	4,63	5,58	41,23	0,94	35,65	120,31	739,41
21. Коэффициент риска банкротства (19/20) Норматив > 1,0, если менее 1,0 риск банкротства увеличивается	0,22	0,19	0,02	- 0,02	- 0,17	89,60	12,61

---

Как показал анализ показателей, приведенных в таблице 3, основная деятельность ООО ЗЭИ «Ставропольский» за 2020-2022 гг. была прибыльной, однако, стоит отметить, что прибыль от продаж за три исследуемых года существенно снизилась, так в 2022 году финансовый результат по основной деятельности составил 1 240 тыс. руб. против прибыли за 2020 год в размере 4 325 тыс. руб. Снижение финансового результата по основной деятельности вызвано более высоким темпом роста себестоимости (+6,55%) по сравнению с ростом выручки (+5,27%). Отметим, что выручка на конец исследуемого периода составила 277 732 тыс. руб., что на 13 910 тыс. руб. больше, чем за 2022 год. Рост показателя объясняется ростом объемов продаж предоставляемых услуг. Чистая прибыль на конец рассматриваемого периода составила 27 тыс. руб. против 980 тыс. руб. в 2020 году.

Анализ выявил скачки в величине валюта баланса, которая на конец периода составила 26 690 тыс. руб. (+5,42%). Основной удельный вес в общей величие активов имеют оборотные активы (98%). Имущественное положение организации характеризуется существенным снижением в отношении величины основных средств. Среднегодовая величина основных средств за 3 года исследования имела скачкообразную тенденцию и за 2022 год составила 516 тыс. руб. (-63 тыс. руб.). По текущим активам напротив наблюдается ощутимый рост на 40%, среднегодовое значение выросло до 27 022 тыс. руб.

Учетная политика разрабатывается Главным бухгалтером, утверждается Руководителем и копия которой представляется в налоговую инспекцию. Вновь созданные организации должны подготовить учетную политику и представить ее в налоговую инспекцию в течение 90 дней со дня регистрации. В противном случае - начало финансового года.

Выбранная предприятием учетная политика подлежит оформлению соответствующими организационно-распорядительными документами. Основное назначение данной документации – внести изменения в составные части учетной политики и обеспечить их единообразное и, по возможности, правильное внедрение в практику деятельности предприятия всеми структурными подразделениями и каждым контрагентом.

К документам, формирующим учетную политику, относятся приказы и распоряжения руководителя предприятия, правила внутреннего распорядка, директивы, нормы, правила и процедуры, решения собственников (например, собрания акционеров) и др.

Большое значение для разработки учетной политики имеют различные виды проектных материалов по организации бухгалтерского учета.

К ним относятся графики рабочих процессов, организационные планы бухгалтерского учета, автоматизированные рабочие проекты бухгалтерского учета, должностные инструкции и многое другое. Цель их выпуска - формализовать процедуры применения конкретных методов,

---

выбранных компаниями, и определить, как технически должны использоваться различные элементы учетной политики.
Помимо документов, характерных для учетной политики, следует отметить значение учредительных документов (устава, устава), закладывающих основу для построения всей хозяйственной и управленческой системы предприятия.

---

Учетная политика на предприятии составлена в соответствии с действующим законодательством, с учетом особенности деятельности предприятия ООО ЗЭИ «Ставропольский».

Таблица 4 - Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета организации

Оценка учётной системы	Комментарии
1 Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации	Да
2 Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы	Да
3 Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы	Да
4 Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта	Да
5 Разработан единый график документооборота	Да
Оценка учётной системы	Комментарии
6 Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота	Да
7 Применяемая форма бухгалтерского учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.)	журнально-ордерная
8 Применение в учёте и управление компьютерных программ	Да
9 Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации	Да
10 Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии	Да
11 Имеется перечень налогов, уплаченных организацией	Да
12 Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты	Проводились налоговые проверки с выведением результатов
13 Утверждение метода формирования налогооблагаемых баз	Да

---