Добавлен: 04.02.2024
Просмотров: 46
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ежемесячная сумма НДС с авансов составит:
13 400 000 руб. * 20 % / 120 % = 2 233 333 руб.
Кроме ежемесячных операций, облагаемых НДС, организацией ЗАО "Сибиряк" проведены следующие операции, подлежащие налогообложению:
3) выдана продукция в счет заработной платы:
НДС1 = (136 000 руб. + 184 000 руб.) * 20% = 64 000 руб.
4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;
Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).
(480 000руб. – 12 000руб.) * 20% = 93 600 руб.
Осуществление безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) детскому дому подпадает под определение благотворительности, следовательно, такая деятельности также не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ)
Таким образом, ежемесячная сумма НДС, исчисляемая к уплате по налогооблагаемым объектам, составит:
- за январь, апрель – октябрь, декабрь:
НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. = 15 233 333 руб.
- за февраль:
НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 27 200 руб. = 15 260 533 руб.
- за март:
НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 36 800 руб. = 15 270 133руб.
- за ноябрь:
НДС1 =13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 93 600 руб. = 15 326 933 руб.
2. Рассчитываем сумму ежемесячных налоговых вычетов.
ежемесячные вычеты по приобретенному сырью и материалам составят:
НДС2 = 46 000 000 руб. * 20% / 120 % = 7 666 667 руб.
- ежемесячные вычеты по оказанным услугам за транспортные и коммунальные услуги:
НДС2 = 394 000 руб. * 20 % / 120 % = 66 667 руб.
При этом, в ноябре месяце организация может принять к вычету только НДС по оказанным коммунальным услугам, т.к. счет-фактура за оказанные транспортные услуги на сумму 180 тыс. руб. оформлен с нарушением требований. Таким образом, сумму НДС к вычету по оказанным коммунальным услугам в ноябре составит:
НДС2 = (394 000 руб. – 180 000 руб.) * 20 % / 120 % = 35 667 руб.
Кроме ежемесячных налоговых вычетов, ЗАО «Сибиряк» имеет право на налоговые вычеты по НДС:
- в сентябре по поступившей и введенной в эксплуатацию установке по упаковке конфет, стоимостью 49 000 000 руб. (с учетом НДС), НДС с которой составит:
НДС2 = 49 000 000 руб. * 20 % / 120 % = 8 166 667 руб.
Таким образом, ежемесячная сумма налоговых вычетов (НДС 2) составит:
- за период январь – август, октябрь, декабрь:
7 666 667 руб. + 66 667 руб. = 7 733 334 руб.
- сентябрь:
7 666 667 руб. + 66 667 руб. + 8 166 667 руб. = 15 900 001 руб.
- ноябрь:
7 666 667 руб. + 35 667 руб. = 7 702 334 руб.
3.Рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет по налоговым периодам:
1 квартал: ((15 233 333 руб. + 15 260 533 руб. + 15 270 133руб. ) – 7 733 334 руб.* 3 = 45 763 999 –23 200 002 = 22 563 997 руб
2 квартал: (15 233 333 руб. * 3 – 7 733 334 * 3 = 22 499 997 руб.
3 квартал: (15 233 333 руб. * - (7 333 334 руб. * 2 + 15 900 001 руб.) = 15 133 330 руб.
4 квартал: ((15 233 333 руб. * 2 + 15 326 933 руб.) - (7 733 334 руб. *2 + 7 702 334 руб.)) = 22 624 597 руб.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально.
Налог на имущество организаций
Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (ст. 382 НК РФ п.1).
Налог на имущество = СрГодСт * ставка налога
Налоговой базой является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества. Ее определяют по специально предусмотренной формуле.
СрГодСт = (ОСп + ОС1 + ОС2 + ... + Осп2 ) / (М + 1),
где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств;
ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода;
ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода;
М - количество месяцев налогового периода.
При расчете налога на имущество организаций согласно Федерального закона от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ не учитывается стоимость движимого имущество, это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года.
НК РФ предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи по налогу на имущество. Исходя из п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.
Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).
Рассчитаем размер авансовых платежей по налогу на имущество организаций, принимая во внимание, что движимое имущество приобретено после 1 января 2013 года.
1) авансовые платежи за 1 квартал:
СР ст. = (3100000 - 700000 + 4800000 - 690000 + 4700000 - 680000 + 4600000 - 670000) / 4 = 14 460 000 / 4 = 3 615 000 руб.
Авансы за 1 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % / 4 = 19 882 руб.
б) авансовый платеж за 2 квартал:
СР ст. = (3100000 – 700000 + 4800000 – 690000 + 4700000 – 680000 + 4600000 – 670000 + 4500000 – 660000 + 4400000 – 650000 + 4300000 - 640000) / 7 = 3 672 857 руб.
Авансы за 2 квартал = 3 672 857 * 2,2 % / 4 = 20 201руб.
в) авансовый платеж за 3 квартал:
СР ст. = ( 3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000) / 10 = 3 615 000руб.
Авансы за 3 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % / 4 = 19 883 руб.
г) сумма налога на имущество организаций за год:
СРГодст. = (3100000 – 700000 + 4800000 – 690000 + 4700000 - 680000 + 4600000 – 670000 + 4500000 - 660000 + 4400000 - 650000 + 4300000 - 640000 + 4200000 - 630000 + 4100000 - 620000 + 4000000 - 610000 + 3900000 - 600000 + 3800000 - 590 + 3700000 - 580000) / 13 = 3 521 538 руб.
Сумма налога на имущество за год = 3 521 538 * 2,2% = 77 474 руб.
Платёж за четвёртый квартал = налог за год – (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 77 474 руб. – (19 882 руб. + 20 201руб. + 19 883 руб.) = 17 508 руб.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии со статьей 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в Российской Федерации. К таким источникам, в частности, относится заработная плата, надбавки, премиальные выплаты, суммы выплаченной работодателем материальной помощи.
Данный доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13%, исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. При исчислении НДФЛ необходимо учесть, что:
- согласно п.28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению сумма материальной помощи в размере 4000 руб. (сумма свыше 4000 руб. облагается по ставке 13%);
- работники имеет право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, установленными п.1 статьи 218 НК РФ (на себя как ликвидатора последствий аварии на Чернобыльской АЭС в размере 3000 руб. ежемесячно и как Героя России в сумме 500 руб. ежемесячно);
-стандартными налоговыми вычетами на детей согласно п.4 ст. 218 НК РФ ежемесячно в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка , 3000 руб. на третьего и последующего ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Единственному родителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
При расчете налога на доходы не принимаем во внимание факт выдачи заработной платы работникам продукцией.
1. Рассчитаем сумму выплаченной заработной платы, налогооблагаемую базу и сумму исчисленного НДФЛ по каждому работнику ЗАО «Сибиряк».
Антонов А.Б. – директор.
| Месяц | Заработная плата. руб | Районный коэффициент, 25%, руб. | Вычеты, руб. | Доход с нарастающим итогом, руб. | Налого-облагаемый доход за месяц, руб | НДФЛ за месяц, руб. | |
| на детей | работнику | ||||||
| Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь ИТОГО | 18000 18000 18000 18000 18000 18000 18000 18000 18000 18000 18000 18000 21600 | 4500 4500 4500 4500 4500 4500 4500 4500 4500 4500 4500 4500 54000 | 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 33600 | | 22500 45000 67500 90000 112500 135000 157500 180000 202500 225000 247500 270000 270000 | 19700 19700 19700 19700 19700 19700 19700 19700 19700 19700 19700 19700 236400 | 2561 2561 2561 2561 2561 2561 2561 2561 2561 2561 2561 2561 30732 |
Кроме того, с суммы выплаченных работнику дивидендов ЗАО «Сибиряк» обязано удержать НДФЛ по ставке 13 %.
5600 руб. * 13% = 728 руб.
Захарова В.Г. – главный бухгалтер.
| Месяц | Заработная плата. руб | Районный коэффициент, 25%, руб. | Материальная помощь, руб | Вычеты, руб | Доход с нарастающим итогом, руб. | Налого-облагаемый доход за месяц, руб | НДФЛ за месяц, руб. | |
| на детей | Работ-нику | |||||||
| Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь ИТОГО | 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 204000 | 4250 4250 4250 4250 4250 4250 4250 4250 4250 4250 4250 4250 51000 | 5000 5044 | 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 2800 33600 | 4000 | 21250 42500 63750 85000 106250 127500 153750 175000 196250 217500 238750 260000 260000 | 18450 18450 18450 18450 18450 18450 19450 18450 18450 18450 18450 18450 222400 | 2399 2399 2399 2399 2399 2399 2529 2399 2399 2399 2399 2399 28912 |
Николаев И.К. – начальник цеха.
| Месяц | Заработная плата. руб | Районный коэффициент, 25%, руб. | Премия, Руб. | Доход с нарастающим итогом, руб. | Налогооблагаемый доход за месяц, руб | НДФЛ за месяц, руб. |
| Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь ИТОГО | 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 198000 | 4125 4125 4125 4125 4125 4125 4125 4125 4125 4125 4125 4125 49500 | 2500 2500 | 20625 41250 61875 82500 103125 123750 144375 165000 185625 206250 226875 250000 250000 | 20625 20625 20625 20625 20625 20625 20625 20625 20625 20625 20625 23125 250000 | 2681 2681 2681 2681 2681 2681 2681 2681 2681 2681 2681 3006 32500 |
Романов Ж.З.– рабочий
| Месяц | Зарабо-тная плата. руб | Районный коэффициент, 25%, руб. | Вычеты, руб | Премия, руб | Доход с нарастающим итогом, руб. | Налого-облагаемый доход за месяц, руб | НДФЛ за месяц, руб. | |||||
| на детей, руб | работнику | |||||||||||
| Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь ИТОГО | 16000 16000 16000 16000 16000 16000 16000 16000 16000 16000 16000 16000 192000 | 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 48000 | | 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 36000 | 200 244 | 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000 160000 180000 200000 220000 240200 240200 | 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17000 17200 204200 | 2210 2210 2210 2210 2210 2210 2210 2210 2210 2210 2210 2236 26546 | ||||